大數(shù)據(jù)時代下的稅收風(fēng)險管理

■鐘緒林　王廬己

大數(shù)據(jù)時代下的稅收風(fēng)險管理

■鐘緒林王廬己

一、大數(shù)據(jù)時代

（一）大數(shù)據(jù)的定義。

理論界對“大數(shù)據(jù)”概念有兩種比較權(quán)威的說法：一是旅美學(xué)者涂子沛在其所著的《大數(shù)據(jù)》一書中將其定義為：“大數(shù)據(jù)是指那些大小已經(jīng)超出了傳統(tǒng)意義上的尺度，一般的軟件工具難以捕捉、存儲、管理和分析的數(shù)據(jù)”。而英國牛津大學(xué)教授維克托·邁爾·舍恩伯格則在其《大數(shù)據(jù)時代》一書中提出“大數(shù)據(jù)是人們獲得新認(rèn)知、創(chuàng)造新價值的源泉，是改變市場、組織機(jī)構(gòu)以及政府與公民關(guān)系的方法”。大數(shù)據(jù)被譽(yù)為“21世紀(jì)的新石油”，現(xiàn)在全球每年產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息量年增40%，數(shù)據(jù)信息總量每兩年就可以翻一番，而且有90%的數(shù)據(jù)信息內(nèi)容屬于非結(jié)構(gòu)化內(nèi)容（視頻、圖片等）。根據(jù)國際互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心預(yù)測，至2020年全球以電子形式存儲的數(shù)據(jù)量將達(dá)到32ZB。

“大數(shù)據(jù)”之“大”，不僅僅在于其“容量之大”，更多意義在于人類通過對大容量數(shù)據(jù)的交換、整合、分析，可以發(fā)現(xiàn)新知識，創(chuàng)造新價值，從而帶來“大科學(xué)”、“大知識”和“大發(fā)展”。大數(shù)據(jù)時代最大的轉(zhuǎn)變就是人們放棄對因果關(guān)系的探求，取而代之注重數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性，不需要知道“為什么”，而只需要知道“是什么”。也就是說，所謂大數(shù)據(jù)就是要在海量、無序的數(shù)據(jù)中洞察規(guī)律、發(fā)現(xiàn)價值。數(shù)據(jù)已經(jīng)滲透到每一個行業(yè)和業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域，逐漸成為重要的生產(chǎn)因素，而人們對于海量數(shù)據(jù)的運用將預(yù)示著新一波生產(chǎn)率增長和消費者盈余浪潮的到來。世界上許多國家都已經(jīng)認(rèn)識到了大數(shù)據(jù)所蘊(yùn)含的重要戰(zhàn)略意義，紛紛開始在國家層面進(jìn)行戰(zhàn)略部署，以迎接大數(shù)據(jù)技術(shù)革命正在帶來的新機(jī)遇和新挑戰(zhàn)。

（二）大數(shù)據(jù)時代的特點。

大數(shù)據(jù)技術(shù)的核心是大數(shù)據(jù)存儲和處理技術(shù)、數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)等，其戰(zhàn)略意義在于掌握和處理龐大的數(shù)據(jù)信息。大數(shù)據(jù)應(yīng)用的核心是實時數(shù)據(jù)處理、實時決策支持，其戰(zhàn)略意義在于快速分析出數(shù)據(jù)的價值，讓價值發(fā)生作用，通過內(nèi)嵌到業(yè)務(wù)流程中實現(xiàn)的數(shù)據(jù)價值的體現(xiàn)。

與傳統(tǒng)數(shù)據(jù)時代相比，大數(shù)據(jù)時代具有更為明顯的特征。一是數(shù)據(jù)體量巨大。從江西省核心征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)情況來看，僅為TB級，是典型計算機(jī)硬盤的容量，而一些大企業(yè)的數(shù)據(jù)量已經(jīng)達(dá)到EB量級。二是數(shù)據(jù)類型繁多。從稅務(wù)部門來看，大數(shù)據(jù)時代，不僅應(yīng)包含征納信息、第三方信息等結(jié)構(gòu)化信息，還應(yīng)包括網(wǎng)絡(luò)、圖片等非結(jié)構(gòu)化信息，不斷滿足稅收征管的需要。三是數(shù)據(jù)要求較低。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過大數(shù)據(jù)平臺，對全體數(shù)據(jù)的分析，可以進(jìn)行納稅人行為跟蹤、分析，進(jìn)而獲取納稅人的納稅習(xí)慣、風(fēng)險偏好等。因此，大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)量巨大，不完全依賴單一數(shù)據(jù)的利用價值，通過分析，既可以解決宏觀、中觀層面數(shù)據(jù)分析問題，還可以解決隨機(jī)抽樣解決不了的細(xì)節(jié)問題。四是數(shù)據(jù)處理速度很快。

