關(guān)推于進(jìn)地稅征管現(xiàn)代化的幾點(diǎn)思考

■袁素娟　陳智云　任益群

關(guān)推于進(jìn)地稅征管現(xiàn)代化的幾點(diǎn)思考

■袁素娟陳智云任益群

深化國(guó)稅、地稅征管體制改革，建立現(xiàn)代稅收征管體制，既是服務(wù)國(guó)家治理現(xiàn)代化的基本建設(shè)，又是順應(yīng)納稅人期盼的民心工程，更是推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重大舉措。對(duì)地稅部門而言，如何進(jìn)一步推進(jìn)地稅征管現(xiàn)代化，促進(jìn)提升地稅征管工作水平，值得我們探討和研究。

一、地稅征管現(xiàn)狀及相關(guān)問(wèn)題分析

近年來(lái)，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)開拓進(jìn)取，扎實(shí)工作，為稅收事業(yè)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展作出了重要貢獻(xiàn)。但隨著稅收事業(yè)發(fā)展、稅制改革特別是營(yíng)改增的全面推進(jìn)，與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的要求相比，現(xiàn)行國(guó)稅、地稅征管體制還存在職責(zé)不夠清晰、執(zhí)法不夠統(tǒng)一、辦稅不夠便利、管理不夠科學(xué)、組織不夠完善等問(wèn)題。當(dāng)前就地稅而言，筆者認(rèn)為還存在以下幾方面問(wèn)題。

（一）“營(yíng)改增”對(duì)地稅征管工作的影響

隨著營(yíng)改增工作的全面推進(jìn)，作為地稅主體稅種的營(yíng)業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)，國(guó)稅、地稅部門征管工作量不平衡、地稅稅源大幅萎縮、收入形勢(shì)嚴(yán)峻、隊(duì)伍思想波動(dòng)等系列問(wèn)題逐步顯現(xiàn)。

1.主體稅種的缺失，稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，導(dǎo)致國(guó)稅、地稅部門征管工作量不平衡。

2.主體稅種的缺失，原先隨主稅附征的一些稅費(fèi)，由于信息共享的不完全、不對(duì)稱，加大了這些稅費(fèi)征管的難度。

3.營(yíng)改增后，地稅部門失去了“以票管稅”、“以票控稅”的抓手，企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)、印花稅等因?yàn)榘l(fā)票管理權(quán)限喪失，征收難度進(jìn)一步加大。加上納稅人地稅納稅申報(bào)意識(shí)的弱化，致使地稅漏征漏管的風(fēng)險(xiǎn)增大。

4.營(yíng)改增后地稅部門多年探索形成且行之有效的征管模式將被打破，與之相配套的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備急需調(diào)整。由于對(duì)營(yíng)改增工作認(rèn)識(shí)上的偏差，部分地稅干部職工的大局觀念、協(xié)作觀念、責(zé)任觀念、效率觀念的淡化將直接影響其工作的主動(dòng)性、責(zé)任性和創(chuàng)新性。

（二）地方稅制的不完善、地稅征管體制體系不健全，直接導(dǎo)致征管方式、征管模式不科學(xué)、不完善，稅收征管針對(duì)性不強(qiáng)、時(shí)效性不高。一是地方稅費(fèi)收入體系不明晰，國(guó)稅與地稅、地稅與其他部門的稅費(fèi)征管職責(zé)劃分不清晰；二是地稅部門組織體系急需優(yōu)化，機(jī)構(gòu)設(shè)置、資源配置還不夠科學(xué)、不夠合理；三是征管模式、征管流程不統(tǒng)一、不規(guī)范；四是地稅執(zhí)法規(guī)范化有待進(jìn)一步加強(qiáng)，國(guó)地稅稽查執(zhí)法的適度整合、國(guó)地稅聯(lián)合進(jìn)戶稽查相關(guān)等立法及制度建設(shè)迫在眉睫。

師：是呀，文本以第一人稱介紹黑臉琵鷺，把黑臉琵鷺當(dāng)做人來(lái)寫，拉近了文本與讀者的距離，值得借鑒。我們同學(xué)們也可以學(xué)著他的樣子，讓你喜歡的小動(dòng)物開口說(shuō)話。

（三）地稅部門稅務(wù)信息化建設(shè)還處在整體構(gòu)建階段，營(yíng)改增后，由“以票控稅”向“信息管稅”轉(zhuǎn)變的推力不足，信息管稅水平還不高，征管信息收集與分析、國(guó)地稅信息共享、第三方信息利用等有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

（四）納稅服務(wù)的規(guī)范化、高效化、便利化有待進(jìn)一步加強(qiáng)，特別是營(yíng)改增后，納稅人對(duì)相關(guān)新政策、新規(guī)定和新流程還不是很熟悉，納稅人辦稅兩頭跑、納稅成本較高等問(wèn)題還大量存在。

