優(yōu)惠難 占比高 小微企業(yè) 怎樣降稅增活力

在當(dāng)今「大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新」的時代，小微企業(yè)既是一個獨特的群體存在，也是推動經(jīng)濟社會發(fā)展的重要一環(huán)。而如何讓眾多小微企業(yè)發(fā)展壯大，個中關(guān)鍵則在於能否對小微企業(yè)實施積極的稅收政策，提升小微納稅起征點，切實減輕小微企業(yè)稅負，進而激發(fā)企業(yè)活力。

近年來，大陸企業(yè)稅率高企，稅負在國際上處於較高水準(zhǔn)，總稅率高於世界主要國家。調(diào)查顯示，企業(yè)稅負高企降低了大陸製造業(yè)的競爭力。比如，因稅負和社會保險費用等原因，大陸出口成衣含稅價格比東南亞國家高25%左右。

對企業(yè)減稅費、增補貼，有效落實結(jié)構(gòu)性減稅政策已是大勢所趨。尤其在當(dāng)今「大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新」的時代背景下，小微企業(yè)作為一個獨特的群體存在，也是推動經(jīng)濟社會發(fā)展的重要一環(huán)。而如何讓眾多小微企業(yè)發(fā)展壯大，個中關(guān)鍵則在於能否對小微企業(yè)實施積極的稅收政策，提升小微納稅起征點，切實減輕小微企業(yè)稅負，進而激發(fā)企業(yè)活力。

稅負持續(xù)加重小微企業(yè)稅負高

企業(yè)稅收是大陸稅收的主體。

2015年，扣除出口退稅，大陸實現(xiàn)稅收收入超11萬億元（人民幣，下同），比上年增長6.6%。2015年大陸一般公共財政收入152217億元，其中稅收收入的110604億元，占全部財政收入的72.6%。根據(jù)現(xiàn)有資料，在2014年的稅收收入中，由企業(yè)繳納的部分占85.5%，由個人繳納的部分占14.5%，企業(yè)是大陸稅收的最主要來源。

對人民銀行5000戶工業(yè)企業(yè)的調(diào)查顯示，近年來，企業(yè)稅費占收入比率持續(xù)上升。比如人民銀行監(jiān)測的樣本企業(yè)，2015年 1～8月營業(yè)稅金及附加、所得稅費用的增速分別比上年同期上升了3.6和38.1個百分點。並且，2013年1～8月至2015年1～8月，這兩項稅金占銷售收入的比重甚至都超過了三項費用（包括營業(yè)費用、財務(wù)費用和管理費用）。2012年1月～2015年11月，5000戶工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入累計增長3.3%，主營業(yè)務(wù)成本累計增長3.0%，而營業(yè)稅及附加累計增長30.0%。

稅負增長快於收入，企業(yè)稅負持續(xù)加重，小微企業(yè)尤為突出，企業(yè)在國民收入分配中的地位不斷下降，由此削弱了大陸經(jīng)濟的微觀活力。

據(jù)統(tǒng)計，小微企業(yè)在2015年中有超過30%是在虧損狀態(tài)下的。而另外7成日子過的也不算滋潤。小微企業(yè)經(jīng)營者大部分工作日都在每週6.5天以上，他們靠著勤奮和不斷奮鬥掙得微薄的收入，其中還有人要面臨虧損的風(fēng)險。即便有盈餘，在發(fā)完工資和給付完基本運營成本之後，很多小微企業(yè)主的收入也就夠個基礎(chǔ)生活。操著小老闆的心，吃的沒有自己的員工飽。

小微企業(yè)發(fā)展迅速，日子卻不算好過。就在這樣的大環(huán)境下，小微企業(yè)還要面臨一定的稅收壓力。雖然營業(yè)額較小，繳稅額度通常較低，但是他們的稅收構(gòu)成卻要面對60%以上的營業(yè)稅和增值稅。廣大的小微企業(yè)經(jīng)營者中有3成表示不堪「稅費負擔(dān)」。而近5成對減稅的期待要遠遠勝過於對國家針對小微企業(yè)的其它扶持政策，可見他們眼前的稅收壓力已經(jīng)達到一個相當(dāng)?shù)牡夭健?img src="https://cimg.fx361.com/images/2021/11/29/tsha201604tsha20160420-1-l.jpg"/>

