構(gòu)建新型國地稅協(xié)作機制的研討

■吳兵　胡愛平

構(gòu)建新型國地稅協(xié)作機制的研討

■吳兵胡愛平

加強新型國地稅工作協(xié)作，是新形勢下稅務(wù)部門轉(zhuǎn)變政府職能、提高稅務(wù)行政效能、推進依法治稅的內(nèi)在要求，是全面落實“兩個減負”、優(yōu)化納稅服務(wù)，進一步深化稅制改革的重要舉措，是強化監(jiān)管，提高信息資源共享的客觀需要。

一、當前國地稅協(xié)作辦稅的現(xiàn)狀

分稅制財政體制后，建立了中央稅收和地方稅收兩大體系，國家稅務(wù)總局將全國省以下稅務(wù)機構(gòu)劃分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，相對集中了相應(yīng)稅種的征收管理力量，對強化中央和地方稅收的主體稅種的征收管理起到了積極的作用。但是，由于國稅、地稅系統(tǒng)自成體系，各自相對獨立、各行其是、各負其責，沒有完整的相互聯(lián)系、相互合作和相互協(xié)凋的工作機制，既造成了資源浪費，降低了工作效，又增加了納稅人的麻煩。各種相似的工作職能交織在一起，加大了稅收成本，加重了納稅人負擔，有的納稅人難以適從。

近年來，為了改變這種現(xiàn)狀，各地國地稅部門在納稅服務(wù)協(xié)調(diào)與合作方面進行了大膽嘗試，有的地方在雙方辦稅大廳內(nèi)互設(shè)辦稅窗口，有的聯(lián)合舉辦稅收宣傳月活勱。在稅務(wù)登記管理，“兩稅”數(shù)據(jù)共享和納稅信用等級評定、個體稅收管理、企業(yè)所得稅征管、稽查等方面共同進行了有益探索，取得了一定成效。但是，隨著經(jīng)濟發(fā)展和稅收征管改革的不斷深入，納稅人對涉稅資料報送、辦稅標準、申報軟件、稅源管理、服務(wù)流程等方面提出了更高的要求，當前國地稅協(xié)作的廣度和深度已不能滿足納稅人的需求，納稅人要求從辦稅形式向辦稅服務(wù)上有一個實質(zhì)性的轉(zhuǎn)變。

二、當前國地稅協(xié)作存在的問題

隨著稅收征管體制改革的深入發(fā)展和組織收入功能的不斷增強，國稅、地稅為了自身建設(shè)和增加收入的需要，自成體系，獨立性越來越強，甚至在某些方面存在摩擦現(xiàn)象，缺乏有效的溝通和融合，一些弊端日趨顯現(xiàn)，與稅收征管科學發(fā)展的要求不相適應(yīng)，出現(xiàn)了一些問題。

1.缺乏長效機制。受管理體制的制約，國、地稅在協(xié)商溝通、信息共享和協(xié)作配合等方面形成的多是實施意見或?qū)嵤┓桨?，協(xié)作機制缺乏職能化支撐和監(jiān)督，協(xié)作工作時斷時續(xù)。由于國、地稅納稅服務(wù)協(xié)調(diào)與合作時，不僅涉及國稅和地稅的納稅服務(wù)、征管、信息、稅政、稽查、計財?shù)雀鱾€部門，還涉及上一級稅務(wù)機關(guān)及相關(guān)部門的業(yè)務(wù)流程，涉及不同層次的征管軟件，從而導(dǎo)致在某些環(huán)節(jié)不易達成共識。

2.信息共享率低。目前國地稅征收管理信息系統(tǒng)各自為政，雙方數(shù)據(jù)庫信息不能自動地形成比對結(jié)果，信息交換存在數(shù)據(jù)口徑不一致等缺陷。由于國、地稅信息化建設(shè)的差異，特別是征收管理軟件的差異，以及國、地稅各自的網(wǎng)絡(luò)覆蓋范圍、數(shù)據(jù)存儲、處理能力和方式、設(shè)備物理隔離等方面的差異在一定時期內(nèi)客觀存在，成為當前國地稅進一步擴大、深化協(xié)作的技術(shù)障礙，導(dǎo)致稅收征管信息軟件不匹配、行業(yè)信息共享內(nèi)容不匹配。