二、大數(shù)據(jù)時代下，稅收征管面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇

（一）大數(shù)據(jù)時代稅收征管面臨的挑戰(zhàn)。

1.難以有效整合利用海量涉稅信息。

在大數(shù)據(jù)時代，信息資源日益成為重要的生產(chǎn)要素、無形資產(chǎn)和社會財富。近年來，稅收信息化建設(shè)取得了顯著成就，但是與日新月異的科技進(jìn)步相比，與蓬勃發(fā)展的信息化浪潮相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)面對海量涉稅信息常常顯得思路不寬、辦法不多、成效不大，甚至守著金山銀山般的信息也未能充分開發(fā)利用，運用信息管理稅收的能力明顯不足。

一是稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各種信息整合不足。各種信息分散在核心征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)、兩業(yè)管理系統(tǒng)、個人所得稅管理系統(tǒng)、行政辦公系統(tǒng)等各種系統(tǒng)中，缺乏有效整合。且各省之間、國地稅之間的系統(tǒng)都不相同，目前已在全國部分省市試點運行的金稅三期系統(tǒng)，將逐步實現(xiàn)全國稅收數(shù)據(jù)大集中，構(gòu)建覆蓋各級國地稅、所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)的全國性信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)將于2016年3月在我省雙軌運行，要真正發(fā)揮大數(shù)據(jù)的作用尚需時日。

二是征納雙方信息不對稱日益凸顯。20世紀(jì)，美國三位經(jīng)濟(jì)學(xué)家通過論證“檸檬模型”，得出了信息不對稱理論。按照這一學(xué)說，涉稅信息是征管的基礎(chǔ)和出發(fā)點，稅收征管中的信息不完整和信息不對稱會導(dǎo)致道德風(fēng)險和逆向選擇的發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致稅款流失。由于相關(guān)制度的不完善及某些私人信息存在的必然性，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能掌握納稅人的所有真實涉稅信息。納稅人隱瞞收入甚至進(jìn)行虛假的納稅申報的情況還在一定程度上存在，而稅務(wù)機(jī)關(guān)即使知道納稅人的申報不真實，但缺乏相關(guān)的舉證資料而陷入困境。

三是海量的第三方涉稅信息利用不夠。一方面，部門與部門之間數(shù)據(jù)和信息相互分割，形成信息孤島，財政、發(fā)改委、工商、房產(chǎn)管理、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等相關(guān)部門和單位的各類涉稅數(shù)據(jù)不能有效共享互換；另一方面，對于互聯(lián)網(wǎng)上各類披露信息、媒體報道等缺乏系統(tǒng)的搜集、整合和分析，面對公開渠道的涉稅線索反應(yīng)遲鈍。

2.傳統(tǒng)的征管方式不適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的變化。

現(xiàn)行稅收制度和傳統(tǒng)征管模式難以應(yīng)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展變化。一方面，工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代制定的稅收法律法規(guī)難以適應(yīng)如今的數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，跨國企業(yè)稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）問題日益嚴(yán)重。如目前多數(shù)高科技公司的主要收入已非實體產(chǎn)品銷售，更多的是專利授權(quán)等無形資產(chǎn)銷售。國內(nèi)知名的互聯(lián)網(wǎng)BA T三巨頭（百度、阿里巴巴、騰訊），其大量利潤并不是來自于實體商品，而是來自互聯(lián)網(wǎng)增值服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)特許權(quán)使用費等。這些公司的產(chǎn)品本身就是數(shù)字化的。與實體經(jīng)濟(jì)相比，高科技公司更容易將利潤轉(zhuǎn)移到低稅率國家或地區(qū)。在美國，屬于標(biāo)準(zhǔn)普爾500指數(shù)成份股的71家高科技公司在全球范圍內(nèi)繳納稅收的比例平均比非高科技公司低1/3；另一方面，現(xiàn)有的管理手段與現(xiàn)代化、電子化、數(shù)字化時代特征不相適應(yīng)。當(dāng)前，由于社會信息化程度不統(tǒng)一，信息口徑不完整，既有結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，又有非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)較為重視結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，忽視非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，增大了稅收管理的難度。比如，網(wǎng)絡(luò)、微信、支付寶等電商信息還游離于稅務(wù)部門征管信息之外，稅務(wù)部門發(fā)票管理還難以包含項目、品名、規(guī)格、單價等字段，納稅評估、稅務(wù)稽查還更多的是依賴納稅人的紙質(zhì)賬簿，許多地方納稅評估主要依靠經(jīng)驗開展、流于形式。納稅服務(wù)還停留在較淺的層次，對納稅人的宣傳、咨詢、輔導(dǎo)，還處于單獨的、零散的狀態(tài)。但同時，由于信息來源、信息口徑不同，設(shè)備和信息的利用率極低，對信息只錄入、忽視分析整理和利用，造成信息嚴(yán)重堆積，共享性、開放性不足，管理效率較低，無法增值，成為死信息。

