內(nèi)部審計控制對降低財務(wù)風(fēng)險的價值分析

葉敏

摘要：隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計職能日益被重視。有效的內(nèi)部審計控制，對降低現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險起著防范作用。文章主要研討內(nèi)部審計控制對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險降低的價值，期望帶給其他人一些啟示。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計控制 財務(wù)風(fēng)險的價值 分析

內(nèi)部審計是重要的企業(yè)管理工具及手段，主要對現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督及控制職能。通過內(nèi)部審計活動的進(jìn)行，促使現(xiàn)代企業(yè)管理工作的改進(jìn)，使得管理系統(tǒng)趨于完善，確保高層決策財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，最終促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營及發(fā)展。

一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析

現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險分為兩種，分別為系統(tǒng)性及非系統(tǒng)性。系統(tǒng)性的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險大多指的是不可抗力的因素及影響，比如政治動蕩、經(jīng)濟(jì)危機、通貨膨脹等。本文主要研討分析的是非系統(tǒng)性企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，指的是企業(yè)本身存在的財務(wù)資金運行活動所形成的風(fēng)險，具體體現(xiàn)為籌資、投資、營運、收益活動。

（一）企業(yè)籌資財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)的籌資活動是企業(yè)經(jīng)營的起點，是對資金資源的配置活動。受市場經(jīng)濟(jì)影響，籌資活動具有很多不確定的因素，銀行的借款因素、債券因素、股票因素、高層決策因素、管理措施因素、租賃兼并因素等等都會構(gòu)成企業(yè)籌資的財務(wù)風(fēng)險。

（二）企業(yè)投資財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)的投資活動是資金運營的第二環(huán)節(jié)。為了實現(xiàn)資金的保值與增值，需要將資金投入到合理的經(jīng)營活動中。對外投資，主要針對證券及控制權(quán)來獲取經(jīng)濟(jì)效益。對內(nèi)投資，主要針對資產(chǎn)購買或技術(shù)開發(fā)來進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，以獲取資金增值的目的。無論是哪類投資，都與經(jīng)濟(jì)市場形勢相關(guān)。生產(chǎn)經(jīng)營類的投資需要考慮經(jīng)營規(guī)模、項目報酬率、投資回收期、投資相關(guān)度、投資監(jiān)管力度等風(fēng)險因素。證券類投資需要考慮利率、通貨膨脹、公司運營狀況等風(fēng)險因素。

（三）企業(yè)營運財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)營運涉及到資金的管理。所涉及的風(fēng)險包含產(chǎn)品能否得以在經(jīng)濟(jì)市場銷售、能否回收結(jié)算成本兩方面。企業(yè)營運包含采購活動、生產(chǎn)活動、銷售活動。在采購活動中，采購的金額、原料的質(zhì)量、相關(guān)付款方式、具體到貨時間等因素都會造成企業(yè)采購方面的風(fēng)險。在生產(chǎn)活動中，成本的控制、產(chǎn)品的質(zhì)量、新產(chǎn)品的開發(fā)等因素會間接構(gòu)成企業(yè)生產(chǎn)方面的風(fēng)險。在銷售活動中，銷售金額、貨款回收、客戶的管理、銷售人員素質(zhì)等因素都會構(gòu)成企業(yè)銷售方面的風(fēng)險。

（四）企業(yè)收益財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)的收益活動是最終影響經(jīng)營活動的因素。收益活動包含收益確認(rèn)及收益分配。一旦確認(rèn)不當(dāng)或分配不當(dāng)都會造成企業(yè)收益方面的財務(wù)風(fēng)險。如若收益確認(rèn)過少，造成成本結(jié)轉(zhuǎn)過多，導(dǎo)致財務(wù)當(dāng)期利潤虛減，會直接影響企業(yè)信譽造成經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險。反之，收益確認(rèn)過多，企業(yè)需要額外支付納稅費用，導(dǎo)致資金不必要支出財務(wù)風(fēng)險。同樣，在企業(yè)收益分配活動中，收益形式、收益金額、收益時間都需要把握恰當(dāng)，避免影響企業(yè)信譽及經(jīng)濟(jì)運營。

