高校會計監(jiān)督職能的發(fā)揮與創(chuàng)新研究

王宏 高巖

摘 要：在介紹高校會計監(jiān)督內(nèi)涵的基礎上，從當前我國高校在會計監(jiān)督方面存在的各種問題入手，進行分析思考，提出高校內(nèi)部會計監(jiān)督職能的發(fā)揮與創(chuàng)新策略。

關鍵詞：高校會計監(jiān)督；內(nèi)容及問題；發(fā)揮與創(chuàng)新

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）04-0111-02

一、高校會計監(jiān)督的內(nèi)涵

高校會計監(jiān)督指高校的會計部門及會計人員以國家法律、政策為準繩，以學校的各項規(guī)章制度、預算計劃為依據(jù)，通過對經(jīng)濟收支活動的財務管理、財務核算、財務監(jiān)督，以保證學校各項工作有序進行，促進學校各項事業(yè)再上新臺階，為學校發(fā)展做貢獻。會計監(jiān)督是高校會計監(jiān)督的基礎，為了保護學校財產(chǎn)的安全和完整，充分發(fā)揮資金的使用，管好錢，用好錢，必須加強會計監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量。

二、高校會計監(jiān)督存在的問題

隨著高等教育事業(yè)的發(fā)展和全國教育體制改革的不斷深入，高校經(jīng)濟活動規(guī)模也不斷擴大。盡管高校陸續(xù)建立了有關的會計監(jiān)督制度，并且會計監(jiān)督體系逐漸建立和完善過程中取得了較大發(fā)展，但在實際工作中仍存在一些不足和問題：

（一）高校會計監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮作用

《會計法》賦予財務人員監(jiān)督的神圣使命。會計人員是在財務負責人、學校一把手領導下從事會計工作的，礙于面子，領導同意的事，自己有問題有想法有時也不好說，只好順從。有些會計人員認為會計工作就是記記賬、算算賬，而資金的管理及支配應該是領導說了算，與自己無關，認為領導只要簽字，自己照辦就行了，不用負任何責任，使會計監(jiān)督不起作用，名存實亡，會計監(jiān)督職能作用未能充分發(fā)揮。

（二）缺乏有關會計監(jiān)督的相關法規(guī)，監(jiān)督無力

高校會計監(jiān)督制度由過去不被人重視，到今天的問題不斷出現(xiàn)，其中主要原因是制度政策不健全、不完善、監(jiān)督力度缺乏。例如，有些高?？蒲薪?jīng)費報銷范圍控制不嚴，政策相對寬松，課題費用報銷審核不嚴格，課題經(jīng)費負責人一人說了算，購買材料、固定資產(chǎn)缺乏購貨明細等。收費不按國家和物價批文有關規(guī)定，屢禁不止，不斷出現(xiàn)亂收費現(xiàn)象；創(chuàng)收未及時上繳，未納入學校財政，未做到收支兩條線，有些單位甚至用創(chuàng)收的錢搞福利、發(fā)獎金等，都是單位監(jiān)管不力，未能很好地執(zhí)行制度所造成的。一些高校盡管建立了會計監(jiān)督體系，卻監(jiān)管不力，實施得也不到位，財務管理、財務核算、財務監(jiān)督均處于監(jiān)督不力的狀態(tài)。

（三）高校會計監(jiān)督體系不完善，行政干預較多

在社會主義市場經(jīng)濟不斷變化、飛速發(fā)展的同時，政府行為的計劃經(jīng)濟色彩依然存在，政府還沒有做到按市場經(jīng)濟的要求快速轉(zhuǎn)變職能，而在高校中會計監(jiān)督體系還不完善、不健全、監(jiān)管不到位，存在一些越權超權現(xiàn)象，行政干預較大。在高校，個別負責人對有關的會計法律法規(guī)意識不強，觀念淡薄，高校會計監(jiān)督外在因素受較嚴重的經(jīng)濟利益思想干擾，影響較大。個別高校領導在位時，會計監(jiān)督不到位、監(jiān)督不透明、待到退休時問題層出不窮，平時應提高法制觀念，不要我行我素。