（二）大數(shù)據(jù)時代稅收征管面臨的機(jī)遇。

大數(shù)據(jù)時代背景下稅收征管面臨的機(jī)遇在于：隨著整個社會大數(shù)據(jù)時代的來臨，稅務(wù)部門的信息化水平和納稅人的信息化水平越來越高，納稅人網(wǎng)上申報與電子化申報的覆蓋率在逐步擴(kuò)大，這為稅務(wù)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)時代背景下采集與利用納稅人數(shù)據(jù)提供了基礎(chǔ)，也為稅務(wù)機(jī)關(guān)信息管稅與征管模式創(chuàng)新提供了支撐。

1.運用大數(shù)據(jù)技術(shù)形成更為豐富的涉稅情報。

如果說信息欠發(fā)達(dá)是征管信息不完整和不對稱的主要原因，那么大數(shù)據(jù)有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)全面掌握各類涉稅信息，進(jìn)行稅源監(jiān)控，實現(xiàn)稅收征管的目標(biāo)。在大數(shù)據(jù)條件下，如果存在完備的涉稅信息獲取法律保障體系，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以對交易雙方、涉稅第三方乃至第四方的信息進(jìn)行全面掌握分析，徹底解決信息不對稱問題。黨的十八屆三中全會提出要建立全社會房產(chǎn)、信用等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)一平臺，推進(jìn)部門信息共享，這也為稅務(wù)部門獲取第三方數(shù)據(jù)提供了有利條件。

2.大數(shù)據(jù)幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)實現(xiàn)管理的轉(zhuǎn)型升級。

數(shù)據(jù)價值在于它的使用，而不是占有本身。數(shù)據(jù)的價值也并非單純源于它的基本用途，而更多源于它的二次利用，其價值需要通過創(chuàng)新性的分析來釋放。稅務(wù)部門傳統(tǒng)數(shù)據(jù)模式下，由于數(shù)據(jù)處理速度慢，稅收數(shù)據(jù)分析具有滯后性和被動性，稅源監(jiān)控和風(fēng)險管理無法在事先和預(yù)前解決，往往事后進(jìn)行懲處和補(bǔ)救，難以適應(yīng)社會和納稅人的變化。而大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)處理速度快，能夠較好地解決及時性問題，并且可以提前發(fā)現(xiàn)問題，及時向納稅人預(yù)警，防范稅收風(fēng)險。稅收遵從度的高低，既與納稅人自身的稅收認(rèn)知度有關(guān)，也與涉稅信息透明程度、稅收法治水平、社會氛圍等一系列問題密切相關(guān)。運用大數(shù)據(jù)構(gòu)建的現(xiàn)代稅收征管體系應(yīng)當(dāng)是一個涉稅信息、數(shù)據(jù)沒有“死角”的征管體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對涉稅信息進(jìn)行深度分析、對比、挖掘，從而有效提示風(fēng)險、糾正偏差，使征納雙方間合作互信關(guān)系的建立成為可能。

三、大數(shù)據(jù)時代強(qiáng)化稅收風(fēng)險管理的思考

大數(shù)據(jù)能夠為稅收風(fēng)險管理提供詳盡的數(shù)據(jù)和技術(shù)支持，稅務(wù)機(jī)關(guān)運用大數(shù)據(jù)技術(shù)對涉稅信息進(jìn)行過濾、分析、對比、甄別，避免稅款流失。此外，基于大數(shù)據(jù)應(yīng)用實現(xiàn)風(fēng)險管理智能化，通過納稅人“行為指紋”，可以對納稅人遵從行為進(jìn)行預(yù)測，對納稅人遵從風(fēng)險進(jìn)行專業(yè)的分析識別，并提出及時的應(yīng)對策略建議。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要把握大數(shù)據(jù)時代的特點和機(jī)遇，推動稅收風(fēng)險管理向縱深發(fā)展。

