構(gòu)建跨境資金異常流出非現(xiàn)場核查體系

文/孔儀方 孟海鵬 編輯/靖立坤

構(gòu)建跨境資金異常流出非現(xiàn)場核查體系

文/孔儀方 孟海鵬 編輯/靖立坤

應(yīng)建立綜合監(jiān)測系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，大力加強對跨境資金的流動規(guī)模、結(jié)構(gòu)、投向產(chǎn)業(yè)、交易載體等的監(jiān)測匯總，提高監(jiān)測預(yù)警能力。

外匯局山東省分局結(jié)合貨物貿(mào)易非現(xiàn)場核查實踐，探索建立了以“一個中心、兩個轉(zhuǎn)變、三步遞進”為內(nèi)容的非現(xiàn)場核查機制，并嘗試通過設(shè)計非現(xiàn)場核查指標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)異常企業(yè)及業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險點，有效提升了非現(xiàn)場監(jiān)測效率。

設(shè)計非現(xiàn)場核查體系

總體思路

按照“五個轉(zhuǎn)變”的工作思路，將現(xiàn)有的貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)定位為綜合監(jiān)管系統(tǒng)，按照主體監(jiān)管和均衡監(jiān)管理念對系統(tǒng)進行優(yōu)化和完善，通過增加監(jiān)測指標(biāo)、制定企業(yè)交易異常類標(biāo)準(zhǔn)、改進監(jiān)測分析方法、提高全口徑預(yù)警監(jiān)測和風(fēng)險防控能力等途徑提升非現(xiàn)場監(jiān)管效能，建立以“一個中心、兩個轉(zhuǎn)變、三步遞進”為內(nèi)容的外匯交易真實性非現(xiàn)場核查機制。一個中心，即以主體監(jiān)管理念為中心；二個轉(zhuǎn)變，即從注重程序性違規(guī)向注重實質(zhì)性違規(guī)轉(zhuǎn)變，從探究合規(guī)性向探究合理性轉(zhuǎn)變；三步遞進，即按照“趨勢導(dǎo)向→問題導(dǎo)向→真實導(dǎo)向”的步驟，開展非現(xiàn)場核查工作。

工作流程

基于趨勢導(dǎo)向的宏觀分析。一是對貨物貿(mào)易跨境流出進行總量分析。綜合國際收支統(tǒng)計申報、外匯賬戶收支等不同來源的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，構(gòu)建與跨境流出外匯業(yè)務(wù)相關(guān)的統(tǒng)計監(jiān)測指標(biāo)體系，用于判斷其對跨境資金流出總量的影響程度。二是對流出項目的波動性分析。具有較大波動性的交易項目對宏觀形勢的影響更大，因此可在設(shè)置統(tǒng)計監(jiān)測指標(biāo)基礎(chǔ)上，計算其時間序列數(shù)據(jù)的波動性，衡量其對總體波動的貢獻度。三是基本面分析。從外匯管理有效性、上下游資金運作關(guān)聯(lián)度等方面入手，對交易項目的系統(tǒng)重要性進行基本分析。通過以上宏觀分析，可以判斷一個地區(qū)引起涉外支出變動的重要影響因素，并將其確定為重點關(guān)注領(lǐng)域。

基于問題導(dǎo)向的線索發(fā)現(xiàn)。一是有效排查異常交易行為和交易主體。首先，通過比對企業(yè)貨物貿(mào)易項下付匯和進出口報關(guān)數(shù)據(jù)，篩選付匯金額遠(yuǎn)大于進口金額的企業(yè)；再從中篩選出金額較大的企業(yè)，并對篩選出的企業(yè)進行外匯支出明細(xì)查詢，進一步篩查出短期內(nèi)支出集中的企業(yè)，或?qū)⒛扯螘r期內(nèi)企業(yè)的付匯金額進行同比，將同比增長迅猛的企業(yè)納入重點監(jiān)測范圍；進一步綜合分析企業(yè)在某段時期內(nèi)的資金跨境流出凈增量，將凈增量較大的企業(yè)列入重點核查對象。二是確定企業(yè)的“問題指標(biāo)”。通過企業(yè)核查期內(nèi)總量差額率、總量差額、資金貨物比、貿(mào)易信貸報告余額比率等主要監(jiān)測指標(biāo)，以及進口業(yè)務(wù)監(jiān)測、出口業(yè)務(wù)監(jiān)測、特殊業(yè)務(wù)監(jiān)測等輔助性指標(biāo)，分析企業(yè)核查期內(nèi)資金流與貨物流的偏離方向和程度；同時，根據(jù)各類明細(xì)數(shù)據(jù)和信息進行篩選比對和計算，確定企業(yè)指標(biāo)異常的具體形式，如出口不收匯、付匯無進口等。三是挖掘問題指標(biāo)特征。對問題指標(biāo)按時間序列進行深度挖掘，研判指標(biāo)波動情況及發(fā)展趨勢，全面了解核查期內(nèi)企業(yè)業(yè)務(wù)狀況。通過對預(yù)付貨款比例偏高、大額退匯異常、轉(zhuǎn)口貿(mào)易量突增、支大于收，以及不符合市場運行規(guī)律和行業(yè)規(guī)律等資金異常流動的分析，初步判斷企業(yè)外匯收支的合理性及資金流與貨物流相悖的原因。

