試論集團(tuán)公司如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)

張于

摘 要：財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)旨在運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具由基礎(chǔ)財(cái)務(wù)服務(wù)向戰(zhàn)略服務(wù)、金融服務(wù)轉(zhuǎn)變，在集團(tuán)深化國(guó)有企業(yè)改革的過(guò)程中追求集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益最大化。財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)型升級(jí)和財(cái)務(wù)信息化的高端建設(shè)是財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)的核心支撐要素和關(guān)鍵切入點(diǎn)。財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型與財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)相輔相成、互相促進(jìn)。財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新是財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型的重要工作成果。

關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)型升級(jí)；管理創(chuàng)新；抽取式；預(yù)案化；植入式

一、財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型升級(jí)的內(nèi)涵

（1）財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型升級(jí)旨在打破慣性思維，圍繞企業(yè)效益最大化在確認(rèn)、計(jì)量、分析、解釋和傳遞會(huì)計(jì)信息的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)推進(jìn)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)由核算會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)過(guò)渡。必須以財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃為引領(lǐng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)穩(wěn)健的使命感；以財(cái)務(wù)信息化高端建設(shè)為抓手提升工作效率；以日?；A(chǔ)工作為創(chuàng)新源泉提升價(jià)值創(chuàng)造能力；以提升專(zhuān)業(yè)精度和深度為要求補(bǔ)齊知識(shí)短板。（2）財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型升級(jí)要求基礎(chǔ)性工作做到耐心專(zhuān)注。管理永無(wú)止境，沒(méi)有滿分，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在數(shù)據(jù)精準(zhǔn)上力爭(zhēng)100%，在管理成效上追求99.99%。在具體業(yè)務(wù)結(jié)束的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)及時(shí)總結(jié)、深入剖析，絕不錯(cuò)失累積財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)、形成制度依據(jù)或資源共享的最佳時(shí)機(jī)。（3）財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型升級(jí)要求重復(fù)性工作做到一絲不茍。財(cái)務(wù)工作特點(diǎn)決定了多數(shù)工作具有重復(fù)性，但重復(fù)不等于簡(jiǎn)單、想當(dāng)然重復(fù)，需要財(cái)務(wù)人員在知識(shí)不斷更新、業(yè)務(wù)能力不斷提高過(guò)程中，通過(guò)思考、創(chuàng)新的循環(huán)往復(fù)，不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境的變化，將最新汲取的知識(shí)運(yùn)用到工作中。（4）財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型升級(jí)要求創(chuàng)新性工作做到精益求精。財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新是持續(xù)修正和流程再造的過(guò)程。財(cái)務(wù)人員應(yīng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略、財(cái)稅政策、集團(tuán)最新戰(zhàn)略指引等持續(xù)開(kāi)展業(yè)務(wù)創(chuàng)新活動(dòng)。加強(qiáng)行業(yè)對(duì)標(biāo)、產(chǎn)業(yè)行情分析與投融資管控的結(jié)合；加強(qiáng)宏觀政策變化與稅收籌劃的結(jié)合；加強(qiáng)企業(yè)并購(gòu)重組、清理退出活動(dòng)與資本運(yùn)營(yíng)的結(jié)合；加強(qiáng)資產(chǎn)盤(pán)活與金融創(chuàng)新的結(jié)合等。（5）財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型升級(jí)要求協(xié)同性工作做到專(zhuān)業(yè)敬業(yè)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備戰(zhàn)略協(xié)同服務(wù)能力，爭(zhēng)做T型知識(shí)結(jié)構(gòu)人才。在縱向?qū)I(yè)領(lǐng)域，不斷提升對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的理解和運(yùn)用能力；在橫向協(xié)同領(lǐng)域，不斷提升對(duì)各個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)科的一般性知識(shí)修養(yǎng)。加強(qiáng)對(duì)金融市場(chǎng)研判和資本運(yùn)營(yíng)能力。

二、財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的內(nèi)涵

（1）財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新旨在集團(tuán)公司產(chǎn)業(yè)資本、金融資本不斷融合的過(guò)程中，圍繞服務(wù)集團(tuán)改革發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)大局，開(kāi)展理念創(chuàng)新、模式創(chuàng)新、手段創(chuàng)新并形成階段性財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)的工作成果。（2）財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新要求以管理增值為導(dǎo)向，充分挖掘企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈商業(yè)價(jià)值；關(guān)注金融業(yè)態(tài)發(fā)展，探尋多元化的產(chǎn)融結(jié)合契合點(diǎn)；打造多層次的投融資平臺(tái)，最大限度分享政策紅利。（3）財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新以強(qiáng)化管控防風(fēng)險(xiǎn)，完善體系上水平和價(jià)值創(chuàng)造為目標(biāo)，立足集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略大局，立足產(chǎn)融結(jié)合實(shí)踐，立足企業(yè)實(shí)際，發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)制度漏項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度體系優(yōu)化、管理形式創(chuàng)新、內(nèi)控和價(jià)值創(chuàng)造水平提升的目的。

