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    “營改增”后中小型服務(wù)企業(yè)財務(wù)稅務(wù)籌劃研究

    2016-11-02 19:58:06李維維
    商場現(xiàn)代化 2016年24期

    李維維

    摘 要:在2016年召開的兩會上,李克強總理明確要求自2016年5月1日起在全國范圍內(nèi)開展“營改增”工作。自5月1日起,原來歸于營業(yè)稅征收的行業(yè)全部改征增值稅。作為金融保險業(yè)的銀行部門也需進行“營改增”。增值稅也需解決抵扣稅款的問題,這種稅收方式不同于營業(yè)稅的征收方式。本文主要以中小型服務(wù)行業(yè)為例,對實行“營改增”可能出現(xiàn)的問題進行了研究,同時自企業(yè)角度也提出了針對性解決策略。

    關(guān)鍵詞:營改增;中小型服務(wù)企業(yè);財務(wù)稅務(wù)籌劃

    一、“營改增”給中小型服務(wù)行業(yè)帶來的機遇

    1.減輕企業(yè)稅負(fù)

    雖然實行“營改增”在短期內(nèi)不會對中小型服務(wù)行業(yè)有明顯的影響,但自長遠來看,可以極大減少中小型服務(wù)行業(yè)的稅負(fù),實行“營改增”對中小企業(yè)的發(fā)展非常有益?,F(xiàn)代物流業(yè)、金融服務(wù)業(yè)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)都屬于小規(guī)模納稅人,這些行業(yè)的營業(yè)稅稅率都比3%要高。實行“營改增”以后,這些納稅人的征收率以3%為最高,因此,小規(guī)模納稅人承擔(dān)的稅負(fù)會明顯減少。

    2.推動企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展

    實行“營改增”以后,中小企業(yè)的稅金明顯減少,因此本身擁有的流動資金有效增多,可以促進企業(yè)的資金流動,企業(yè)可以利用節(jié)省的資金尋求發(fā)展,為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了機會。服務(wù)性企業(yè)與生產(chǎn)型企業(yè)借此實現(xiàn)了有效關(guān)聯(lián)?!盃I改增”使專業(yè)化分工更加明顯,使第二、第三產(chǎn)業(yè)有機聯(lián)系在一起,生產(chǎn)性服務(wù)需求大大增加,大量大型企業(yè)把本身的服務(wù)需求外包給生產(chǎn)服務(wù)業(yè),有力推動了生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展。

    3.有效降低企業(yè)的稅收風(fēng)險

    實行“營改增”以后,對企業(yè)財務(wù)工作人員提出了更高的要求,要全面掌握稅收優(yōu)惠政策,提高了納稅意識,做到誠信納稅,有效減少了稅務(wù)風(fēng)險。利用“營改增”可以提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作人員的管理水平,財務(wù)人員要擁有一定的發(fā)展機會,企業(yè)也需創(chuàng)建有利于財務(wù)人員發(fā)展的環(huán)境,開展業(yè)務(wù)培訓(xùn),幫助企業(yè)早日做到誠信納稅與依法納稅,早日形成合理的納稅平臺,創(chuàng)建企業(yè)科學(xué)的內(nèi)部環(huán)境,企業(yè)就會實現(xiàn)依法納稅與誠信納稅。

    二、“營改增”所帶來的挑戰(zhàn)

