社會審計風險預警研究

王毓杰

社會審計風險預警研究

王毓杰

社會審計工作伴隨著社會經濟的不斷發(fā)展，在日常實務操作中正不斷面臨著嚴峻的考驗。審計風險是不可避免的，給審計工作帶來了不少的考驗。為了更好地完成審計工作，提高審計工作的質量，本文就針對審計風險的產生原因提出相關對策見解。

審計質量 審計風險 控制措施

我國注冊會計師行業(yè)經歷過不斷的演變，從最開始的有限責任的組織形式，轉變?yōu)榈浆F(xiàn)在的以合伙制為主的格局。之前是獨立的分散格局，現(xiàn)在是全國性的布局。以往是國際四大壟斷行業(yè)高端市場，現(xiàn)在國內多個異軍都可參與到競爭中來，競爭機制更加的合理。新三板、債券等新興的業(yè)務也在不斷地成長起來，這些種種既是機遇，但無不給審計工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)，給審計工作增加了一定的難度。因此，從事社會審計工作的相關人員就要重視對審計工作風險的防控，將可能發(fā)生的各種風險控制到最少。

一、會計事務所審計風險的成因

（一）社會審計機構模式問題

目前，社會審計機構較為突出的一個問題，就是模式體制的不合理?，F(xiàn)階段事務所大多是有限責任制和合伙制，有限責任制又占了比較大的一部分。這樣一來，導致了項目管理人員對風險防范意識比較薄弱這，也是為什么事務所群體在社會公信力差。

（二）審計業(yè)務質量控制問題

審計業(yè)務質量存在控制上的問題，也會使得審計風險的程度逐漸偏高。具體來講，首先是目前我國的會計、審計事務所成立的基本條件還是比較低的。容易造成我國的會計事務所中發(fā)展不平衡。其次，會計師事務所審計質量控制體系的不完善也會使得事務所群體在項目管理的質量控制制度不完整。事務所直接項目人的考評、項目復核程序只是走形式主義，而沒有實質性的復核。

（三）市場惡意競爭問題

某些資質較低的會計師事務所，在競爭日漸激烈的市場下，為了自身的發(fā)展，獲得更多的收入，產生惡性競爭。變相的降價，用不符合規(guī)范的方法獲得業(yè)務，從而使得審計質量變差，風險加大。這些都是由于國內的管理體制不完善，對會計師事務所設立的門檻不高所造成的。

二、建立防范審計風險的相關措施

社會審計對于國家的經濟監(jiān)督工作的重要性是不言而喻的，事關社會經濟的穩(wěn)定發(fā)展。如何加強對審計業(yè)務質量的把關，應該從以下幾個方面考慮。

（一）規(guī)范業(yè)務操作程序

保護公眾利益是我國審計準則的制定標準。因此要做到從制度上明確執(zhí)業(yè)人員的責任，嚴格審計程序，充分展現(xiàn)先進的審計理念和實務，降低投資者的決策風險。這樣一來就有利于保證了財務信息的公開性和促進行業(yè)的自身發(fā)展。作為社會審計最直接、根本的法律依據(jù)，每一個單位都要遵守新的審計準則，嚴格按照規(guī)范進行操作。達到建立嚴格的風險控制制度，減少風險，降低成本，完善審計工作的目的。

（二）建立嚴格的風險控制制度

風險意識是每一個執(zhí)業(yè)人員都所要具備的。作為審計單位的供需主體，會計師事務所必須建立起一個嚴格的風險控制制度。規(guī)范好每一個環(huán)節(jié)，確保服務的業(yè)務承接、業(yè)務的開展、人員的配置合理，明確對頂責任限制、報酬。用高水平的服務質量降低事務所的風險。因為崗位自身的性質、項目審計實務操作、工作程序和人員管理不當都有可能會帶來風險，因此會計師事務所要圍繞崗位職責、業(yè)務流程、制度機制這三大方面來控制審計風險。

（三）制度機制上也有可能會存在風險，因此要在工作制度機制重點尋找，預防因為權利失控和行為示范而帶來的風險

在審計方法上面，相較于傳統(tǒng)制度導向審計模式，風險導向審計模式會的優(yōu)點更加突出。這是因為風險導向模式一方面可以貫穿于整個項目過程中，能夠多層次、多方位對客戶的經營活動風險進行綜合分析與屬性評估，可以說很大程度上提升了審計人員主動控制審計風險的能力，從而大大降低了審計的風險。

（四）努力提高審計人員的自身素質，增強審計人員的風險識別與風險處理能力

審計人員在做審計工作時應該嚴格遵循職業(yè)道德準則，不以權謀私、不徇私舞弊。

第一，作為一名審計人員，必須具有全面的審計的獨立性。事務所本身和被審計單位不能存在相關的利益關系。第二，從業(yè)審計人員要有不斷增強自身職業(yè)技能的意識。為此需要做到不斷地更新知識結構，了解相關法律知識，執(zhí)業(yè)能力自然會有所提升。在大多數(shù)的單位內部審計業(yè)務傾向于采取外包的形式的前提之下，外部審計的發(fā)展空間不可不謂是廣泛。社會審計機構應該認識到自身是一個服務機構，應該要將提高自身服務水平作為前進的目標。因此，社會審計機構既要順應社會的發(fā)展潮流，更新自身的理念，將審計機構和隊伍建設的更加好。審計人員也要不斷提高自身的服務意識，全面提升自我的職業(yè)道德水平，擴大審計業(yè)務的覆蓋面。

除此以外，要重視對審計人員的培養(yǎng)，加強引進審計技術及管理經驗的力度，使得審計人員的水平不斷地提高，更好為審計機構服務。社會審計工作的發(fā)展目標主要是國家和地方事業(yè)，重點要解決的是地方經濟發(fā)展過程中，注重的是績效和責任。要實現(xiàn)這一目標，創(chuàng)新就要從審計的理念、內容、方法、技術各方面展開。實現(xiàn)審計風險的有效防控，全面提升審計質量。 審計人員的認真負責就是審計工作的強有力的保障。

三、各級協(xié)會和事務所應做好注冊會計師的培訓和管理工作

（一）強化注冊會計師的風險意識

每一個注冊會計師都要具備基本的風險防范意識以及法律責任意識，規(guī)范操作，做到將審計風險降到最低。因此會計師事務所就要積極地進行相關宣傳教育，分析審計風險在執(zhí)業(yè)中的各種具體表現(xiàn)和由此造成的相應利弊得失和造成的法律責任。不僅讓注冊會計師能夠了解自身的職業(yè)，同時認識到審計風險的基本特點。

（二）加強注冊會計師的后續(xù)教育

注冊會計師要不斷地學習，在學習中不斷提高自身的素質，熟悉理解最新的法律法規(guī)，提升自身額職業(yè)技能，這樣才能跟上時代的步伐，在不斷發(fā)展的社會經濟中，新事物層出不窮的市場中站穩(wěn)腳跟，才能更好地為上市公司服務。

（三）嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準

我國曾經發(fā)生國幾例由于源于注冊會計師違反職業(yè)道德和審計準則造成的社會審計過失。相關人員因此付出了沉重的代價，甚者受到了法律的懲罰，戴上了違法的鐐銬。因此每一個工作人員都要本著認真負責的態(tài)度，遵循獨立、客觀、公正的原則，切實，更好地完成審計工作。

（作者單位為宣城市職業(yè)技術學院）

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［3］ 儲昱.委托審計風險及防控管理研究［J］.經濟研究導刊，2013（24）.

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