基于完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的分析

蔣海英

摘要：近年來，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷改革，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大。內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性也日益增強(qiáng)。只有完善了企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能保證企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。因此，企業(yè)必須重視內(nèi)部控制制度的完善。本文主要分析了完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性和內(nèi)部控制制度存在的問題，并提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾個(gè)措施，以供相關(guān)企業(yè)參考。

關(guān)鍵字：企業(yè)；內(nèi)部控制；制度；必要性；問題；措施

引言

現(xiàn)如今，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性也日益增強(qiáng)，因此，企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就必須重視內(nèi)部控制制度的完善。但是，從目前我國(guó)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部控制制度依然存在很多的問題亟需解決，比如，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱、缺乏完善的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制等，這些問題的存在阻礙了企業(yè)的整體發(fā)展，因此，企業(yè)應(yīng)該不斷完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部監(jiān)督，從而保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

（一）保證信息報(bào)告的真實(shí)性和完整性

在企業(yè)中，信息報(bào)告的真實(shí)完整性非常的重要，它一方面能夠幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、預(yù)測(cè)未來企業(yè)的情況等信息，有利于幫助企業(yè)朝著健康的方向發(fā)展，另一方面，有利于維護(hù)企業(yè)的聲譽(yù)及形象。完善的內(nèi)部控制制度，能夠不斷規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，每位工作人員按照權(quán)限進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，使信息的收集全過程得到有效控制從而有效保證報(bào)告信息的真實(shí)性和完整性。

（二）預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，有效的內(nèi)部控制制度，不僅能夠預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的薄弱環(huán)節(jié)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，避免風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來不利的影響，從而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）規(guī)范人員職責(zé)，提高經(jīng)營(yíng)效率

在企業(yè)內(nèi)部建立合理完善的內(nèi)部控制制度，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，能夠使得企業(yè)員工分工明確，各盡其職，提高所有工作人員的積極性，在職責(zé)范圍內(nèi)高效完成各項(xiàng)工作任務(wù)，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)效率。

（四）保護(hù)資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)流失

對(duì)于一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)來說，資產(chǎn)是其中必不可少的一個(gè)重要部分，如果企業(yè)內(nèi)部沒有完善的控制制度，極易引發(fā)挪用資產(chǎn)、貪污腐敗等問題。由此可見，完善的內(nèi)部控制能夠維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的幾個(gè)問題

（一）企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱

從目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀來看，部份企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱：首先，企業(yè)內(nèi)部人員的職責(zé)不明確，一旦遇到問題不能及時(shí)追究工作人員的責(zé)任，使得員工的工作積極性得不到有效提高；其次，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制制度的建立，認(rèn)為企業(yè)只要“會(huì)賺錢”就可以了，內(nèi)部控制既不能產(chǎn)生效益，又束縛手腳，這種認(rèn)識(shí)在一些家族企業(yè)中尤為普遍。

（二）缺乏完善的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和監(jiān)督機(jī)制

目前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增大。但是，很多企業(yè)缺乏完善的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，比如，有些企業(yè)在投資時(shí)，只考慮眼前的利益，缺乏全面深入的市場(chǎng)調(diào)查，缺乏集體的決策機(jī)制，而且內(nèi)部監(jiān)管力度不夠，或監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，一旦投資失敗，就會(huì)給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)信息化內(nèi)部控制建設(shè)有待加強(qiáng)

目前，隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)都面臨著巨大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，信息化技術(shù)發(fā)揮的作用是有目共睹的，如果在企業(yè)的內(nèi)部控制中融入信息化技術(shù)，不僅能夠提高內(nèi)部控制的有效性，又能夠使得內(nèi)部信息傳輸更加方便快捷。同時(shí)，信息化內(nèi)部控制體系有利于各部分的協(xié)調(diào)管理，可以使企業(yè)的組織體系運(yùn)行效率得到提升，保證會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性。但是，從目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，企業(yè)信息化內(nèi)部控制建設(shè)有待加強(qiáng)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)沒有充分認(rèn)識(shí)到信息化內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，從而降低了企業(yè)信息傳遞的效率。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾個(gè)措施

