關(guān)于做好內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的思考

文/武榮楨 張榮榮

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關(guān)于做好內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的思考

文/武榮楨 張榮榮

黨的十八大以來，黨中央國務(wù)院對審計(jì)工作提出了新要求，賦予新使命， 內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的重要組成部分，是集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。中國人壽西安區(qū)域?qū)徲?jì)中心認(rèn)真分析通自身在審計(jì)觀念與思想認(rèn)識、審計(jì)責(zé)任與工作作風(fēng)、審計(jì)方式與技術(shù)手段、審計(jì)質(zhì)量與價(jià)值提升方面的不足與缺陷，重點(diǎn)圍繞觀念轉(zhuǎn)變、作風(fēng)改進(jìn)、質(zhì)量提升、價(jià)值管理、審計(jì)轉(zhuǎn)型等方面，提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的若干對策。

審計(jì)定位；審計(jì)價(jià)值；審計(jì)轉(zhuǎn)型

隨著審計(jì)管理體制改革的深化，內(nèi)部審計(jì)作為公司監(jiān)督系統(tǒng)最重要的骨干組成部分，如何發(fā)揮中國人壽集團(tuán)化管控優(yōu)勢，防范化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司科學(xué)發(fā)展是我們必須思考的問題。面對新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，西安審計(jì)中心認(rèn)真分析了自身在審計(jì)觀念與思想認(rèn)識、審計(jì)責(zé)任與工作作風(fēng)、審計(jì)方式與技術(shù)手段、審計(jì)質(zhì)量與價(jià)值提升方面的不足與缺陷，緊緊圍繞集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)與審計(jì)需求，及時(shí)開展了以“觀念大轉(zhuǎn)變，作風(fēng)大改進(jìn)，質(zhì)量大提升”為主要內(nèi)容的審計(jì)轉(zhuǎn)型活動，重點(diǎn)圍繞觀念轉(zhuǎn)變、作風(fēng)改進(jìn)、質(zhì)量提升、價(jià)值管理、審計(jì)轉(zhuǎn)型等方面，解放思想、轉(zhuǎn)型固基，努力在審計(jì)質(zhì)量提升上做出特色，在探索開展“研究式”審計(jì)新模式上爭創(chuàng)一流，為公司持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展提供有力的審計(jì)保障。

一、準(zhǔn)確審計(jì)定位，實(shí)現(xiàn)審計(jì)觀念大轉(zhuǎn)變

思想是行動的先導(dǎo)，審計(jì)工作轉(zhuǎn)型首先要實(shí)現(xiàn)思想轉(zhuǎn)型和審計(jì)觀念的四個(gè)轉(zhuǎn)變，即“內(nèi)審功能要從查錯(cuò)防弊向價(jià)值管理轉(zhuǎn)變、審計(jì)重點(diǎn)要從由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變、內(nèi)審關(guān)口要從由事后監(jiān)督向過程控制轉(zhuǎn)變、審計(jì)方法要從傳統(tǒng)的現(xiàn)場檢查向以非現(xiàn)場為主，現(xiàn)場檢查為輔轉(zhuǎn)變”。全面理解和準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)功能的新發(fā)展，全面提升內(nèi)審工作價(jià)值， 不能僅僅停留在“看家”和“守護(hù)”層面，要適應(yīng)市場需要， 超越賬薄、深入流程、支撐管控，及時(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作重點(diǎn)，向以業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控系統(tǒng)審計(jì)為主要內(nèi)容的管理審計(jì)轉(zhuǎn)變；樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念， 從“事后監(jiān)督”轉(zhuǎn)向“過程控制”，注重離任審計(jì)與任中審計(jì)的結(jié)合，注重風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)合，充分利用集團(tuán)公司逐步建立的信息流、資金流、業(yè)務(wù)流高度統(tǒng)一的信息化體系，從更大范圍，更高層次上發(fā)揮獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值保護(hù)和價(jià)值創(chuàng)造的目標(biāo)。

二、增強(qiáng)審計(jì)責(zé)任，實(shí)行審計(jì)作風(fēng)大改進(jìn)

作風(fēng)是行動的反映，要通過轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，順應(yīng)發(fā)展要求，推行制度化管理，規(guī)范化操作，并逐步通過四個(gè)方面的作風(fēng)改進(jìn)，即實(shí)行責(zé)任到位、齊抓共管、形成合力的審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制，即“嚴(yán)肅規(guī)章制度，嚴(yán)格工作紀(jì)律；明確處室職責(zé)，理清崗位責(zé)任；規(guī)范工作秩序，營造良性工作氛圍；培養(yǎng)集體意識，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)效應(yīng)”，增強(qiáng)員工遵章守規(guī)的自律意識，強(qiáng)化愛崗敬業(yè)的責(zé)任意識，提倡協(xié)作互補(bǔ)的團(tuán)隊(duì)意識，發(fā)揮優(yōu)勢互補(bǔ)的規(guī)模效應(yīng)，逐步形成公開透明、平等競爭的良性循環(huán)機(jī)制，保證審計(jì)工作的有序高效運(yùn)行。

三、加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場管理，促進(jìn)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量大提升