    1.增加了增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險

    當(dāng)前出現(xiàn)了大量的增值稅發(fā)票犯罪案件,由此推動了增值稅低扣問題的增多。如有的財務(wù)工作人員為了少繳稅款,會應(yīng)用假的發(fā)票,或者開據(jù)假的發(fā)票,造成了違法行為,必須承認(rèn)的是,實行“營改增”以后,出現(xiàn)了大量的代開發(fā)票的現(xiàn)象,還有一些人為了個人目的而利用這種做法套現(xiàn),產(chǎn)生了較多的違法現(xiàn)象??紤]到上面發(fā)生的各種各樣的發(fā)票風(fēng)險問題,因此要意識到增值稅專用發(fā)票的作用,要明確指出其中包括哪些內(nèi)容,才有利于企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展,才有利于企業(yè)做好財務(wù)工作,才能取得一定的經(jīng)濟效益??紤]到可能出現(xiàn)的發(fā)票問題,因此在實際工作中要以國家規(guī)定的法律法規(guī)為依據(jù),要以相關(guān)扣稅憑證為依據(jù),不能超出稅務(wù)部門規(guī)定的范圍,在規(guī)定時間內(nèi)完成認(rèn)證工作,如只有擁有管理增值稅發(fā)票才能實現(xiàn)合法經(jīng)營,在稅款的抵扣時可以應(yīng)用專用發(fā)票進行。

    2.增加現(xiàn)進項稅額的抵扣風(fēng)險

    在核算增值稅時不但只包括管理發(fā)票行為,而且涉及抵進項稅額的問題,所以產(chǎn)生了大量的稅務(wù)風(fēng)險。當(dāng)前,納稅人為了實現(xiàn)納稅抵扣可以利用掃描進項稅額的做法。考慮到當(dāng)前出現(xiàn)了大量的這種情況,所以我國增值稅企業(yè)要依據(jù)有關(guān)規(guī)定,有效防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險,要防止產(chǎn)生增值稅稅額的風(fēng)險,要及時對外公布增值稅稅額,尤其是購進發(fā)票。要求納稅企業(yè)要對其進行認(rèn)真研究,同時嚴(yán)格依據(jù)增值稅有關(guān)條例去做,保證企業(yè)不能出現(xiàn)違法行為,假如企業(yè)進行內(nèi)部核算存在一定的困難,不能對外提供準(zhǔn)確的稅務(wù)材料,因此其抵扣問題也不能順利解決,雖然進項稅額與抵扣標(biāo)準(zhǔn)相一致,那么抵扣也不容易做到。

    3.增加了增值稅稅務(wù)風(fēng)險

    在當(dāng)前實行的“營改增”政策當(dāng)中,包括免征與退還增值稅的內(nèi)容,納稅企業(yè)不但可以享受減免稅收的優(yōu)惠,而且還需結(jié)合自身情況建立內(nèi)部風(fēng)險防控策略,在應(yīng)用內(nèi)部優(yōu)惠政策過程中,積極防范可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。特別包括那些風(fēng)險較大的行業(yè),更需結(jié)合自身情況制訂內(nèi)部管理策略,要結(jié)合當(dāng)前稅收的實際情況,制訂內(nèi)部財務(wù)管理政策,有利于規(guī)避可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險,同時還需根據(jù)實踐情況進行調(diào)整,大力應(yīng)用符合要求的優(yōu)惠政策,同時結(jié)合稅務(wù)部門的要求,落實相關(guān)稅收政策,積極做好申報工作,才有利于及時規(guī)避稅收風(fēng)險。

    三、“營改增”后中小型服務(wù)企業(yè)稅務(wù)籌劃策略

    1.有效利用各種稅收優(yōu)惠政策

    筆者對最近實行的營改增政策進行了研究發(fā)現(xiàn),營改增當(dāng)中存在著豐富的增值稅稅收優(yōu)惠政策,要想享受這些優(yōu)惠政策則一定要通過國稅局與有關(guān)稅務(wù)部門的規(guī)定才能做到,在達到這些條件后才能享受一定的稅收優(yōu)惠;當(dāng)前實行的營改增政策中還不包括內(nèi)容豐富的優(yōu)惠政策,因此對稅收企業(yè)提出了較高的要求,要結(jié)合自身條件積極爭取,才能符合國家的各種優(yōu)惠政策,企業(yè)才能減免一定的稅收,稅收計劃在其中起著較為重要的作用。