（一）將大數(shù)據(jù)理念融入稅收征管體系之中。

大數(shù)據(jù)不僅是信息技術(shù)的革新，更預(yù)示著稅收工作理念的轉(zhuǎn)變，必將對稅收征管工作產(chǎn)生深刻而廣泛的影響。為構(gòu)建新的稅收征管體系，我們亟需樹立大數(shù)據(jù)的理念，將大數(shù)據(jù)理念貫穿于稅收征管改革和體系建設(shè)中。目前，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部對大數(shù)據(jù)在稅收征管中意義的認(rèn)知仍然有限，總體認(rèn)識水平有待于進(jìn)一步提高，需加強(qiáng)宣傳和引導(dǎo)，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部對大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略與相關(guān)技術(shù)的重視程度，從更深層次認(rèn)知大數(shù)據(jù)。

大數(shù)據(jù)的應(yīng)用能夠使稅務(wù)機(jī)關(guān)透過繁雜的征納現(xiàn)象甄別出深層次的稅收風(fēng)險，有助于從整體上提高稅收征管質(zhì)效?，F(xiàn)代化的稅收風(fēng)險管理必須以豐富的數(shù)據(jù)情報和先進(jìn)的信息技術(shù)作支撐。龐大的涉稅數(shù)據(jù)是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，涉稅信息越豐富，風(fēng)險識別和風(fēng)險評估的準(zhǔn)確度就越高；功能強(qiáng)大、安全性高、操作性強(qiáng)的稅收征管信息系統(tǒng)是便捷化、智能化稅收風(fēng)險管理的重要保障。從這一角度而言，稅收風(fēng)險管理就是運用先進(jìn)的信息技術(shù)系統(tǒng)從龐大的涉稅數(shù)據(jù)庫中找出存有疑點和風(fēng)險的數(shù)據(jù)進(jìn)行排除和應(yīng)對，以防止稅收流失，提高納稅遵從度的過程。

（二）為大數(shù)據(jù)時代的稅收征管提供制度保障。

要發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢還需要完善征管法與相關(guān)針對涉稅信息的法律制度，為稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取第三方信息提供法律支撐?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六條對稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取相關(guān)信息做了原則性規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。但實際工作中，一些職能部門往往以保密為由，不給稅務(wù)部門及時提供第三方信息。當(dāng)前必須以《稅收征管法》修訂為契機(jī)，在《稅收征管法》中對政府及社會職能部門向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的信息名錄進(jìn)行細(xì)化，明確其范圍、內(nèi)容、程序、方式、標(biāo)準(zhǔn)和時限，明確他們向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時準(zhǔn)確提供涉稅信息的法律義務(wù)和責(zé)任，為稅務(wù)部門獲取第三方信息提供法律保障，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)充分地掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，消除信息的不對稱，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，強(qiáng)化稅收管理。

此外，為將電子商務(wù)有效納入大數(shù)據(jù)時代的稅收管理體系，還應(yīng)適當(dāng)補(bǔ)充電子商務(wù)方面的條款，明確電子商務(wù)模式中的稅制構(gòu)成要素，厘清電子商務(wù)活動中征納各方的權(quán)責(zé)關(guān)系。