（四）高校內(nèi)部控制不健全，內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制制度是高校財務管理的重要組成部分，內(nèi)控制度是強調(diào)以事前預防為主的一種制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來預防錯誤和舞弊的發(fā)生，而目前高校內(nèi)控制度不健全、不完善，主要體現(xiàn)在未能分離不相容崗位，界限分得不夠清楚，管理出現(xiàn)問題，仍有死角。借權套取轉(zhuǎn)移資金，用于教學的資金支持校辦產(chǎn)業(yè)或另做他用，部分高校沒有三重一大項目論證，決策機制等內(nèi)部控制制度，導致對外投資決策失誤。某些支出項目差旅費、三公經(jīng)費、招待費等內(nèi)控制度不合理，支出的費用項目未能嚴格控制，導致這些費用年年增加，占用了教學經(jīng)費。

（五）高校會計人員素質(zhì)不能滿足會計監(jiān)督的要求

會計工作是一項內(nèi)容豐富、涉及知識面寬，集財會知識、計算機知識、法律知識等為一體的經(jīng)濟管理工作，而且要求會計人員具有很高的職業(yè)道德意識，但個別會計人員素質(zhì)低，不能滿足會計監(jiān)督的要求，不能為學校發(fā)展做貢獻，甚至損害學校和國家的利益。

三、加強高校內(nèi)部會計監(jiān)督職能的發(fā)揮與創(chuàng)新研究

（一）全面改善會計工作環(huán)境，不斷提高校會計人員工作的地位

高校內(nèi)部會計監(jiān)督有一定難度，會計監(jiān)督環(huán)境不太寬松，監(jiān)督領導更是難上加難。因此，高校負責人應提供財會人員良好的監(jiān)督環(huán)境和地位，要提高和重視會計人員的工作地位，保證會計人員依法履行職責，不要求會計人員做不合法不合規(guī)的事，為會計人員良好的工作環(huán)境給予充分保證。

（二）建立有效的內(nèi)部控制體制

1.強化崗位約束力和會計信息監(jiān)督。會計人員必須有會計上崗證，堅持“不相容職務必須分離”的原則，一人一崗，各崗位要明確分工，授權制度、實務操作等會計工作嚴格落實，加強崗位之間的牽制力，按期輪崗，崗位輪換制度、強制休假制度、崗位考核制度都應嚴格執(zhí)行；加強會計工作的監(jiān)督，提高信息質(zhì)量，建立各種備查檔案，層層審核、層層監(jiān)督，不越職，不越權，利用快捷、方便現(xiàn)代信息工具，加強會計基礎工作、審核、監(jiān)督等力度，做好會計監(jiān)督工作，有利于規(guī)范會計行為，提升會計信息質(zhì)量，促進高校規(guī)范治理，實現(xiàn)高校價值。

2.建立內(nèi)部控制評價制度。內(nèi)控制度不健全，會計監(jiān)督的職能作用就難以發(fā)揮。高校有規(guī)章制度，不落實、不考核，會導致內(nèi)部控制、稽核甚至授權審批、相互牽制等出現(xiàn)弱化現(xiàn)象，為加強對內(nèi)部會計人員的控制，要定期考核、檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，建立內(nèi)部控制評價制度必須與激勵機制相結(jié)合，定期績效考核，與本人評先評優(yōu)和工資績效等相結(jié)合，把內(nèi)部控制的工作落到實處。

3.發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計是對內(nèi)部經(jīng)濟活動的再監(jiān)督，但內(nèi)部審計自身獨立性差，起到的作用相對較弱，必須與外部審計相結(jié)合，而委托注冊會計師、財政、審計部門審計是完善和加強內(nèi)部審計制度的有效手段。所以，應定期不定期聘請外部審計對高校的內(nèi)部控制進行審計及評估，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中的不足和問題及時控制，并認真加以解決。

（三）明確會計責任主體，加強高校負責人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的責任，強化對領導經(jīng)濟行為的約束

