新稅收政策對跨境電商的影響

白春宇

摘 要：中國電子商務(wù)研究中心的數(shù)據(jù)顯示，跨境電商交易額從2008年的8000億元增加到2015年的5.2萬億元，到2016年的上半年，跨境電商的交易額增長42.8%，達(dá)到2萬億元。高速增長的跨境電商規(guī)模也帶來了許許多多的問題，例如：稅收征收和出口退稅問題，跨境電商保稅區(qū)模式下的稅收問題等。財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局于4月8日聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》，并正式執(zhí)行，標(biāo)志著過去三年來跨境電商試點工作的結(jié)束，跨境電商企業(yè)與零售企業(yè)的競爭更為公平。新稅制涉及民眾的切身利益權(quán)，增加稅收成本，對跨境電商平臺造成很深的影響，也影響了實際的消費者。

關(guān)鍵詞：跨境電商；稅收征收

一、新政策的變化

跨境電商零售進(jìn)口商品在新政實施之前，收的是行郵稅，這種稅是按照郵遞物品征收的，且單次消費1000元的限值，且分成四檔征稅，其中多數(shù)商品完稅稅率為10%，另外還有50元起征的免稅政策。

提出的新政策，跨境電商零售進(jìn)口商品將不征收征收行郵稅，而是征收貨物的關(guān)稅和在進(jìn)口環(huán)節(jié)中征收增值稅、消費稅?，F(xiàn)在，單次交易限值是2000元，比原來行郵稅政策中的1000元提升了一倍，并且個人年度交易的總額不超過人民幣20000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。

以母嬰和食品為例，不是繳收商品價格10%的行郵稅，而是征收11.9%的增值稅；單價不足100元的化妝品品類享受免稅政策，因為它需征收50%的行郵稅，但行郵稅起征點50元，稅額未超過，所以免稅，但稅改后，該品類將征收增值稅：17%×70%=11.9%和消費稅：30%×70%=21%。

在本次政策調(diào)整前，行郵稅四檔稅率：10%、20%、30%和50%。為優(yōu)化稅目結(jié)構(gòu)，方便旅客和消費者申報、納稅，提高通關(guān)效率，行郵稅稅率由四檔調(diào)整為三檔：15%、30%、60%。分別是，最惠國稅率為零的商品稅率15%；征收消費稅的高檔消費品的稅率60%；其他商品稅率30%。

此外，該《通知》適用于能提供交易、支付、物流“三單”電子信息的電商企業(yè)，對于其他電商企業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

二、稅負(fù)有升有降

新稅制實施后，由于價格區(qū)間的不同，化妝品、電器類商品的稅負(fù)有升有降，而稅負(fù)增加的商品也不少，例如：母嬰、食品、保健品等。

如表，在稅改后，母嬰、食品等品類將多繳納11.9%的稅款，其原因是取消了50元免稅額度。稅改后，輕奢服飾類商品的納稅額度降低了8.1%。稅改后，低價的化妝品納稅額度增加了32.9%，而那些高價的商品將少納稅17.1%。

在新政實施之前，跨境電商的商品種類主要集中在紙尿褲，奶粉這類商品，主要是因為之前的行郵稅存在50元的免稅額度，這些商品都是在免稅范圍內(nèi)，可以合理避稅。新政落實后，原先50%稅率的商品會逐步增加比例，商品的種類將變得越來越多樣。

三、稅改的影響

（一）促進(jìn)公平競爭

行郵稅是指在進(jìn)口環(huán)節(jié)合并征收三稅：增值稅、消費稅、關(guān)稅。它的征稅對象并不是貿(mào)易物品，而是入境旅客所攜帶的行李與郵遞物品。行郵稅總體稅負(fù)相比于通過一般貿(mào)易方式進(jìn)口的貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)稅負(fù)低很多。一方面較大沖擊了國內(nèi)銷售進(jìn)口商品的傳統(tǒng)零售業(yè)，加劇了跨境電商企業(yè)與零售企業(yè)之間的不公平競爭，；另一方面也沖擊了國內(nèi)消費品產(chǎn)業(yè)，使民族產(chǎn)業(yè)處于不利地位。這次稅改的實施，發(fā)揮了公平效，更有助于跨境電商的稅收管理的加強(qiáng)。

