探究全面實施營改增對銀行機構(gòu)的影響及對策

李清蓉

摘要：銀行機構(gòu)作為金融體系中的核心產(chǎn)業(yè)，其在營改增的影響下產(chǎn)生的一些變化，將會在很大程度上影響到社會各個行業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。營改增主要是將營業(yè)稅改為增值稅，這兩種稅收形式都是流轉(zhuǎn)稅種，是在勞務或者商品進行流轉(zhuǎn)的過程中進行征收的，但是這兩種稅收形式使用的稅收原理和征收的辦法都是有所差別的。銀行機構(gòu)實施營改增，會因為這兩種稅收形式的不同產(chǎn)生相應的稅額變化。本文主要是從銀行機構(gòu)實行營改增的相關政策入手，針對全面實施營改增對銀行機構(gòu)的影響，提出了一些全面實施營改增后銀行機構(gòu)能夠?qū)嵤┑南鄳獙Σ摺?/p>

關鍵詞：全面實施 營改增 銀行機構(gòu) 影響 對策

金融業(yè)關系著國民經(jīng)濟的命脈，對社會經(jīng)濟的總體發(fā)展狀況具有十分重要的影響，銀行在金融體系中占據(jù)主體的地位。2012年上海的交通運輸業(yè)和部分的現(xiàn)代服務業(yè)成為了“營改增”的試點，由此開始我國“營改增”工作的重要序幕。2016年5月1日，銀行機構(gòu)也開始了營改增的重要工作，從而對銀行本身的經(jīng)營發(fā)展、個人的稅收成本和其他行業(yè)的整體發(fā)展都產(chǎn)生了一定的影響。營改增對于銀行機構(gòu)來說，將是重大的給機遇，銀行機構(gòu)需要提高自身的創(chuàng)新能力和應變能力，不斷提升自身的競爭實力。針對銀行機構(gòu)因為營改增而產(chǎn)生的影響需要進行全面的探索和研究，才能夠為有效發(fā)揮營改增的積極作用和價值提供前提條件。

一、銀行機構(gòu)實行營改增的相關政策

營業(yè)稅和增值稅采用的計稅原理是不同的，主要表現(xiàn)在營業(yè)稅是價內(nèi)稅，營業(yè)收入乘以相應的稅率就是應繳納的實際稅額，而增值稅是價外稅，一般納稅人在納稅的時候，采用的也是一般計稅方式，銷項稅額減去相應的進行稅額即為應繳納的實際稅額，銷項稅額是由含稅銷售額乘以相應稅率得到的。“營改增”推行前，銀行業(yè)機構(gòu)營業(yè)稅按5%征收，其中，縣級農(nóng)村金融機構(gòu)營業(yè)稅實行優(yōu)惠政策按3%征收，而改征增值稅后，銀行業(yè)機構(gòu)的增值稅率原則上按6%征收，稅率明顯提高，“營改增”稅負調(diào)整將影響銀行業(yè)凈利潤。銀行機構(gòu)實行營改增之后，采用的征管方法也和以往有所不同。銀行機構(gòu)營業(yè)稅通常是除去銀行總部之外，其他均是地方稅，而增值稅是中央和地方共享的。在實行營改增方針政策之前，銀行都是對自身的收入開具地稅的發(fā)票的，這項工作銀行機構(gòu)自身就能夠進行，并不需要和稅局系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)交換工作。而在營改增之后，銀行使用的增值稅發(fā)票和普通發(fā)票都是有專用稅控的設備進行打印的，需要和稅局系統(tǒng)做好相應的數(shù)據(jù)交換工作，不僅增加了銀行機構(gòu)的工作量，同時還會擴大銀行機構(gòu)的手續(xù)費支出，能夠進行抵扣進項稅的范圍也在擴大。