基于真實導(dǎo)向的邏輯檢驗。一是資金流與貨物流數(shù)據(jù)的邏輯檢驗。綜合考慮可疑企業(yè)資金收付、進出口、貿(mào)易信貸、結(jié)售匯、外匯賬戶收支等數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，結(jié)合企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模及歷史貿(mào)易收付匯特點，對其中存在的邏輯疑點進行分析，并追查相關(guān)單據(jù)進行核實。二是外匯交易與企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的邏輯檢驗。通過電話溝通詢問生產(chǎn)經(jīng)營情況，必要時收集其財務(wù)會計報表及外匯、人民幣賬戶交易明細(xì)等信息，通過對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)分析，以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等為依據(jù)，將企業(yè)涉外行為與財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行比較，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)資金流的變化，進而判斷出企業(yè)涉外行為的真實性，發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)表面真實性掩蓋的異常情況。三是關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)及上下游企業(yè)的邏輯檢驗。在非現(xiàn)場分析中對具有單筆金額較大等特點的關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)及上下游為同一境外主體的企業(yè)的交易明細(xì)信息進行篩選，甄別可疑線索，以利于通過交易鏈條追查，摸清交易整體脈絡(luò)，實現(xiàn)精準(zhǔn)打擊。四是行業(yè)特征的邏輯檢驗。結(jié)合企業(yè)的貿(mào)易方式和行業(yè)特征，審核企業(yè)貿(mào)易支出與貿(mào)易周期是否匹配；通過與同行業(yè)橫向比較，判斷企業(yè)支出是否合理；通過企業(yè)自身業(yè)務(wù)縱向比較，分析支出變化是否正常合理；從企業(yè)關(guān)聯(lián)公司、交易對手出發(fā)，對交易定價的公允性、合理性以及交易所涉資金的流出是否正常進行分析。

非現(xiàn)場核查方法

趨勢分析核查法。一是通過區(qū)域總體分析，判斷當(dāng)前貨物貿(mào)易資金流動的方向性和行業(yè)性問題，形成區(qū)域外匯資金流動的基本判斷。二是根據(jù)做出的基本判斷，選擇重點流出企業(yè)以及相關(guān)行業(yè)進行分析，并對重點核查企業(yè)做初步篩選。三是將初步篩選結(jié)果進行分類，將重點企業(yè)、影響大的企業(yè)進行進一步的非現(xiàn)場核查，確定進入現(xiàn)場核查的企業(yè)名單。

貨物貿(mào)易異常流出監(jiān)測分析指標(biāo)

比對分析核查法。將從跨境資金流動監(jiān)測與分析系統(tǒng)和貨物貿(mào)易監(jiān)測系統(tǒng)調(diào)取的進出口報關(guān)數(shù)據(jù)表進行比對，剔除系統(tǒng)數(shù)據(jù)差異，再分別形成進出口報關(guān)數(shù)據(jù)，將從跨境資金流動監(jiān)測與分析系統(tǒng)和貨物貿(mào)易監(jiān)測系統(tǒng)調(diào)取的貨物貿(mào)易收付匯數(shù)據(jù)表進行比對，剔除系統(tǒng)數(shù)據(jù)差異，形成貨物貿(mào)易收付匯數(shù)據(jù)。在上述數(shù)據(jù)處理的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)基本情況、企業(yè)主體監(jiān)測報表、時間序列監(jiān)測表，比對剔除系統(tǒng)數(shù)據(jù)差異后的進出口報關(guān)數(shù)據(jù)和貨物貿(mào)易收付匯數(shù)據(jù)，甄別企業(yè)貨物貿(mào)易外匯收支與進出口物流是否有較強的對應(yīng)關(guān)系。

關(guān)聯(lián)信息核查法。主要是利用海關(guān)、商務(wù)、稅務(wù)等部門的監(jiān)管信息佐證貨物貿(mào)易的真實性和異常情況。