三、厚植集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展優(yōu)勢(shì)

財(cái)務(wù)創(chuàng)新應(yīng)緊緊圍繞支持、服務(wù)集團(tuán)改革發(fā)展大局，著重提升財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)對(duì)集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略的決策支撐、價(jià)值創(chuàng)造、風(fēng)險(xiǎn)管控、協(xié)調(diào)服務(wù)的職能和作用。鑒于此，為厚植集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展優(yōu)勢(shì)；在業(yè)務(wù)執(zhí)行層面應(yīng)著重開(kāi)展分析、預(yù)案、內(nèi)控、協(xié)同四個(gè)方面的財(cái)務(wù)創(chuàng)新管理活動(dòng)。

（一）通過(guò)“抽取式”財(cái)務(wù)分析提升決策支撐作用。（1）以企業(yè)經(jīng)營(yíng)需求為導(dǎo)向開(kāi)展財(cái)務(wù)分析，密切關(guān)注產(chǎn)業(yè)行業(yè)政策、金融市場(chǎng)前沿資訊、有色金屬行情變化等，借助財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)建設(shè)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理能力提升，構(gòu)建多層次財(cái)務(wù)分析架構(gòu)，通過(guò)“抽取式”分析方法形成的財(cái)務(wù)分析體系，包括財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)分析和財(cái)務(wù)綜合分析兩個(gè)子系統(tǒng)。（2）財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)分析旨在通過(guò)對(duì)信息化平臺(tái)數(shù)據(jù)的粗加工。形成包括成本分析、資產(chǎn)分析、資金分析、預(yù)算分析、融資分析、投資分析、稅收分析、銷(xiāo)售分析在內(nèi)的分析體系。（3）財(cái)務(wù)綜合分析旨在通過(guò)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)分析數(shù)據(jù)的抽取，形成對(duì)專(zhuān)項(xiàng)分析數(shù)據(jù)的再組合和精加工。形成包括產(chǎn)融結(jié)合分析、行業(yè)對(duì)標(biāo)分析、內(nèi)部市場(chǎng)化分析、外部經(jīng)濟(jì)性分析、稅收籌劃分析、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖分析、規(guī)模效益分析、價(jià)格聯(lián)動(dòng)分析、企業(yè)理財(cái)分析等內(nèi)容的財(cái)務(wù)管控型綜合分析體系。

（二）通過(guò)“預(yù)案化”管理提升價(jià)值創(chuàng)造作用。（1）“預(yù)案化”管理是指，依據(jù)具體財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)，通過(guò)設(shè)計(jì) “個(gè)性化”定制工作預(yù)案，建立日常詢價(jià)、跟蹤、效益測(cè)算、情景模擬等工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的前移，規(guī)避和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)濟(jì)效益。（2）詢價(jià)機(jī)制是指針對(duì)每筆黃金租賃、融資租賃、美元貸款等融資業(yè)務(wù)，開(kāi)展利率、匯率、套保的詢價(jià)機(jī)制，擬定詢價(jià)聯(lián)簽審核表，包括詢價(jià)日期、詢價(jià)銀行、利率、匯率、套保遠(yuǎn)期升水等信息。（3）跟蹤機(jī)制是指為跟進(jìn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，及時(shí)跟進(jìn)國(guó)家投融資政策動(dòng)態(tài)，發(fā)現(xiàn)深化國(guó)企改革的政策優(yōu)惠及政策貼息等投融資項(xiàng)目。（4）成本效益測(cè)算機(jī)制是指在經(jīng)濟(jì)合同審查環(huán)節(jié)，注重每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)效益測(cè)算、付款結(jié)算方式成本差異測(cè)算；通過(guò)票據(jù)、融資租賃等多種形式減少資金占用，降低融資成本。

（三）通過(guò)“植入式”內(nèi)控管理提升風(fēng)險(xiǎn)管控作用?！爸踩胧健眱?nèi)控管理是指，將內(nèi)控管理植入企業(yè)投融資、清理退出、上市重組、并購(gòu)新設(shè)等各個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)跟蹤、各個(gè)擊破并形成記錄材料；對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)控重點(diǎn)，結(jié)合財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)檢查活動(dòng)，及時(shí)跟進(jìn)、規(guī)避或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)；重在跟蹤、反饋、記錄、整理。