審計(jì)業(yè)務(wù)工作要圍繞“價(jià)值提升”做文章、想問題、辦事情、作決策，始終以業(yè)務(wù)質(zhì)量提升作為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，務(wù)必強(qiáng)化四個(gè)管控措施，切實(shí)做到審計(jì)主動服務(wù)，創(chuàng)新服務(wù)，靠前服務(wù)，即“強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管控、加強(qiáng)審計(jì)方案管控、規(guī)范現(xiàn)場取證程序管控、完善審計(jì)過程三會制度管控”，落實(shí)主審責(zé)任制、監(jiān)督檢查制、領(lǐng)導(dǎo)一線指揮制，實(shí)行審計(jì)報(bào)告三級復(fù)核制度，建立健全審計(jì)項(xiàng)目集體會商復(fù)核機(jī)制，打造精品審計(jì)項(xiàng)目；充分發(fā)揮審計(jì)方案在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系中的“龍頭”作用，科學(xué)確定審計(jì)目標(biāo)，準(zhǔn)確鎖定主要矛盾和問題，切實(shí)增強(qiáng)調(diào)查了解的科學(xué)性和預(yù)見性；切實(shí)規(guī)范審計(jì)記錄制度，保證審計(jì)工作底稿編制規(guī)范、問題敘述清楚、定性及依據(jù)準(zhǔn)確；進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)管理方式，建立審計(jì)三會制度，努力提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。

四、創(chuàng)新審計(jì)成果轉(zhuǎn)化機(jī)制，努力提升審計(jì)價(jià)值

業(yè)務(wù)成果是審計(jì)工作直接結(jié)果，把握成果提升環(huán)節(jié)，要按照“微觀入手、宏觀把握”的要求，注重綜合分析研究，注重從體制機(jī)制和規(guī)范管理制度上提出建設(shè)性的審計(jì)建議意見，努力實(shí)現(xiàn)四個(gè)工作機(jī)制的創(chuàng)新，挖掘?qū)徲?jì)信息與審計(jì)要情，探索審計(jì)專題研究，即“建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題跟五、提高審計(jì)管理能力，加快促進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型

蹤機(jī)制、建立審計(jì)項(xiàng)目定期匯報(bào)機(jī)制、建立審計(jì)研究和審計(jì)問題分析機(jī)制、建立后續(xù)審計(jì)評估機(jī)制”。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具有共性、普遍性的問題，深入分析探討問題產(chǎn)生的原因，能從完善制度和優(yōu)化流程入手提出可行的有針對性的審計(jì)建議并歸納形成建議類審計(jì)信息；對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題矛盾、揭示的風(fēng)險(xiǎn)隱患、形成的判斷結(jié)論，著力從宏觀和戰(zhàn)略的高度、從體制機(jī)制等深層面提升審計(jì)成果質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果利用多元化；始終把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題、突出問題和典型性問題作為關(guān)注的重點(diǎn)，注重縱深挖掘和橫向擴(kuò)面，在動態(tài)化、常態(tài)化的專題研究中不斷總結(jié)提煉審計(jì)成果；在審計(jì)研究方面，不局限于審計(jì)方法、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)方面的議題，鼓勵就相關(guān)課題開展研究討論，提出有理論深度并切實(shí)可行的課題報(bào)告。

在審計(jì)工作轉(zhuǎn)型中，審計(jì)業(yè)務(wù)始終擔(dān)當(dāng)著“急先鋒”和野戰(zhàn)軍的重任，努力在“四個(gè)加強(qiáng)”中，扎實(shí)工作，不斷推動審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展和提高履職能力， 即“加強(qiáng)執(zhí)行力建設(shè)，積極推動內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型；加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，搭建內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督格局；加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，提高審計(jì)工作效率；加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)能力”。要以此次內(nèi)部審計(jì)管理體制變革為契機(jī)，進(jìn)一步探索內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，積極推動內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊向揭示企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)、推動完善內(nèi)部控制機(jī)制、改進(jìn)經(jīng)營績效轉(zhuǎn)變；要結(jié)合西安轄區(qū)發(fā)展實(shí)際，積極探索創(chuàng)新審計(jì)管理模式，壓縮審計(jì)管理鏈條，整合內(nèi)部審計(jì)資源，整合監(jiān)督資源，探索西安審計(jì)中心與轄區(qū)公司的協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制，做到資源和信息共享，構(gòu)建西安轄區(qū)“審計(jì)監(jiān)督”格局，最大限度發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用；推動審計(jì)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的集中管理和應(yīng)用，要根據(jù)審計(jì)特點(diǎn)積極探索建設(shè)涵蓋作業(yè)規(guī)范、管理支撐、知識共享和成果轉(zhuǎn)化等模塊的內(nèi)審管理平臺，加大信息技術(shù)在非現(xiàn)場審計(jì)中的力度，加快實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)對象的動態(tài)監(jiān)控和實(shí)時(shí)分析；以能力建設(shè)和作風(fēng)建設(shè)為核心，著力培育審計(jì)人員“講能力，善于發(fā)現(xiàn)問題；講勇氣，敢于揭露問題；講紀(jì)律，嚴(yán)格職業(yè)操守；講奉獻(xiàn)，努力克服困難”的四種精神，注重在審計(jì)實(shí)踐中提高審計(jì)能力，培養(yǎng)一大批查核問題能手、分析研究強(qiáng)手、計(jì)算機(jī)應(yīng)用高手和精通管理的行家里手，提升審計(jì)隊(duì)伍的整體履職能力。

［1］李文新.企業(yè)構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)的對策和路徑［J］.中國內(nèi)部審計(jì)，2015（7）：21-28.

［2］中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會：《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，2013.

［3］劉海.論經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)［J］. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016（9）：240-242.

（作者單位：中國人壽保險(xiǎn)股份有限公司西安區(qū)域?qū)徲?jì)中心）