3.協(xié)作范圍不夠廣泛。在稅收基礎(chǔ)管理方面，納稅人在辦理稅務(wù)登記變更、停復(fù)業(yè)、注銷等業(yè)務(wù)時須向國、地稅主管稅務(wù)機關(guān)分別辦理，對非正常戶、登記失效戶認定與管理，沒有形成統(tǒng)一的后續(xù)管理協(xié)作新機制；在稅源管理方面，國地稅按照各自工作的重點，加強了稅源管理，強化了行業(yè)管理，雙方稅源管理信息未能實現(xiàn)有效的交流、整合和利用。在稅務(wù)稽查方面，由于稅務(wù)稽查機構(gòu)雙方具有各自的獨立性，在制定年度稽查計劃和專項檢查實施方面未能達成一致，造成重復(fù)檢查，增加了納稅人的負擔，也增加了國地稅雙方對稽查人力和物力的投入，無形的增加稽查成本；在日常稅收政策宣傳、輔導(dǎo)和咨詢方面，缺乏必要的協(xié)作配合，沒有形成統(tǒng)一的對外宣傳載體和長效的聯(lián)合互動機制，影響了宣傳效果。

三、深化國地稅合作的必要性

1994年我們推行的分稅制改革是在特殊歷史條件下進行的，在當時的情況下有益于國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控，集中中央稅權(quán)，保障國家財政收入，統(tǒng)籌兼顧，發(fā)揮地方發(fā)展經(jīng)濟組織收入的積極性，具有十分重大的意義和作用。機構(gòu)分設(shè)二十年后，情況發(fā)生了很大的變化，尤其是在當今經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，供給側(cè)改革的新形勢下，稅收征管的信息化、互動性，都促成了國地稅密切協(xié)作的必要性。

1.加強國、地稅合作，是實現(xiàn)依法治稅的內(nèi)在需求。國、地稅通過對納稅人登記、申報等征管信息橫向比對，有利于從源頭上控制稅款流失。通過互相利用對方的信息資源，可以為稅務(wù)稽查提供可靠依據(jù)和案源；通過最大限度地實現(xiàn)國、地稅稽查聯(lián)合辦案，可以更加準確地對偷、逃、騙、抗稅行為予以定性。通過加強國、地稅在整頓和規(guī)范稅收秩序、開展稅收專項檢查等方面的聯(lián)合作業(yè)，可以提高稅務(wù)機關(guān)對納稅人的管理力度，推進依法治稅，優(yōu)化稅收環(huán)境。

2.加強國、地稅合作，是深化稅務(wù)信息化建設(shè)的需要。作為稅收業(yè)務(wù)管理的職能部門，國、地稅局形成的稅收管理信息具有一定共通性和互補性。但目前雙方尚沒有建立稅收基礎(chǔ)信息共享機制，形成了國、地稅局之間的信息孤島。只有加強國、地稅局溝通協(xié)作，實現(xiàn)信息資源共享，才能有效整合信息資源，使稅收信息化建設(shè)成果轉(zhuǎn)化為實實在在的稅收工作成果。加強國、地稅合作，可以互相學習，互相借鑒，取長補短，共同提高。

服從、服務(wù)于地方經(jīng)濟發(fā)展，是國、地稅的工作重心所在。既然工作目標一致，職能趨同，那么雙方就應(yīng)進一步加強溝通與合作，在工作計劃的擬定、重要工作的部署、有關(guān)措施的制定上互通信息，密切合作，形成稅收管理工作合力，促進稅收職能作用的充分發(fā)揮。

3.加強國、地稅局合作，是優(yōu)化納稅服務(wù)的實際需要。國、地稅同為稅收管理職能部門，很多情況下實施對同一納稅人的共同管理。如果沒有協(xié)作配合，信息共享，各自為戰(zhàn)，必然會導(dǎo)致對同一納稅人的多頭重復(fù)檢查。國、地稅局建立合作制度，通過在各自的辦稅服務(wù)大廳公示對方的納稅服務(wù)內(nèi)容、申報納稅的有關(guān)事項和要求等，使納稅人對國、地稅機關(guān)的各項管理要求更為清楚明晰，可以有效減少納稅人在辦理各項稅收事宜時在國、地稅局的往來次數(shù)，大大方便納稅人。對國地稅自身來講，可以進一步實現(xiàn)信息資源共享，可以有力地提高國、地稅雙方對納稅人的日常管理、檢查，增強稽查選案的代表性和準確性，有效地減少雙方在稅收征管、稽查方面的人力、物力和財力投入，實現(xiàn)稅收管理成本的逐步降低和稅收管理效率的不斷提高。

