內(nèi)部審計(jì)整改落實(shí)中存在的問(wèn)題及解決途徑

戴慧玲

摘要：在審計(jì)工作中，審計(jì)整改是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，是對(duì)審計(jì)工作成果的鞏固和保證，整改的充分落實(shí)是審計(jì)工作的目的所在。因此，如何做好審計(jì)整改工作，促使整改率得到有效地提高，已成為審計(jì)的一項(xiàng)重要工作?；诖?，本文將結(jié)合審計(jì)整改的定義和內(nèi)涵，探尋內(nèi)部審計(jì)整改中存在的問(wèn)題，研究探討針對(duì)性解決途徑。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；整改；問(wèn)題；途徑；落實(shí)

近年來(lái)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，為企業(yè)保駕護(hù)航中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，在內(nèi)審工作中推進(jìn)和落實(shí)審計(jì)問(wèn)題的整改是審計(jì)工作的目的所在，具有越來(lái)越強(qiáng)的影響力。深入分析在審計(jì)整改過(guò)程中，仍存在著整改推進(jìn)緩慢，整改不到位，“屢審屢犯”等諸多問(wèn)題，挑戰(zhàn)了審計(jì)的權(quán)威性。因此，如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)整改工作已成為值得關(guān)注與思考的問(wèn)題。

一、審計(jì)整改的定義和內(nèi)涵

審計(jì)整改通常是指相關(guān)單位依據(jù)審計(jì)報(bào)告提出處理決定或建議，及時(shí)有效地糾正違法違規(guī)行為、梳理流程、改進(jìn)工作方式方法。在企業(yè)內(nèi)部，有效的落實(shí)整改是審計(jì)部門(mén)的工作目標(biāo)與職責(zé)，被審單位認(rèn)真落實(shí)整改工作，可以促進(jìn)企業(yè)不斷改善內(nèi)部管理水平，創(chuàng)造良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，保障企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、內(nèi)部審計(jì)整改工作存在的主要問(wèn)題及原因分析

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐過(guò)程中，審計(jì)整改工作仍然遇到一些困難和問(wèn)題：1.整改及考核等機(jī)制不健全。單位內(nèi)部未建立相應(yīng)的審計(jì)整改機(jī)制，造成整改流程不明確，整改標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，整改監(jiān)督不到位，整改責(zé)任不明晰等問(wèn)題，難以保證問(wèn)題整改的有效性；考核機(jī)制不健全，員工違規(guī)行為處罰執(zhí)行不到位，未將整改落實(shí)情況與績(jī)效考核相掛鉤，造成責(zé)任機(jī)構(gòu)和個(gè)人的糾錯(cuò)意識(shí)及能動(dòng)性不強(qiáng)，審計(jì)工作權(quán)威性不能充分發(fā)揮。2.被審部門(mén)重視不夠。被審計(jì)單位對(duì)于整改工作敷衍了事、避重就輕，從而導(dǎo)致出現(xiàn)了“選擇性整改”及蒙混過(guò)關(guān)等現(xiàn)象，屢查屢犯問(wèn)題較嚴(yán)重，不利于整改的有效落實(shí)。對(duì)于需多部門(mén)整改的問(wèn)題，經(jīng)常出現(xiàn)部門(mén)間協(xié)作不到位，互相推諉制約整改進(jìn)度。3. 重審計(jì)輕整改，審計(jì)部門(mén)對(duì)后續(xù)追蹤不到位。在當(dāng)前工作中，審計(jì)部門(mén)往往以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要求跟蹤回訪的項(xiàng)目為準(zhǔn)開(kāi)展審計(jì)整改追蹤工作，審計(jì)回訪率比例較低，不具備全面性；同時(shí)，由于審計(jì)人員配備不足，審計(jì)項(xiàng)目繁重，審計(jì)部門(mén)既要完成當(dāng)年審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目又要兼顧審計(jì)整改追蹤工作，不免出現(xiàn)力不從心，出現(xiàn)重審計(jì)輕整改的情況。