二、內(nèi)部審計控制對降低財務(wù)風(fēng)險的價值

（一）加強企業(yè)籌資活動審計，降低籌資財務(wù)風(fēng)險

內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實際籌資方式來進(jìn)行風(fēng)險防范。比如銀行借款方式籌資，需要對借款企業(yè)條件進(jìn)行分析、借款原因及途徑分析、比例結(jié)構(gòu)分析、項目投資借款償還期分析、借款額度分析等等，確保企業(yè)借款活動合理且具備償還能力。比如債券方式投資，內(nèi)部審計需要對發(fā)行代理機構(gòu)進(jìn)行審查、債券利息支付進(jìn)行審查、保管相關(guān)制度進(jìn)行審查、償債基金相關(guān)制度進(jìn)行審查等等，確保企業(yè)債券籌資風(fēng)險得以控制。企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部審計，分析各類籌資活動特點，避免由于不恰當(dāng)?shù)幕I資方式選擇所帶來的財務(wù)風(fēng)險。

（二）加強企業(yè)投資活動審計，降低投資財務(wù)風(fēng)險

內(nèi)部審計對企業(yè)選擇投資策略及制定決策起到強化、預(yù)防、控制風(fēng)險的作用，使得投資效益得以提升，預(yù)期投資目標(biāo)得以實現(xiàn)。對于企業(yè)投資活動審計分為三個階段。第一，對前期方案的審計。包含對預(yù)算、可行實施性、預(yù)估盈利等因素的考量，這就要求內(nèi)部審計人員具備對數(shù)據(jù)的敏感性，對投資方案的合理性、投資價值可以正確估量。第二，對投資實施審計。內(nèi)部審計人員需要檢查方案具體實施情況，對于其中出現(xiàn)的因素合理的改進(jìn)情況進(jìn)行監(jiān)督。第三，對投資結(jié)果審計。內(nèi)部審計人員需要對成本、收入、價值進(jìn)行詳細(xì)的指標(biāo)分析，使得投資活動中的財務(wù)風(fēng)險得以控制。

對于證券投資活動，內(nèi)部審計需要針對投資風(fēng)險、投資期限、變現(xiàn)能力、投資組合、預(yù)計投資收益等方面進(jìn)行審查，確保證券投資風(fēng)險得到有效控制。

（三）加強企業(yè)營運活動審計，降低營運財務(wù)風(fēng)險

內(nèi)部審計要加強企業(yè)商業(yè)信用管理、應(yīng)收賬款管理、存貨方面管理，才能降低營運活動方面的財務(wù)風(fēng)險。針對商業(yè)信用管理，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)對客戶檔案進(jìn)行審查，并進(jìn)行綜合評級打分，確認(rèn)合理的信用額度。針對應(yīng)收賬款，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)審查實際真實性，加強對賬齡方面的審計，對于壞賬要及時采取措施。針對存貨管理，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)加強對存貨方面的核算與監(jiān)控，定期對存貨進(jìn)行監(jiān)督與盤點，確保會計信息的準(zhǔn)確性。

（四）加強企業(yè)收益活動審計，降低收益財務(wù)風(fēng)險

內(nèi)部審計使得企業(yè)收益確認(rèn)及收益分配風(fēng)險得到有效防范。為確保收入確認(rèn)方面的收入狀況真實，內(nèi)部審計需要從銷售發(fā)票、收入確認(rèn)時間、銷售分割、遞延收入等方面入手，進(jìn)行詳細(xì)的收入確認(rèn)方面審查與分析，確保財務(wù)報表收入的真實與準(zhǔn)確性，避免可能出現(xiàn)的操縱風(fēng)險行為。對于收益分配方面，內(nèi)部審計需要對股利支付率、股利政策進(jìn)行確認(rèn)，保障企業(yè)的良好財務(wù)狀況及穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、結(jié)束語

企業(yè)的四大經(jīng)營環(huán)節(jié)分別是籌資環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)、運營管理、收益活動。內(nèi)部審計的有效監(jiān)管使得企業(yè)的四大環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險得以有效防范與控制，使現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動得到良好的監(jiān)督與保障。

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