指標(biāo)評估分析法。對各項總量指標(biāo)、專題指標(biāo)進行綜合分析，設(shè)定相應(yīng)的預(yù)警值，結(jié)合外匯形勢，分析總量變動趨勢，根據(jù)涉匯主體資金運作實際，確定相應(yīng)的微觀主體分析指標(biāo)，作為篩選異常主體的依據(jù)。

創(chuàng)新運用非現(xiàn)場核查方法

通過跨境資金流動監(jiān)測系統(tǒng)設(shè)計指標(biāo)篩選異常線索。通過系統(tǒng)篩選大額退匯線索，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)兩家涉外企業(yè)YH公司和YHSS公司存在大額預(yù)收貨款分次退匯的問題。兩家公司疑似關(guān)聯(lián)企業(yè)，不排除企業(yè)利用外匯政策漏洞，以預(yù)收貨款退匯之名變相實現(xiàn)資金跨境擺布之實，隨即對其開展了非現(xiàn)場核查。

通過各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對查找異常。從貨物貿(mào)易監(jiān)測系統(tǒng)、資本項目信息系統(tǒng)及跨境資金流動監(jiān)測分析系統(tǒng)中提取了上述兩家企業(yè)的所有外匯收支數(shù)據(jù)進行比對，發(fā)現(xiàn)兩家境內(nèi)公司確屬關(guān)聯(lián)公司，和兩家公司發(fā)生退匯業(yè)務(wù)的境外兩家公司XGSW和MGYH，是其中一家公司的境外投資企業(yè)，且境內(nèi)公司YH、YHSS和境外關(guān)聯(lián)公司XGSW、MGYH之間資金收付量特別大，境內(nèi)外公司可自行根據(jù)集團公司運營需要、境內(nèi)外利差匯差、境內(nèi)外資金成本等因素，通過“先收后退”或“先支后收”的方式，實現(xiàn)外匯資金境內(nèi)外的跨境擺布。

分析整個資金運作的脈絡(luò)和路徑發(fā)現(xiàn)問題。通過對上述四家關(guān)聯(lián)公司某時間段內(nèi)的所有收支進行深度分析，發(fā)現(xiàn)資金的源頭是一筆國內(nèi)外匯貸款，用途為預(yù)付XGSW公司貨款。非現(xiàn)場核查發(fā)現(xiàn)，這筆預(yù)付貨款在這境內(nèi)外4家關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)過6次迂回劃轉(zhuǎn)，最終由境內(nèi)YHSS公司以收到境外聯(lián)屬企業(yè)貸款本金名義收回人民幣資金?？v觀整個資金運作的脈絡(luò)和路徑，企業(yè)有通過預(yù)付、預(yù)收、退匯等方式，打通境內(nèi)外資金流動的通道，實現(xiàn)異常資金的境內(nèi)外調(diào)撥和結(jié)匯的嫌疑，遂將其列入了現(xiàn)場核查。

提升非現(xiàn)場核查效率

進一步完善監(jiān)測分析機制，建立監(jiān)測分析工作任務(wù)清單。一是從制度層面加強對非現(xiàn)場監(jiān)測工作的指導(dǎo)，在外匯局總局層面出臺非現(xiàn)場核查工作機制，明確基層外匯局非現(xiàn)場核查工作責(zé)任、組織實施等工作要求，對非現(xiàn)場核查提供基本政策依據(jù)。二是建立全口徑外匯大數(shù)據(jù)，為真實性核查打好基礎(chǔ)。建議盡快實現(xiàn)銀行結(jié)售匯明細(xì)數(shù)據(jù)全口徑上報，以利于提升監(jiān)管分析的全面性和準(zhǔn)確性。

加強部門聯(lián)合，建立協(xié)作共享機制。一是建立外匯局內(nèi)部規(guī)范性的真實性核查協(xié)作機制。在基層外匯局之間實現(xiàn)真實性核查工作協(xié)同的制度化和規(guī)范化，遏制企業(yè)異地跨境資金非法流動的行為，提高真實性核查的工作效率。二是加強與商務(wù)、海關(guān)、稅務(wù)、工商等部門的信息交流，豐富外匯非現(xiàn)場分析數(shù)據(jù)源。對違規(guī)跨境資金流動的監(jiān)管涉及多個環(huán)節(jié)，應(yīng)加強各監(jiān)管部門間的信息溝通，建立綜合監(jiān)測系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，大力加強對跨境資金的流動規(guī)模、結(jié)構(gòu)、投向產(chǎn)業(yè)、交易載體等的監(jiān)測匯總，提高監(jiān)測預(yù)警能力。

>作者孔儀方單位：外匯局山東省分局

作者孟海鵬單位：外匯局菏澤市中心支局