（三）大數(shù)據(jù)涉稅情報的實踐運用。

由于政府部門在占有數(shù)據(jù)上具有天然優(yōu)勢，大數(shù)據(jù)技術(shù)受到各國政府的普遍重視和積極研究。不少發(fā)達(dá)國家已經(jīng)在運用大數(shù)據(jù)，通過多渠道的數(shù)據(jù)采集和快速綜合的數(shù)據(jù)處理，增強(qiáng)治理社會的能力，實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和服務(wù)創(chuàng)新。在美國，奧巴馬在入主白宮第一天就簽署了《透明和開放的政府》法案，之后又發(fā)布《大數(shù)據(jù)研究和發(fā)展計劃》，成立大數(shù)據(jù)高級指導(dǎo)小組，將大數(shù)據(jù)提高到國家戰(zhàn)略層面，投入超過2億美元資金用于研發(fā)“從海量數(shù)據(jù)信息中獲取知識所必需的工具和技能”。通過對各國政府部門大數(shù)據(jù)實踐的研究表明，大數(shù)據(jù)應(yīng)用可以從5個方面提高公共管理水平：一是實現(xiàn)信息透明和共享，產(chǎn)生積極的經(jīng)濟(jì)社會綜合效益；二是通過評估公共部門的績效，增強(qiáng)內(nèi)部競爭、激勵工作表現(xiàn)，提升行政服務(wù)質(zhì)量；三是增強(qiáng)公共服務(wù)針對性，提高工作效率和公眾滿意度，降低政府管理成本；四是用政務(wù)智能替代或輔助人工決策，提高行政決策效率，降低出錯成本；五是引導(dǎo)公共部門內(nèi)外部創(chuàng)新，創(chuàng)造新的公共管理和服務(wù)價值。目前，絕大多數(shù)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（O ECD）成員國均將大數(shù)據(jù)的手段和方法引入稅收管理領(lǐng)域，作為其實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的有效途徑。在美國，超過80%的聯(lián)邦稅收收入通過計算機(jī)系統(tǒng)實現(xiàn)電子申報和繳納。美國國內(nèi)收入局（IRS）的分析師運用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)（D A S），可以同時選取并分析數(shù)百萬甚至上億個申報數(shù)據(jù)。通過觀察數(shù)據(jù)走勢、模擬環(huán)境和優(yōu)化數(shù)據(jù)模型等方式選取審計案例，以往需要幾周或幾個月時間的審計選案工作，現(xiàn)在只需幾小時即可確定。在英國，皇家稅務(wù)與海關(guān)總署（H M RC）的分析師使用高端軟件程序Connect來識別和顯示風(fēng)險。該軟件使用23個資源系統(tǒng)和81種文件格式，存儲著8億多個記錄。其數(shù)據(jù)收集和分析功能能夠排除地方差異的影響，揭示出全國性的趨勢和規(guī)律，使分析師輕松進(jìn)行風(fēng)險識別和排序，極大提高了選案成功率和單個案件產(chǎn)出率。澳大利亞國家稅務(wù)局（A TO）的稅源監(jiān)控平臺與銀行、保險、海關(guān)等部門可自動進(jìn)行信息交換、實現(xiàn)交叉稽核，并自動使用風(fēng)險過濾器對所有大企業(yè)進(jìn)行一年兩次的篩選。一旦風(fēng)險過濾器篩選出風(fēng)險目標(biāo)，這些潛在高風(fēng)險納稅人就會進(jìn)入選案程序，由高級技術(shù)專家進(jìn)行分析，運用他們的專業(yè)知識來預(yù)測潛在風(fēng)險發(fā)生的可能性以及產(chǎn)生的后果。

2013年全國稅務(wù)機(jī)關(guān)利用外部涉稅信息通過評估查補(bǔ)等手段增加的稅收收入為1 048.12億元。其中，利用房地產(chǎn)業(yè)信息獲取稅收收入356.46億元，占34.01%；利用公共管理和社會組織信息獲取稅收收入352.71億元，占33.65%；利用金融業(yè)信息獲取稅收收入96.86億元，占9.24%；利用建筑業(yè)信息獲取稅收收入52.84億元，占5.04%；利用采礦業(yè)信息獲取稅收收入51.91億元，占4.95%。

（四）構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)對各類數(shù)據(jù)的綜合管理和應(yīng)用。

數(shù)據(jù)分析界古老的“拇指法則”指出，數(shù)據(jù)分析工作至少有70%～80%的工作量花在搜集和準(zhǔn)備數(shù)據(jù)上，僅有20%～30%的工作量花在分析本身上。因此要花大力氣加強(qiáng)基礎(chǔ)信息資源庫建設(shè)，全面搜集并整合納稅人基礎(chǔ)信息財務(wù)核算數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)、稅務(wù)管理數(shù)據(jù)和第三方涉稅數(shù)據(jù)，建立基于H adoop等分布式基礎(chǔ)架構(gòu)的數(shù)據(jù)倉庫，發(fā)展云計算技術(shù)等高速數(shù)據(jù)處理技術(shù)。具體包括以下工作：