明確高校負責人的會計責任誰說了算，有問題找誰，是提高會計信息質(zhì)量的關鍵。作為高校負責人，應對本高校的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項，這就加強了高校負責人為高校會計行為的責任主體地位，為會計工作者明確行使會計監(jiān)督職能提供了保障。再者，高校負責人作為會計責任主體，還必須知識全面，熟知法規(guī)，懂管理，領略財務知識，科學理財，對自己負責，對財務人員負責，對高校負責。在自我約束經(jīng)濟行為時，做好以下工作：

1.規(guī)范大額度資金審批制度。高校應建立健全三重一大投資項目論證制度，學校大額資金審批制度，規(guī)范審批程序，大額經(jīng)費支出集體討論決定，避免一人說了算，集體決策，保障學校利益，減少犯罪。

2.建立問責制。按照誰主管誰負責，發(fā)現(xiàn)問題，找主管人員及主管領導，減少無人負責現(xiàn)象發(fā)生，對不依法辦事、濫用權力、辦關系案、人情案、金錢案等損害學校利益的行為要追責，維護國家財經(jīng)紀律，減少不作為及亂作為問題的發(fā)生。

（四）加強素質(zhì)教育，強化監(jiān)督職能

1.強化高校內(nèi)部財務人員的職業(yè)道德教育。財務人員要做好會計監(jiān)督，好的職業(yè)道德必不可少，積極組織政治學習，努力提高政治素質(zhì)和理論修養(yǎng)，堅決擁護黨的各項路線、方針、政策，深刻學習、領會黨的“十八”大以及十八屆三中、四中、五中全會精神，堅持原則，不斷加強作風建設，牢固樹立“三服務”思想，秉承熱心、精心、耐心、誠心的服務準則，大力強化服務意識，樹立財務全方位管理核算監(jiān)督良好的職業(yè)道德。

2.提高會計人員對新問題的判斷力，對新知識要不斷學習，提高會計核算的能力，每年都要參加會計人員繼續(xù)教育培訓班，認真聽課，做好筆記。在思想上，行為上樹立起會計監(jiān)督是會計工作的一項重要內(nèi)容，一邊工作，一邊學習，對每年變化的財務制度、內(nèi)控制度、會計科目及內(nèi)容變化要及時學習，對涉及自己工作內(nèi)容的相關法規(guī)要高度重視，學懂學透，依法理財，用法律武器武裝和保護自己，用不斷更新的知識為領導獻力獻策，為學校發(fā)展做貢獻。

3.提高會計人員對新事物新形勢的適應能力。會計監(jiān)督要跟隨社會經(jīng)濟的發(fā)展，不斷創(chuàng)新，與時俱進。以計算機電子技術為基礎，信息技術已經(jīng)逐步滲透到高校招生、教務、人事、財務等許多個部門，會計人員從原來的手工記賬、算賬、手工報表，到今天的會計人員把基本數(shù)據(jù)輸入電腦，電腦輸出憑證，報表相比原來手工記賬方便快捷，需要會計人員逐步適應，逐漸擺脫手工記賬。但同時，如果計算機使用操作不當也會帶來很多麻煩，所以必須不斷學習計算機知識，加強培訓，以老帶新，新老結(jié)合，相互學習，不斷提高會計業(yè)務的處理能力和速度，搞好會計監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量。

總之，高校會計監(jiān)督職能問題事關我國高等教育事業(yè)的健康發(fā)展，也關系到社會經(jīng)濟環(huán)境的改善，因此完善高校會計監(jiān)督制度具有一定的現(xiàn)實意義和實用價值，亟須改革。強化高校會計監(jiān)督已成為高校發(fā)展的一項重要內(nèi)容，建立高等院校會計監(jiān)督職能行使的保障機制，形成一個由外而內(nèi)、先外后內(nèi)、內(nèi)外并重的監(jiān)管體系，雙管齊下，促進和監(jiān)控高等院校會計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

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[責任編輯 吳明宇]