四、構(gòu)建國地稅協(xié)作機制的探討

在當前新形勢下，國地稅攜手協(xié)作是歷史賦于稅務(wù)部門的神圣使命，是保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展的需要，是稅收征管改革的重要內(nèi)函，決不是可有可無的權(quán)宜之策。我們要在思想上高度重視，在行動上找準切入點，理順工作思路，不斷求實創(chuàng)新，達到預(yù)期的目的。

1.建立長效機制。一是成立工作機構(gòu)。在稅務(wù)系統(tǒng)自上而下成立國地稅協(xié)作領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)立專職辦公室，進行高位推動。定期召開聯(lián)席會議，督促協(xié)作進展，研究解決協(xié)作配合中的問題，及時化解工作矛盾，促進協(xié)作工作長期化、制度化、規(guī)范化，努力形成工作合力。二是加強風險應(yīng)對。加強雙方在風險識別、應(yīng)對方面的合作，通過對疑點數(shù)據(jù)的分析篩選排查，加強疑點數(shù)據(jù)交換，建立和形成共同的稅收風險識別、應(yīng)對協(xié)作機制，進一步提高雙方的風險管理應(yīng)對能力，有效規(guī)避執(zhí)法風險。三是推進聯(lián)合稽查。共同制定督查考核辦法，建立追責制度，明確責任追究；協(xié)商確定聯(lián)合專項檢查的重點，逐步擴大聯(lián)合檢查的范圍，共同實施檢查，降低檢查成本，提高檢查效率，避免重復(fù)檢查，保護納稅人合法權(quán)益。

2.建立信息平臺。建立稅源協(xié)作信息管理平臺是實現(xiàn)信息上傳和按戶歸集，提高信息分析利用效率和質(zhì)量，促進信息的深度分析應(yīng)用，實現(xiàn)信息交流共享的必要手段。在堅持成本、效率優(yōu)先的前提下，國地稅共同建立信息協(xié)作管理平臺，整合計劃、統(tǒng)計、工商、建設(shè)、土管、房管、社保等部門掌握的企業(yè)基本經(jīng)營情況、稅源信息和納稅、減免退稅、欠稅等征管綜合信息，加強對納稅戶及其稅源的控管，并切實解決登記企業(yè)中的零申報和不申報等問題。同時，在各類數(shù)據(jù)健全的基礎(chǔ)上逐步完善統(tǒng)計、分析、比對、預(yù)警等功能，提供迅速全面的稽核結(jié)果信息，為納稅評估和稅務(wù)稽查提供準確依據(jù)。

3.擴大協(xié)作范圍。國地稅部門要進一步加強合作，整合征管資源，擴大“同城通辦”覆蓋面，推動涉稅業(yè)務(wù)“跨區(qū)協(xié)辦”，拓展網(wǎng)上辦稅服務(wù)平臺功能。要健全12366納稅服務(wù)平臺，建立網(wǎng)線互通、知識庫兼容、服務(wù)項目豐富的電子稅務(wù)服務(wù)平臺。一是設(shè)立聯(lián)合辦稅服務(wù)廳。對稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、普通發(fā)票代開、涉稅審批等業(yè)務(wù)“一廳通辦”。整合國、地稅現(xiàn)有網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，升級為應(yīng)用方便快捷、便于納稅人操作的網(wǎng)上聯(lián)合辦稅平臺，逐步拓展網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上登記、網(wǎng)上申報、網(wǎng)上涉稅審批、網(wǎng)上下載表證單書等功能，為納稅人提供更加方便快捷的服務(wù)。二是強化所得稅管理。統(tǒng)一所得稅匯算清繳標準和要求，解決部分重點納稅人“兩頭跑”的問題，提高稅種管理效能；統(tǒng)一所得稅核定征收標準，對建筑業(yè)等經(jīng)營規(guī)模、方式、范圍基本相似的企業(yè)，執(zhí)行統(tǒng)一的核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率標準，避免因主管稅務(wù)機關(guān)不同而形成稅收負擔不公。

整合資源，建立新型國地稅協(xié)作機制，是我國經(jīng)濟新常態(tài)下稅務(wù)工作的必然選擇，既可以有效減輕納稅人的負擔，降低納稅人的辦稅成本，又利于提升稅務(wù)行政工作效率，形成合力，創(chuàng)造高效便捷公平公正公開的辦稅服務(wù)環(huán)境。

（作者單位：進賢縣地稅局）