1.非稅務(wù)部門、非傳統(tǒng)渠道（主要是網(wǎng)絡(luò)分布數(shù)據(jù)）的數(shù)據(jù)收集、清洗。大數(shù)據(jù)時代稅收管理與政策分析的需求不僅僅限于稅務(wù)管理部門已有的信息系統(tǒng)獲得的征管和財務(wù)數(shù)據(jù)，而是需要整合更多來源的信息，包括其他政府部門等第三方提供的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和其他來源的數(shù)據(jù)，尤其是動態(tài)發(fā)展中的來自于信息網(wǎng)絡(luò)互動中的涉稅信息，以實現(xiàn)大數(shù)據(jù)時代所謂“數(shù)據(jù)”互聯(lián)的要求。

2.非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)換。根據(jù)稅收政策和稅收管理的需要，按照工作中不同的數(shù)據(jù)粒度要求，對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)換。

3.不同來源納稅人數(shù)據(jù)的匹配。不同來源的數(shù)據(jù)，必然存在著不匹配問題。數(shù)據(jù)匹配問題類似于經(jīng)濟(jì)研究中數(shù)據(jù)的彌補(bǔ)和插值問題，以解釋不同來源數(shù)據(jù)的拼接，形成相對完整的數(shù)據(jù)信息全圖，并將最終形成大數(shù)據(jù)模式下的微觀納稅人稅收信息數(shù)據(jù)庫。

大數(shù)據(jù)時代需要對不同來源渠道的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效的采集、存儲、分析和應(yīng)用，如果僅依靠手工導(dǎo)入和人工比對，勢必費時費力，而且對數(shù)據(jù)的采集、存儲、處理、分析和應(yīng)用能力也存在不足，不能最大限度地發(fā)揮數(shù)據(jù)的作用。因此，需要搭建強(qiáng)大的信息處理平臺，對數(shù)據(jù)進(jìn)行批量導(dǎo)入、集中存儲、自動關(guān)聯(lián)和分類應(yīng)用，這樣可以實現(xiàn)第三方涉稅信息與稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)的有機(jī)融合，大大提高第三方信息的應(yīng)用效率。這方面可以借鑒美國納稅人賬戶數(shù)據(jù)引擎的做法，充分運用大數(shù)據(jù)的理念和思維，在金稅三期工程中搭建一個功能強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理平臺，實現(xiàn)全國稅收征管數(shù)據(jù)大集中。

（五）創(chuàng)新數(shù)據(jù)挖掘分析方法，打造智能稅務(wù)。

對海量涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析和挖掘，揭示數(shù)據(jù)當(dāng)中隱藏的歷史規(guī)律和未來的發(fā)展趨勢，為稅收管理和決策提供參考。一般而言，常用統(tǒng)計分析方法分為關(guān)聯(lián)分析、序列模式分析、分類分析和聚類分析4種，這4種分析方法在稅收管理中都能發(fā)揮重要作用。例如，可通過關(guān)聯(lián)分析將財務(wù)核算系統(tǒng)與物流管理等生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)進(jìn)行群體比對，發(fā)現(xiàn)人為調(diào)節(jié)財務(wù)數(shù)據(jù)的問題；通過序列模式分析對納稅人歷年納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行線性回歸分析，預(yù)測下一年度的稅收收入，及時發(fā)現(xiàn)納稅人年度稅收收入異常情況；通過分類分析建立納稅人稅法遵從評價系統(tǒng)，結(jié)合納稅情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況等信息對納稅人遵從度進(jìn)行建模和識別，針對納稅人不同遵從狀況采取不同的風(fēng)險應(yīng)對策略；通過聚類分析將納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)或者板塊設(shè)置分類型的數(shù)據(jù)參數(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，對稅收風(fēng)險點進(jìn)行分類管理。

（六）培養(yǎng)復(fù)合型稅務(wù)人員，滿足大數(shù)據(jù)稅收工作需要。

要根據(jù)大數(shù)據(jù)技術(shù)的需要，拓寬育人、用人視野。既要建立計算機(jī)、通信技術(shù)人才隊伍，又要建立信息管理、綜合規(guī)劃人才隊伍。前者為大數(shù)據(jù)提供技術(shù)支持，如構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)、開發(fā)軟件、維護(hù)系統(tǒng)，后者則負(fù)責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃、系統(tǒng)分析、管理制度設(shè)計等全局性工作。要進(jìn)一步加大稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部計算機(jī)知識培訓(xùn)力度，不斷進(jìn)行新知識的培訓(xùn)，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)征管的需要。

（作者單位：南昌市紅谷灘地稅局）