    2.選擇恰當(dāng)?shù)募{稅人身份進行稅收籌劃

    實行營改增過程中,稅收者的身份也出現(xiàn)了一定的變化,納稅者會轉(zhuǎn)變?yōu)楫?dāng)前的增值稅納稅者。以有關(guān)規(guī)定為依據(jù),行業(yè)銷售額在五百萬以上都要繳納增值稅,行業(yè)銷售額在五百萬以內(nèi)的都屬于小規(guī)模企業(yè),不需繳納較多的稅款,同時規(guī)定其稅額不能抵扣。會計的核算制度不適于一般納稅人,因此不利于應(yīng)用這一制度處理較難的項目,會對財務(wù)工作造成一定的影響,大大增加了財務(wù)成本。不但如此,在管理增值稅時也不同于一般納稅者,要求企業(yè)在管理財務(wù)工作時投入大量的人力物力,這些都不同程度的為企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟負(fù)擔(dān),企業(yè)在納稅過程中,要明確確定納稅人,同時還需結(jié)合企業(yè)自身情況,做到納稅成本的不斷下降。

    3.提前制定科學(xué)的納稅籌劃方案

    實行營改增以后,對服務(wù)業(yè)的稅收籌劃工作提出了較高的要求,不但要符合國家政策,而且還需隨著政策的變化及時調(diào)整。在處理會計賬目過程中不能過于隨意,要依據(jù)國家規(guī)定進行。在制訂稅收籌劃方案時,不能認(rèn)為減少稅收就是最好的稅收籌劃,要全面研究成本投入情況,如果稅收籌劃投入數(shù)量超過了減免稅收帶來的經(jīng)濟效益,那么這樣的方案也不能采用。而且企業(yè)在制訂稅收籌劃過程中,一定要結(jié)合時間價值因素,要意識到延遲納稅帶來的經(jīng)濟效益。

    4.合理安排納稅時點

    在實行營改增過程中,筆者研究了我國當(dāng)前的稅收征管情況,假如服務(wù)業(yè)在經(jīng)營過程中要出示增值稅發(fā)票,那么就需按規(guī)定時間提前繳納增值稅,因此,在稅收籌劃過程中一定要科學(xué)設(shè)置開票時間,企業(yè)還要認(rèn)識到預(yù)支墊支稅款的不利影響,因此進行申報時要避免二者同時出現(xiàn)。

    5.規(guī)范企業(yè)的財務(wù)核算體系,加強稅務(wù)管理

    在實行營改增過程中,企業(yè)要具備合理的核算體系,如在征收增值稅和稅款抵扣時,企業(yè)的財務(wù)工作應(yīng)該提前意識到,主要是由于營改增的實行處于不斷發(fā)展變化當(dāng)中,所以企業(yè)的財務(wù)核算工作也在不斷發(fā)展變化。要意識到其影響是廣泛的,尤其涉及到服務(wù)行業(yè)的財務(wù)管理,因此企業(yè)一定要認(rèn)識到財務(wù)核算工作的重要性,要逐步形成完善的財務(wù)核算體系;再有,隨著實行營改增政策,稅管管理工作也在不斷更新,企業(yè)要認(rèn)真做好稅務(wù)管理工作,要充分利用企業(yè)稅務(wù)為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。

    四、結(jié)語

    總之,在新的歷史時期,實行“營改增”政策不可避免稅務(wù)風(fēng)險的存在,所以不同行業(yè)要意識到稅務(wù)風(fēng)險的危害,要緊密結(jié)合“營改增”政策,才能做好稅務(wù)籌劃工作,才有利于在提高工作效率的基礎(chǔ)上,防止企業(yè)出現(xiàn)過大的稅務(wù)風(fēng)險。在自身經(jīng)營過程中,認(rèn)真審視自身納稅行為,才能為企業(yè)發(fā)展節(jié)約更多的納稅資金,做好稅務(wù)籌劃工作,有效解決當(dāng)前出現(xiàn)的各種風(fēng)險,才能幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。

    參考文獻:

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    [3]郭麗娟,王貞瓊.試析“營改增”政策對中小企業(yè)發(fā)展的影響[J].新經(jīng)濟,2015(11).

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