（五）當(dāng)前隨著營(yíng)改增等一大批新法規(guī)、新政策的實(shí)施，地稅干部職工在思想上難免出現(xiàn)波動(dòng)，在稅收業(yè)務(wù)知識(shí)和技能上難免會(huì)滯后，原有的思想教育、人事制度和干部管理明顯跟不上形勢(shì)發(fā)展。

二、關(guān)于推進(jìn)地稅征管現(xiàn)代化的幾點(diǎn)思考及建議

為推動(dòng)國(guó)稅、地稅征管體制改革，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，要求到2020年建成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代稅收征管體制。當(dāng)前國(guó)稅、地稅征管體制改革正在穩(wěn)步推進(jìn)和深化，如何正視和處理好地稅征管現(xiàn)代化建設(shè)中的突出問(wèn)題，如何破解地稅征管工作中的“瓶頸”制約，需要我們理性思考和科學(xué)應(yīng)對(duì)。

（一）正確認(rèn)識(shí)和理性應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”

關(guān)于“營(yíng)改增”的重大意義和作用，李克強(qiáng)總理指出，全面實(shí)施營(yíng)改增是結(jié)構(gòu)性改革和財(cái)稅體制改革牽一發(fā)而動(dòng)全身的重大舉措，具有一舉多得的政策效應(yīng)。

當(dāng)前，作為地稅部門主體稅種的營(yíng)業(yè)稅退出了歷史舞臺(tái)，有些地稅部門和地稅干部由于對(duì)“營(yíng)改增”的不了解，產(chǎn)生了不理解，甚至出現(xiàn)了消極迷茫、悲觀情緒。如何正確認(rèn)識(shí)和理性應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”，現(xiàn)已成為擺在地稅部門、地稅干部面前的一大難題。要解決這一難題，就必須正確引導(dǎo)廣大地稅干部充分認(rèn)識(shí)全面實(shí)施營(yíng)改增的重大意義和重要作用，樹立大局意識(shí)，更新思想觀念，抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)。一是要提高思想認(rèn)識(shí)，積極適應(yīng)改革；二是要確定工作目標(biāo)，積極開拓進(jìn)取；三是要敬業(yè)奉獻(xiàn)，爭(zhēng)取更大作為。

要知道營(yíng)改增改掉的只是地方稅稅源結(jié)構(gòu)的一個(gè)稅種而已，隨著新一輪稅制改革中消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅等稅費(fèi)改革的推進(jìn)，地稅部門征管工作量將逐步增加。此外，《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》明確將一些依法保留、適宜由稅務(wù)部門征收的非稅收入項(xiàng)目，改由地稅部門統(tǒng)一征收。另外，營(yíng)改增后地稅失去了“以票管稅”的一個(gè)抓手，后續(xù)跟上的國(guó)地稅合作、“信息管稅”和風(fēng)險(xiǎn)管理必將為地稅征管提供更多、更科學(xué)的征管手段。可見(jiàn)地稅部門不會(huì)沒(méi)事可做，而是會(huì)大有作為。

（二）著力完善地方稅體系，全面推進(jìn)地稅征管體制改革。

分稅制為建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)揮了重要作用，但實(shí)施20多年來(lái)，國(guó)、地稅職責(zé)不夠清晰、執(zhí)法不夠統(tǒng)一等問(wèn)題也逐漸凸顯。特別是近年來(lái)，隨著稅收事業(yè)發(fā)展、稅制改革特別是營(yíng)改增的全面推進(jìn)，地稅收入大幅下降、地稅主體稅種缺失、原有征管體制體系被打破、管控難度加大、國(guó)地稅部門征管工作量不平衡等問(wèn)題正逐步顯現(xiàn)。

要解決好這些問(wèn)題，一是要積極推進(jìn)財(cái)稅體制改革，優(yōu)化調(diào)整相關(guān)地方稅收政策措施，不斷完善地方稅和共享稅制度，加快培育可持續(xù)性地方稅源，及時(shí)優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)，完善新的稅源管理機(jī)制，著力完善地方稅費(fèi)體系；二是要全面推進(jìn)地稅征管體制改革，進(jìn)一步理順征管職責(zé)劃分，著力解決國(guó)稅、地稅征管職責(zé)交叉以及部分稅費(fèi)征管職責(zé)不清等問(wèn)題；三是要?jiǎng)?chuàng)新征管方式，加強(qiáng)分類分級(jí)管理，建立健全自然人稅收、財(cái)產(chǎn)稅、基金費(fèi)非稅收入等項(xiàng)目的管理體系，深化稅務(wù)稽查改革，創(chuàng)新征管方式方法，提高征管科技含量，以此增加稅收征管的針對(duì)性和實(shí)效性。

（三）進(jìn)一步深化國(guó)、地稅合作，推動(dòng)國(guó)稅、地稅服務(wù)融合、征管協(xié)同、信息共享、經(jīng)驗(yàn)互鑒。

推動(dòng)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局加強(qiáng)合作，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。一是有利于優(yōu)化納稅服務(wù)，方便納稅人辦稅；二是有利于整合征管資源，提高征管效能；三是有利于防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范執(zhí)法行為。