根據(jù)國家發(fā)改委經(jīng)濟研究所對1643戶企業(yè)的典型調(diào)查，企業(yè)稅負在不同規(guī)模之間分佈嚴重不均衡：企業(yè)規(guī)模越大，稅負越低；企業(yè)規(guī)模越小，稅負越高。北京國家會計學(xué)院的《中小企業(yè)稅收發(fā)展報告》，通過對18個省5002家中小微企業(yè)的調(diào)查顯示：小微企業(yè)所得稅負擔(dān)明顯高於大中型企業(yè)，同時，小微企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠和減免較難。

人民銀行5000戶工業(yè)企業(yè)調(diào)查也顯示，2015年四季度，有四分之一的小微企業(yè)認為「稅費重」是當(dāng)前面臨的三個主要問題之一。

降低稅費 激發(fā)活力

2016年2月25日，西南財經(jīng)大學(xué)中國家庭金融調(diào)查與研究中心在北京發(fā)佈《小微企業(yè)稅收政策研究報告》，報告資料顯示，雖然2015年大陸的GDP增長創(chuàng)25年新低，只有6.9%，但小微企業(yè)在其中做出的貢獻比重卻在加大，已經(jīng)達到了3成以上。

僅從解決就業(yè)一個層面來說，大陸大約有三分之一的人口是勞動人口，僅以2014年小微企業(yè)徵稅前的基數(shù)計算，全大陸7000多家小微企業(yè)竟然為國家解決了2.37億就業(yè)人口的吃飯問題。

可見，規(guī)模不大的小微企業(yè)，對經(jīng)濟的貢獻度不小。因此，如何進一步降低稅負，激發(fā)活力，成為當(dāng)務(wù)之急。專家建議，減負可以從以下2個方面入手。

一是將減稅費、增補貼、結(jié)構(gòu)性減稅落到實處。

縮減間接稅，擴大直接稅。降低目前占大陸稅收收入總額超過2/3的間接稅，逐步調(diào)整到一半左右，提高直接稅比重，將直接稅占比由目前的30%左右提升到40%左右；

縮減商品勞務(wù)稅，擴大所得稅。要調(diào)整稅目和徵收範(fàn)圍，弱化商品勞務(wù)稅的地位和作用；

增加補貼，擴大企業(yè)稅收優(yōu)惠。要結(jié)合國家發(fā)展戰(zhàn)略增加企業(yè)補貼和稅費優(yōu)惠。比如刺激私人投資的方法，對投資實行稅收抵免政策，根據(jù)企業(yè)新增投資規(guī)模，直接一次性扣減企業(yè)所得稅等。

二是提高國有企業(yè)分紅比率，為降低企業(yè)、尤其是小微企業(yè)稅負提供空間。

近年來，大陸國有企業(yè)盈利能力大大增強，但分紅比例持續(xù)較低。2014年國有企業(yè)利潤總額為2.48萬億元，上繳財政的國有資本經(jīng)營收入為1280億元，僅占利潤總額5.2%。要提高國有企業(yè)分紅比例，為降稅提供空間。

拉弗曲線表明，減稅不一定會降低稅收收入，甚至可能增加。這是因為減稅將給企業(yè)更強的創(chuàng)新激勵，這種激勵會提高經(jīng)濟福利，甚至增加稅收，尤其是當(dāng)減稅應(yīng)用于高稅率的企業(yè)時。事實上，大陸的實踐也表明，稅負下降未必引起財政收入下降。

根據(jù)西南財經(jīng)大學(xué)中國家庭金融調(diào)查與研究中心發(fā)佈的《小微企業(yè)稅收政策研究報告》資料顯示，其實只要把起征點從3萬提升到10萬，很多小微企業(yè)就不會面臨「生死存亡之秋」的考驗。一大批小微企業(yè)的經(jīng)營壓力就會銳減。而他們也可以繼續(xù)為社會提供就業(yè)機會，提供穩(wěn)定的GDP增長，為市場提供更多的新鮮血液和發(fā)展推動。小微企業(yè)還預(yù)計能夠為國家的經(jīng)濟發(fā)展帶來一定的經(jīng)濟增長拉動。