投資公司內(nèi)部控制研究

王麗娟

摘要：投資公司的內(nèi)部控制與其他行業(yè)公司的內(nèi)控具有較大差別，而不單單只是對(duì)公司運(yùn)營(yíng)機(jī)制進(jìn)行規(guī)范，還要注重投資項(xiàng)目的內(nèi)部控制建設(shè)。而且投資公司的資金規(guī)模較大，對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部控制主要是對(duì)財(cái)務(wù)處理進(jìn)行規(guī)范化以避免徇私舞弊的產(chǎn)生。因此，本文對(duì)投資公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了討論，以期可以使投資公司的內(nèi)控更加規(guī)范化和合理化。

關(guān)鍵詞：投資公司 內(nèi)部控制

一、引言

投資公司主要是將自身籌集的資金投放到其他項(xiàng)目或者公司中去，進(jìn)而通過(guò)項(xiàng)目、公司的增值和盈利獲取自身資金的增值的一種企業(yè)形態(tài)。投資公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展離不開(kāi)內(nèi)部控制的有效管控，由于投資公司主要是以資金為工具進(jìn)行投資，內(nèi)部控制將更加重要，而且其內(nèi)部控制的重心將放在財(cái)務(wù)管理方面以期可以對(duì)資金進(jìn)行有效管理。從以上的解釋可以看出，投資公司的投資活動(dòng)以及資金規(guī)模是決定企業(yè)的發(fā)展甚至企業(yè)生死存亡的關(guān)鍵。但是要注意的是投資活動(dòng)一般情況下都是高風(fēng)險(xiǎn)的，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平以及內(nèi)部控制都提出了極高的要求，而且投資活動(dòng)的過(guò)程是非常繁瑣的，這也在一定程度上提高了投資公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這一系列投資活動(dòng)流程都要求投資公司擁有較高的內(nèi)部控制能力。在此基礎(chǔ)上，投資公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身內(nèi)部控制的建設(shè)，確保投資公司的財(cái)產(chǎn)是完整且安全的，可以通過(guò)定期或者不定期的對(duì)賬簿進(jìn)行對(duì)賬處理，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)加強(qiáng)管理與監(jiān)督，避免投資公司出現(xiàn)資產(chǎn)浪費(fèi)或者投資人員貪污腐敗的現(xiàn)象。

二、投資公司目前內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）投資公司缺乏對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)

投資公司發(fā)展歷程非常簡(jiǎn)單、時(shí)間也比較短，因此，對(duì)投資公司如何有效管理沒(méi)有形成一個(gè)較為完善的體系，也沒(méi)有形成較為成熟的管理經(jīng)驗(yàn)。在投資公司內(nèi)部，很多機(jī)制都沒(méi)有完善和健全，很多的投資公司都沒(méi)有形成正規(guī)化和規(guī)范化，距離真正的現(xiàn)代化仍然有很大的差距。最近幾年實(shí)體經(jīng)濟(jì)遭遇了很多困難，出現(xiàn)了實(shí)體經(jīng)濟(jì)遇冷的現(xiàn)象，但是我國(guó)的經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)呈現(xiàn)的狀態(tài)一直是通貨膨脹，很多人手中的資金不知道應(yīng)當(dāng)怎樣進(jìn)行投資。

（二）投資公司財(cái)務(wù)管理制度沒(méi)有全面覆蓋投資公司的財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)需求

由于投資公司主要是運(yùn)用資金對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行投資從而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的增值，因此資金的管理在內(nèi)部控制中占據(jù)很大的一部分，因此，應(yīng)當(dāng)對(duì)投資公司的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行完善并使其可以滿(mǎn)足投資公司財(cái)務(wù)的實(shí)務(wù)需求。在投資公司中，財(cái)務(wù)管理制度是其內(nèi)部控制發(fā)揮較為有效的基石，但是很多的投資公司在財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)方面都沒(méi)有進(jìn)行完善。很多投資公司的治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部的人員相關(guān)職責(zé)沒(méi)有進(jìn)行明確，更不用說(shuō)職位分離，在這樣的內(nèi)部控制環(huán)境下，組織和落實(shí)內(nèi)部控制制度是非常不現(xiàn)實(shí)的。