當(dāng)前，全面推開營(yíng)改增、資源稅改革和深化國(guó)稅、地稅征管體制改革，對(duì)深化國(guó)稅、地稅合作提出了新任務(wù)新要求。為貫徹落實(shí)改革要求，為進(jìn)一步深化國(guó)稅、地稅合作，稅務(wù)總局對(duì)《國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（2.0版）》進(jìn)行了修訂完善，升級(jí)為3.0版。3.0版的實(shí)施，將有利于進(jìn)一步統(tǒng)籌國(guó)稅、地稅兩方資源，充分調(diào)動(dòng)兩個(gè)積極性，推動(dòng)國(guó)稅、地稅服務(wù)融合、征管協(xié)同、信息共享、經(jīng)驗(yàn)互鑒，實(shí)現(xiàn)國(guó)稅、地稅合作全面升級(jí)。

當(dāng)前地稅部門應(yīng)充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)國(guó)、地稅合作的重要意義，通過(guò)國(guó)稅、地稅在更廣領(lǐng)域、更深層次和更高水平持續(xù)深化合作，不斷提升地稅征管和服務(wù)水平。

1.通過(guò)聯(lián)合辦稅，促進(jìn)辦稅便利化。大力推進(jìn)實(shí)行辦稅便利化改革，通過(guò)創(chuàng)建聯(lián)合辦稅服務(wù)廳、豐富聯(lián)合辦稅方式（比如聯(lián)合網(wǎng)上辦稅，聯(lián)合提供移動(dòng)辦稅服務(wù)）等途徑，有效緩解地稅局實(shí)體辦稅廳的壓力。

2.通過(guò)征管互助，破解地稅征管難題。通過(guò)合作征收稅款國(guó)稅局在代開發(fā)票環(huán)節(jié)代地稅局征收地方稅費(fèi)，地稅局代國(guó)稅局征收二手房交易和個(gè)人出租房屋增值稅。通過(guò)協(xié)同實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理，推動(dòng)國(guó)稅機(jī)關(guān)向地稅機(jī)關(guān)及時(shí)傳遞房地產(chǎn)行業(yè)增值稅及相關(guān)信息，加強(qiáng)土地增值稅等稅種管理，推動(dòng)地稅機(jī)關(guān)由“以票控稅”向“信息管稅”“合作征稅”轉(zhuǎn)變。

3.通過(guò)信息共享，強(qiáng)化涉稅信息應(yīng)用。進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)稅、地稅共享內(nèi)部涉稅信息，聯(lián)合采集第三方涉稅信息，拓寬地稅部門的信息來(lái)源渠道，通過(guò)信息共享聯(lián)合開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，聯(lián)合開展稅務(wù)稽查，提高地稅征管、服務(wù)效率。

4.通過(guò)稅收共治，構(gòu)建稅收保障機(jī)制。按照構(gòu)建“黨政領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、部門合作、社會(huì)協(xié)同、公眾參與”的稅收共治格局的要求，結(jié)合地稅實(shí)際，推進(jìn)涉稅信息共享、拓展跨部門稅收合作、健全稅收司法保障機(jī)制、加強(qiáng)稅法普及教育，著力解決稅收社會(huì)環(huán)境不夠優(yōu)、誠(chéng)信納稅意識(shí)不夠強(qiáng)等問(wèn)題，形成協(xié)稅護(hù)稅、綜合治稅的強(qiáng)大合力，不斷提高稅收共治水平。

5.通過(guò)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范流程、執(zhí)法適度整合、健全納稅服務(wù)投訴機(jī)制，為納稅人提供更規(guī)范、更便利、更高效和更放心的服務(wù)。

（四）進(jìn)一步完善和優(yōu)化地稅組織體系，加強(qiáng)稅務(wù)干部能力建設(shè)。

隨著地稅征管體制改革的進(jìn)一步深化，特別是營(yíng)改增以來(lái)，地稅系統(tǒng)原有的組織體系和人力資源配置格局正逐步被打破，地稅部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置、資源配置與稅源狀況、工作要求匹配不夠科學(xué)、不夠合理等問(wèn)題還廣泛存在，因此要重點(diǎn)抓好以下幾方面工作：

1.按照地稅征管現(xiàn)代化的要求，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，科學(xué)界定各層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管職責(zé)。

2.按照與地稅征管職責(zé)相匹配、與提高稅收治理能力相適應(yīng)的要求，優(yōu)化人力資源配置，人力資源配置向征管一線傾斜、向基層傾斜。

3.實(shí)施人才強(qiáng)稅戰(zhàn)略，加強(qiáng)地稅干部能力建設(shè)。通過(guò)推進(jìn)績(jī)效管理加強(qiáng)干部管理，加大教育培訓(xùn)力度提高干部職工素質(zhì)，建立激勵(lì)機(jī)制激發(fā)地稅干部工作熱情，打造政治堅(jiān)定、清正廉潔、能征善戰(zhàn)的地稅干部隊(duì)伍。

（作者單位：南昌市新建區(qū)地稅局）