針對(duì)以上企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題，下面我們具體說明相應(yīng)的措施：

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中，要想形成一個(gè)良好的工作環(huán)境，企業(yè)就必須不斷對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行完善，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境涉及到的構(gòu)成要素非常多，建議從以下幾點(diǎn)做起：

首先，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)環(huán)境來說，相應(yīng)的監(jiān)管人員應(yīng)該對(duì)控制程度、控制環(huán)境進(jìn)行相應(yīng)的分析；其次，人力資源配置中，要把好人才引進(jìn)關(guān)，讓不同能力的人員擔(dān)任不同的崗位，同時(shí)要特別關(guān)注員工的品行；再次，企業(yè)還要構(gòu)建良好的企業(yè)文化，牢固樹立內(nèi)部控制管理意識(shí)，形成一個(gè)懂得內(nèi)部控制、踐行內(nèi)部控制的企業(yè)管理文化氛圍；最后，在具體的經(jīng)營(yíng)管理中，權(quán)責(zé)要明晰，使得政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度得到有效的落實(shí)。

（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行整體性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

在企業(yè)的發(fā)展中，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行整體性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部監(jiān)督非常重要。首先，企業(yè)應(yīng)該把控制目標(biāo)作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的出發(fā)點(diǎn)，識(shí)別相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)；其次，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行有效合理的評(píng)估，找到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)措施進(jìn)行有效控制，從而保證企業(yè)目標(biāo)的順利完成。在具體的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)過程中，一方面要覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，不留死角和空白點(diǎn)，另一方面要按照重要性原則，對(duì)重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，采取嚴(yán)格的控制措施。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及外部?jī)?nèi)部控制審計(jì)

首先企業(yè)要設(shè)立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，或者委托外部機(jī)構(gòu)，定期對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)外出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，然后，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作，并發(fā)表審計(jì)意見。企業(yè)要認(rèn)真聽取專家的審計(jì)意見，不斷提高自身風(fēng)險(xiǎn)的辨別能力，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的缺陷，特別是重大缺陷，逐一整改落實(shí)，在以后的工作中要采取措施跟進(jìn)，從而不斷提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。

（四）健全企業(yè)的考評(píng)機(jī)制

建立健全企業(yè)的考評(píng)機(jī)制對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制來說也是不可缺少的一部分。在企業(yè)內(nèi)部建立完善的考評(píng)機(jī)制，設(shè)立獎(jiǎng)罰機(jī)制，把個(gè)人的目標(biāo)與企業(yè)的目標(biāo)結(jié)合起來，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，不僅有利于企業(yè)管理水平的提高，保證企業(yè)內(nèi)部控制體系的正常運(yùn)行，而且有利于從整體上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

（五）應(yīng)用信息技術(shù)，加強(qiáng)信息化內(nèi)部控制

企業(yè)為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，就應(yīng)該應(yīng)用信息技術(shù)，加強(qiáng)信息化內(nèi)部控制。在企業(yè)的發(fā)展中，信息是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)重要因素，因此，企業(yè)要想長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展，就必須充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立信息化內(nèi)部控制體系。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)部控制管理中使用社交軟件和多媒體技術(shù)，提高企業(yè)組織的運(yùn)行效率，提高信息反饋的速率?？傊畔⒒ㄔO(shè)，能夠有效發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部控制管理優(yōu)勢(shì)，從而為企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策提供必要的信息，降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

結(jié)束語

綜上所述，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)長(zhǎng)期且復(fù)雜的工作，面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)必須重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，充分認(rèn)識(shí)到完善內(nèi)部控制制度的必要性，通過建立健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，不斷提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位，降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象，從而保證企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

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