（三）投資公司的監(jiān)督機(jī)制存在漏洞，不能有效發(fā)揮監(jiān)督的效能

監(jiān)督機(jī)制一直視為是企業(yè)安全的一道“保護(hù)鎖”，但是由于投資公司的特殊性，很多投資公司將這道“保護(hù)鎖”忽視了，有些管理者甚至認(rèn)為監(jiān)督機(jī)制是一種剝奪自身經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的方式，對(duì)此嗤之以鼻，從而造成了很多投資公司的監(jiān)督機(jī)制成為了一項(xiàng)擺設(shè)，沒(méi)有將其作用充分發(fā)揮出來(lái)。在監(jiān)督機(jī)制中非常重要的一個(gè)組成部分就是內(nèi)部審計(jì)，但是很多投資公司都沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，監(jiān)督主體不明確從而使得監(jiān)督機(jī)制無(wú)法發(fā)揮作用，而設(shè)置監(jiān)督機(jī)制也失去了應(yīng)有的意義。有些投資公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是下設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)的，因此內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是由同一人進(jìn)行管理的，不僅違背了不相容的分離制度，還不具有獨(dú)立性，造成了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)畏首畏尾，不敢真實(shí)反映審計(jì)的最終結(jié)果，使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管困難，在審計(jì)過(guò)程中的道德風(fēng)險(xiǎn)也非常高。

（四）投資公司參與內(nèi)部控制的人員職業(yè)素養(yǎng)不高

很多的投資公司前身都是小公司演變而來(lái)的，人員的素養(yǎng)普遍不高，在管理上也非?；靵y。由于投資公司對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，在對(duì)于內(nèi)部控制的人員設(shè)置過(guò)程中都非常的隨意，財(cái)務(wù)人員審計(jì)人員的選撥設(shè)置的門(mén)檻都普遍較低，甚至出現(xiàn)了財(cái)務(wù)人員是領(lǐng)導(dǎo)“打招呼”進(jìn)來(lái)的，沒(méi)有進(jìn)行過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)的學(xué)些和訓(xùn)練，可以做的工作僅僅是簡(jiǎn)單的賬務(wù)處理和賬目核對(duì)工作，關(guān)于投資公司應(yīng)當(dāng)格外注重的風(fēng)險(xiǎn)管理、資金管理等知識(shí)都沒(méi)有涉獵，更不用說(shuō)關(guān)于國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及行業(yè)動(dòng)態(tài)的學(xué)習(xí)了，這樣的內(nèi)控人員是難以應(yīng)對(duì)目前日益復(fù)雜和精細(xì)化的內(nèi)控工作的。很多的投資公司對(duì)于員工的再教育工作沒(méi)有予以足夠的重視，使得很多員工的知識(shí)體系沒(méi)有及時(shí)的進(jìn)行補(bǔ)充和更新，陳舊、落后的觀念是無(wú)法跟上投資公司日益擴(kuò)大的規(guī)模的。

三、加強(qiáng)投資公司內(nèi)部控制建設(shè)的幾點(diǎn)建議

（一）在投資公司內(nèi)部強(qiáng)調(diào)內(nèi)控對(duì)投資公司發(fā)展的重要性

內(nèi)部控制的環(huán)境對(duì)于內(nèi)部控制能否發(fā)揮應(yīng)有的效用起著決定性的作用，因此，投資公司的管理層應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)投資公司的作用，轉(zhuǎn)變不正確的觀念，將內(nèi)部控制視作投資公司健康持續(xù)發(fā)展的助力，在一定程度上甚至可以增強(qiáng)投資公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的相關(guān)的管理者都應(yīng)該學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的工具、理念和方法，在國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上加入投資公司自有的特點(diǎn)，積極建立適合投資公司自身的內(nèi)部控制體系。與此同步進(jìn)行的是在投資公司內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)控的宣傳教育，促使員工增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，使得內(nèi)部控制的開(kāi)展可以得到各個(gè)部門(mén)與全體員工的積極支持，使其自覺(jué)地投入到投資公司的內(nèi)部控制建設(shè)中去。適當(dāng)?shù)臅r(shí)候，投資公司應(yīng)當(dāng)積極培養(yǎng)建立內(nèi)部控制的企業(yè)文化，將內(nèi)部控制的觀念融入到投資公司的核心中去。

（二）完善財(cái)務(wù)管理制度，使其全面覆蓋投資公司的財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)需求