三、審計(jì)整改中存在問(wèn)題的解決途徑

（一）強(qiáng)化審計(jì)整改工作的重要性

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)充分認(rèn)識(shí)審計(jì)整改的重要性，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)發(fā)揮傳播、引導(dǎo)作用，通過(guò)編制內(nèi)審刊物，如《審計(jì)要情》、《審計(jì)通訊》等加強(qiáng)對(duì)審計(jì)法律法規(guī)、文件制度的宣傳。開(kāi)展培訓(xùn)剖析審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的成因，分析問(wèn)題的根源，明晰如何進(jìn)行整改，整改的途徑、方式。從而使企業(yè)自上而下了解存在的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及薄弱環(huán)節(jié)，立足于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，認(rèn)真履職，積極配合審計(jì)整改工作的開(kāi)展，逐條落實(shí)問(wèn)題整改工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的有效轉(zhuǎn)化，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)整改機(jī)制

審計(jì)整改是一個(gè)長(zhǎng)期的、復(fù)雜的、系統(tǒng)的過(guò)程，不是單靠個(gè)別力量或憑借一段時(shí)間的努力就可以實(shí)現(xiàn)的，需要建立完善的審計(jì)整改機(jī)制，對(duì)審計(jì)整改工作進(jìn)行追蹤、評(píng)估、考核、監(jiān)督，加強(qiáng)審計(jì)整改的聯(lián)動(dòng)性、系統(tǒng)性，使審計(jì)整改工作進(jìn)一步深化，提高審計(jì)整改效率。

1.建立整改追蹤機(jī)制。審計(jì)部門(mén)以年度為期建立三次追蹤機(jī)制，可以通過(guò)三次追蹤落實(shí)整改工作。首次追蹤是審計(jì)意見(jiàn)書(shū)下達(dá)一個(gè)月后，根據(jù)被審計(jì)單位提交的整改反饋情況，按照?qǐng)?bào)告追蹤的形式開(kāi)展，即對(duì)被審計(jì)單位提交的整改意見(jiàn)書(shū)及其相應(yīng)整改證據(jù)，進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，對(duì)于整改不到位或者整改效果存在疑問(wèn)的問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)再次開(kāi)展審計(jì)抽樣以評(píng)價(jià)整改效果，并將追蹤結(jié)果反饋給被審計(jì)單位。二次追蹤是在開(kāi)展首次追蹤三個(gè)月后，對(duì)整改落實(shí)情況進(jìn)行的整改追蹤工作，重點(diǎn)關(guān)注在首次整改反饋中“部分整改”、“未整改”的問(wèn)題是否在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成整改；“無(wú)法整改”的問(wèn)題是否發(fā)生變化，并將追蹤結(jié)果反饋給被審計(jì)單位。三次追蹤是審計(jì)部于年終針對(duì)全年已開(kāi)展二次追蹤的審計(jì)項(xiàng)目再次梳理與追蹤整改情況，并統(tǒng)計(jì)、考核各被審計(jì)單位全年審計(jì)整改效果。

2.建立整改評(píng)估體系。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)該建立審計(jì)整改評(píng)估體系，評(píng)價(jià)整改的效果。在整改評(píng)估體系中，首先，應(yīng)明確整改證據(jù)的有效性如何判定，不同的問(wèn)題應(yīng)提供什么樣的證據(jù)方為有效、充分的整改證據(jù)。其次，要明確整改標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)問(wèn)題的整改一般分為“已整改”、“部分整改”、“未整改”、“無(wú)法整改”等情況，審計(jì)評(píng)估體系中應(yīng)明確這四個(gè)類(lèi)別的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，特別要明確“屢查屢犯”問(wèn)題的判定，“無(wú)法整改”的認(rèn)定及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。第三，制定整改效果的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。整改評(píng)估體系中應(yīng)包含整改效果的評(píng)價(jià)指標(biāo)，如整完成率，整改時(shí)限等，明確指標(biāo)的取數(shù)依據(jù)、計(jì)算口徑，以此評(píng)價(jià)整改效果，并將此作為整改考核依據(jù)。