二、全面實施營改增對銀行機構(gòu)的影響

（一）稅收成本方面

全面實施營改增政策，銀行機構(gòu)在稅收成本方面將會受到一定的影響。銀行機構(gòu)在經(jīng)營發(fā)展中最為主要的收入來源是利息收入以及相應的傭金收入和手續(xù)費，實施營改增之后，銀行客戶的相關支出并不能夠直接進行進項稅的抵扣。銀行機構(gòu)之間的激烈競爭，使得銀行較難通過調(diào)整利率對銷項稅進行轉(zhuǎn)嫁。銀行機構(gòu)在營改增的影響下，能夠進行抵扣進項稅項目數(shù)量不多，并且能夠折抵的數(shù)額較小，大多數(shù)的銀行通過自身存量資產(chǎn)進行折舊和攤銷，但是能夠進行抵扣的稅額通常會比銷項稅額要少。

（二）納稅管理方面

增值稅相較于原來的營業(yè)稅，使用的專用發(fā)票受到的外部監(jiān)管更加嚴格，對進項稅進行認證的要求也更高?！盃I改增”對銀行業(yè)風險管理要求更高。實行“營改增”后，銀行業(yè)風險敞口增大，主要是增值稅專用發(fā)票管理，因其專票可以抵扣，且便于攜帶，比現(xiàn)金、貴金屬風險更大。因此，要加強發(fā)票、印章、人員管理，運營、內(nèi)控要建立相應風險監(jiān)督機制，以防控風險。如果增值稅使用的專用發(fā)票出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象，將會直接影響到進項稅的最終抵扣，甚至還會影響到銀行的正常經(jīng)營。同時，營改增之后，銀行機構(gòu)需要進行納稅管理工作量有所上升，且相應的需要進行的操作流程管理任務也在變多。

三、全面實施營改增后銀行機構(gòu)的對策

（一）做好組織協(xié)調(diào)工作

全面實施營改增，將會給銀行機構(gòu)的各項業(yè)務產(chǎn)生一定的影響，銀行不同級別的機構(gòu)和部門都需要做好相應的本職工作，尤其是財務部門，需要做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作，主要包括對營改增相關策略的宣傳和培訓，和稅局系統(tǒng)的溝通和交流，稅控設備的安置和鋪設，以及會計核算、發(fā)票和印章管理的多項流程等。同時業(yè)務部門還需要做好歸口管理的相關工作，對營改增之后的具體工作流程進行全面的規(guī)劃和控制，保證業(yè)務定價、業(yè)務流程和業(yè)務合同等方面能夠按照相應的標準和規(guī)范進行，并且能夠滿足客戶的需求。強化組織之間的協(xié)調(diào)工作，能夠有效促進銀行機構(gòu)不同部門之間的共同合作，增強銀行的統(tǒng)籌規(guī)劃能力。

（二）對經(jīng)營策略進行全面優(yōu)化

面對營改增政策對銀行機構(gòu)產(chǎn)生的不同影響，銀行機構(gòu)需要制定出更加先進的經(jīng)營策略，并對原有的經(jīng)營策略進行全面優(yōu)化。銀行機構(gòu)在優(yōu)化經(jīng)營策略，提升自身盈利水平的過程中，主要依靠的是增值稅能否轉(zhuǎn)嫁、定價策略的實施效果等方面。根據(jù)客戶的不同類型，銀行機構(gòu)可以采用不同的經(jīng)營策略，以小規(guī)模納稅人企業(yè)來說，它們和大多數(shù)的個人客戶一樣，不能夠進行進項稅的抵扣，銀行想要轉(zhuǎn)嫁增值稅的難度就比較大，面對這種情形，銀行機構(gòu)需要制定合理的收費、定價策略，從而提升自身的經(jīng)濟效益。

四、結(jié)束語

營改增有效適應了當前市場經(jīng)濟的良好發(fā)展態(tài)勢，銀行機構(gòu)作為金融行業(yè)的重要環(huán)節(jié)，會是營改增的重要方向。全面實施營改增之后，銀行機構(gòu)在納稅管理、稅收成本和定價管理方面受到了重要影響。在全面實施營改增之后，銀行機構(gòu)想要積極應對這些不利影響，需要采用積極有效的對策，比如做好組織協(xié)調(diào)工作，對經(jīng)營策略進行全面優(yōu)化。

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