（四）通過(guò)“填充式”協(xié)同管理提升協(xié)調(diào)服務(wù)作用?！疤畛涫健眳f(xié)同管理是指，在集團(tuán)管控要點(diǎn)指導(dǎo)下，根據(jù)板塊特點(diǎn)、行業(yè)特點(diǎn)填充需要集團(tuán)公司、金控公司、財(cái)務(wù)公司或者相關(guān)平行部門(mén)協(xié)同開(kāi)展的業(yè)務(wù)，共同把控風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避或降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、培育產(chǎn)融結(jié)合的創(chuàng)新動(dòng)力

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)提出了新的要求和挑戰(zhàn)。只有加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)和金融的雙向滲透和驅(qū)動(dòng)，才能提高產(chǎn)業(yè)資本的流動(dòng)性；最大限度發(fā)揮集團(tuán)公司礦業(yè)發(fā)展優(yōu)勢(shì)和金融與產(chǎn)業(yè)布局優(yōu)勢(shì)；將金融圈和礦業(yè)圈的前沿資訊轉(zhuǎn)化成集團(tuán)公司源源不斷的生產(chǎn)力和持續(xù)的創(chuàng)新動(dòng)力。

（一）發(fā)揮財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)對(duì)產(chǎn)融結(jié)合推動(dòng)作用。（1）推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)：通過(guò)運(yùn)用資產(chǎn)證券化和保理業(yè)務(wù)等可流通的金融工具，分割低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)資產(chǎn)，出售高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分散、資產(chǎn)負(fù)債率降低和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的目的。（2）推動(dòng)資產(chǎn)運(yùn)行效率提高：通過(guò)轉(zhuǎn)移支付、內(nèi)部企業(yè)間調(diào)劑支付工程款、票據(jù)質(zhì)押融資等方式盤(pán)活票據(jù)資源，大幅壓降企業(yè)資金占用；通過(guò)開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)盤(pán)活礦山企業(yè)設(shè)備、井巷資產(chǎn)，充分利用增值稅抵扣優(yōu)惠政策，拓寬融資渠道并降低融資成本。（3）推動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈投資價(jià)值提升：在集團(tuán)戰(zhàn)略指引下，在投資項(xiàng)目“優(yōu)中選優(yōu)”的同時(shí)，做到資金投放“優(yōu)中選優(yōu)”，將資金重點(diǎn)投向具備資源優(yōu)勢(shì)的現(xiàn)有及擬并購(gòu)項(xiàng)目、利潤(rùn)率高的采選環(huán)節(jié)；以“可用資金額度”安排“實(shí)際投資額度”，確保投資規(guī)模與企業(yè)融資能力匹配，合理控制投資規(guī)模并規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。（4）推動(dòng)資源重組整合：根據(jù)國(guó)家“十三五”期間投融資政策，加大對(duì)“僵尸企業(yè)”相關(guān)政策研讀和跟進(jìn)，爭(zhēng)取資產(chǎn)處置及銀行等方面的優(yōu)惠政策；積極利用國(guó)家貼息后的低成本建設(shè)資金，以股權(quán)融資方式置換債權(quán)融資，改善負(fù)債結(jié)構(gòu)降低企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率。

（二）發(fā)揮財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新對(duì)產(chǎn)融結(jié)合推動(dòng)作用。（1）沿著企業(yè)發(fā)展脈絡(luò)，重點(diǎn)梳理企業(yè)在投融資、清理退出、上市重組、并購(gòu)新設(shè)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理要點(diǎn)，形成對(duì)產(chǎn)融結(jié)合實(shí)踐具備指導(dǎo)作用的內(nèi)控或財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，保障內(nèi)部控制對(duì)產(chǎn)融結(jié)合的全覆蓋，提升制度建設(shè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的指導(dǎo)作用。（2）沿著價(jià)值創(chuàng)造脈絡(luò)，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部市場(chǎng)化、外部經(jīng)濟(jì)性、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、企業(yè)理財(cái)?shù)确较虻闹贫葎?chuàng)新。通過(guò)財(cái)務(wù)管理要點(diǎn)下發(fā)、財(cái)務(wù)管理案例共享和財(cái)務(wù)管理預(yù)案的儲(chǔ)備等多種制度創(chuàng)新與宣貫形式，保障制度執(zhí)行到位，不留死角。（3）沿著公司理財(cái)脈絡(luò)，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)資本市場(chǎng)、投融資環(huán)境、理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)收益、套保套利、資本結(jié)構(gòu)和股利政策選擇等的相關(guān)研究，細(xì)分企業(yè)類(lèi)別并擬定具備指導(dǎo)作用的理財(cái)要點(diǎn)，提升企業(yè)理財(cái)意識(shí)并提高集團(tuán)公司效益。