（二）減少了國家進(jìn)口稅款流失

跨境電商平臺，通過“拆包”的方式，將貨物化整為零，來躲避國家的稅收。據(jù)統(tǒng)計，在政策實施前，我國90%以上的包裹不用交稅就能入境。2014年我國行郵稅所得稅額很低，所有行李物品、郵遞物品總和不到10億元，占同期跨境電商零售進(jìn)口和我國公民海外購物消費規(guī)模的百分之一不到，稅收流失問題相當(dāng)嚴(yán)重。新稅制的出臺，使得我國跨境電商有了統(tǒng)一的法律法規(guī)，嚴(yán)格按照法律法規(guī)執(zhí)行，維護(hù)了國家的稅收穩(wěn)定，增加了進(jìn)口的稅款。

（三）有利于電商平臺長期健康發(fā)展

在新稅制實施之前呢，跨境電商的增長率是非常驚人的，就是一個野蠻生長的狀態(tài)。海關(guān)總署于7月13日發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2016年上半年，我國貨物貿(mào)易進(jìn)出口總值11.13萬億元（人民幣），同比下降3.3%。而我國跨境電子商務(wù)卻異軍突起、蓬勃發(fā)展。2016年上半年跨境電商交易規(guī)模為2.6萬億元，比去年同期增長30%，占我國貿(mào)易進(jìn)出口總值的23.3%?！靶抡笔沟皿w系不全面的企業(yè)很難在競爭中存活下來，大量中小企業(yè)會面臨著轉(zhuǎn)型甚至關(guān)閉。“新政”的出臺，跨境電商的稅收政策環(huán)境更加的穩(wěn)定和統(tǒng)一，企業(yè)將制定長期投資經(jīng)營規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略來契合“新政”，建造惠及更廣泛的消費者的企業(yè)?？缇畴娚塘闶圻M(jìn)口行業(yè)的長期走勢將會會是健康、可持續(xù)發(fā)展的。

四、跨境電商的應(yīng)對策略

（一）不要盲目提升價格

“稅改”后，客觀上確實會提高消費者的總體稅負(fù)水平，但對具體商品而言則是“有升有降”。此外，“稅改”使得行郵稅的稅目由4檔降為3檔，有利于電商企業(yè)降低物流成本，于縮短了原有一般貿(mào)易進(jìn)口的鏈條，加快了流通的效率，使得流通成本和時間都大大減少。對消費者來說，政策實施后，到貨更快捷、質(zhì)量更可靠、退換貨更便利，有利于提升消費者客戶體驗，保護(hù)消費者合法權(quán)益。

（二）找到自己的方向——轉(zhuǎn)型

跨境電商的迅速發(fā)展，使得這個新興的行業(yè)內(nèi)部魚龍混雜，參差不齊。許多商家缺乏誠信虛假買賣，只注重低價，不注重優(yōu)質(zhì)，欺騙消費者。在這種情況下，一個強(qiáng)有力政策的發(fā)布，一個統(tǒng)一有效的監(jiān)管是十分有必要的?！岸惛摹钡陌l(fā)布將會給該行業(yè)里那些商品單一，只顧打價格戰(zhàn)，只會賺政策空間利潤的公司致命打擊。這些商家只能選擇創(chuàng)新、選擇轉(zhuǎn)型來適應(yīng)新的稅收政策。如果不轉(zhuǎn)型，只能走向崩潰。

（三）保證境外貨源、供應(yīng)鏈的穩(wěn)定

財政部、發(fā)展改革委、商務(wù)部等13個部門于4月7日和4月15日發(fā)布了兩批《商品清單》。這意味著，跨境電商再也不會隨心所欲的進(jìn)口商品，將會嚴(yán)格按照清單上的限制進(jìn)口商品。這就需要電商企業(yè)按照清單上的要求與更多的品牌形成貿(mào)易合作伙伴關(guān)系，并保證貨源供應(yīng)的穩(wěn)定。積極加強(qiáng)與外國企業(yè)的深度合作，經(jīng)常出國考察，與國外先進(jìn)企業(yè)交流學(xué)習(xí)是有必要的。網(wǎng)易CEO丁磊為了與海外企業(yè)實現(xiàn)深度合作，多次親自帶領(lǐng)團(tuán)隊到韓國、澳洲拓展新業(yè)務(wù)，找尋可靠的合作伙伴。