在對(duì)投資公司財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)過(guò)程中，首要的任務(wù)就是對(duì)投資公司的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，并以其他企業(yè)作為參展進(jìn)行產(chǎn)權(quán)分離，建立投資公司內(nèi)部的治理機(jī)構(gòu)，對(duì)股東大會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等制度和流程進(jìn)行完善。除此之外，企業(yè)必須對(duì)權(quán)責(zé)體系進(jìn)行完善，使其等級(jí)嚴(yán)密、邏輯清晰，因人而用的設(shè)置每個(gè)崗位的人員，但是必須要保證相關(guān)的職位是分離的，每個(gè)崗位的職責(zé)明晰，可以追溯到每個(gè)人。一般情況下，投資公司涉及的資金規(guī)模非常龐大，因此必須建立好預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)資金進(jìn)行定期的賬目核對(duì)，保證融資管理與投資管理制度的健全和完善。與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理制度的監(jiān)督作用，保證財(cái)務(wù)工作都是按照制度的規(guī)則執(zhí)行。最后，投資公司本身屬于高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，對(duì)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)當(dāng)尤為注重，對(duì)投資公司以及其投資的項(xiàng)目所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)了解并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。在此基礎(chǔ)上建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，對(duì)潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行追蹤并制訂應(yīng)對(duì)方案以便可以使投資公司在風(fēng)險(xiǎn)中尋求自身的發(fā)展。

（三）利用審計(jì)機(jī)制應(yīng)對(duì)監(jiān)督漏洞的存在，豐富并完善投資公司的監(jiān)督體制

鑒于投資公司目前存在的監(jiān)督漏洞，投資公司應(yīng)當(dāng)采取一些措施以防止經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。首先，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是必須的，保證其獨(dú)立性也可以在一定程度上避免內(nèi)部審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，除了以上措施可以防止道德風(fēng)險(xiǎn)，投資公司還應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)以及人員的編制和福利，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以獨(dú)立公正的開(kāi)展審計(jì)工作。其次，將內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用充分調(diào)動(dòng)起來(lái)，明確審計(jì)的時(shí)間和形式，特別應(yīng)當(dāng)注意的是投資公司各部門(mén)責(zé)任人在審計(jì)過(guò)程中發(fā)揮的監(jiān)督職能。要避免內(nèi)部審計(jì)流于形式和表面，一旦發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題就應(yīng)當(dāng)深挖深查，并及時(shí)將所獲得的審計(jì)證據(jù)向管理層匯報(bào)，以便領(lǐng)導(dǎo)可以及時(shí)地做出應(yīng)對(duì)措施。最后，在投資公司內(nèi)部引入外部審計(jì)，原因在于外部審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性和獨(dú)立性都高于內(nèi)部審計(jì)，其獲得的審計(jì)證據(jù)將更多，可以幫助投資公司進(jìn)行內(nèi)部整理和問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)。

（四）投資公司應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)并挑選高素質(zhì)的人才進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)

投資公司內(nèi)部控制建設(shè)離不開(kāi)每個(gè)員工的積極參與，但是由于投資公司成立之初的歷史原因使得其人員的素質(zhì)都不高，在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)難以發(fā)揮全員參與的效力，進(jìn)而使得內(nèi)部控制的作用難以發(fā)揮到投資公司的方方面面，特別是投資項(xiàng)目的內(nèi)控中去。因此，投資公司應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)控人員的素質(zhì)教育，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)控關(guān)鍵部門(mén)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，使其充分了解內(nèi)部控制對(duì)于投資公司的重要性，尤其是在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，有效的內(nèi)部控制可以使投資公司避免進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)、低回報(bào)的項(xiàng)目投資。除此之外，投資公司還應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)內(nèi)部控制的專(zhuān)業(yè)人才，提高投資公司的用人標(biāo)準(zhǔn)。在投資公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期或者不定期的對(duì)參與內(nèi)控的員工提供培訓(xùn)，在增強(qiáng)其專(zhuān)業(yè)技能的基礎(chǔ)上增強(qiáng)投資公司內(nèi)部控制的效率。為了防止內(nèi)控人員的道德風(fēng)險(xiǎn)，還要對(duì)其進(jìn)行職業(yè)道德教育。

（作者單位：福建中輝投資集團(tuán)有限公司）