3.建立整改考核監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)應(yīng)完善審計(jì)整改問(wèn)責(zé)制、審計(jì)整改考核制度。首先是對(duì)內(nèi)審部門(mén)審計(jì)追蹤不到位進(jìn)行問(wèn)責(zé)，從而避免出現(xiàn)“重審計(jì)輕整改追蹤”的現(xiàn)象出現(xiàn)，第二是將被審單位整改率納入績(jī)效考核和內(nèi)控評(píng)價(jià)考核指標(biāo)，強(qiáng)化整改結(jié)果對(duì)被審計(jì)單位的利益影響，增強(qiáng)被審計(jì)單位的整改能動(dòng)性和管理內(nèi)生動(dòng)力。企業(yè)通過(guò)雙管齊下的考核機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)整改監(jiān)督，明確整改權(quán)責(zé)、完善獎(jiǎng)懲機(jī)制和反饋機(jī)制，使審計(jì)整改工作有責(zé)可追，減少或避免審計(jì)整改工作無(wú)跟蹤、評(píng)價(jià)、落實(shí)的問(wèn)題出現(xiàn)，形成以問(wèn)責(zé)促整改、以整改促發(fā)展的循環(huán)機(jī)制，保證審計(jì)整改工作順利、全面展開(kāi)。

4.建立整改問(wèn)題庫(kù)。利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建立整改問(wèn)題庫(kù)，通過(guò)信息化系統(tǒng)規(guī)范審計(jì)整改工作，提高整改效率及審計(jì)信息共享。該系統(tǒng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)模式進(jìn)行管理，該系統(tǒng)按項(xiàng)目對(duì)審計(jì)問(wèn)題、整改時(shí)限、整改標(biāo)準(zhǔn)、整改證據(jù)、整改完成情況等進(jìn)行管理，同時(shí)為其他審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)分析提供應(yīng)用支持。

（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

首先，企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定配備充足的內(nèi)審人員，如銀行系統(tǒng)內(nèi)審人員應(yīng)按在職員工的1%配備，只有內(nèi)審人員配備到位，才能避免審計(jì)項(xiàng)目繁多，人員不足導(dǎo)致“重項(xiàng)目輕整改”的情況。其次，審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力及綜合素質(zhì)，使其在審計(jì)過(guò)程中提出有針對(duì)性及可操作性的審計(jì)意見(jiàn)和建議。審計(jì)報(bào)告中應(yīng)克服照搬照抄，提出過(guò)于寬泛無(wú)法落實(shí)的審計(jì)建議，導(dǎo)致整改單位無(wú)所適從、難以操作。同時(shí)，審計(jì)問(wèn)題不能單純就問(wèn)題說(shuō)問(wèn)題，而應(yīng)通過(guò)問(wèn)題本身去探究根源，看到引起問(wèn)題的流程、環(huán)節(jié)方面的薄弱點(diǎn)，在建議中明確改進(jìn)措施，促進(jìn)審計(jì)整改的可操作性，有利于整改的推進(jìn)。再則，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化審計(jì)干部依法履職意識(shí)，確保審計(jì)執(zhí)法工作廉潔、文明、公正，有助于審計(jì)整改工作的有效落實(shí)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于落實(shí)審計(jì)整改工作，一直是審計(jì)部門(mén)的工作重點(diǎn)，而這也恰恰是內(nèi)部審計(jì)工作的薄弱環(huán)節(jié)，如何完善審計(jì)整改工作、提高整改率，逐漸成為了審計(jì)工作者值得思考的問(wèn)題。本文從缺乏相應(yīng)的整改及考核機(jī)制等三方面剖析新時(shí)期審計(jì)整改落實(shí)工作存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)狀，從努力完善審計(jì)整改工作機(jī)制，建立評(píng)估整改體系及標(biāo)準(zhǔn)等方面，探討完善整改工作途徑，以此為新時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)整改落實(shí)提供有益的參考，促進(jìn)企業(yè)合理高效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張靜，陳前超.淺談當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行審計(jì)整改落實(shí)情況中存在的問(wèn)題及解決辦法[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2012（20）：281-282.

[2]王麗娜.略論審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)[J].現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)，2011（11）：14-14.

[3]周瑩慧.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)管理信息化，2015， 18（16）：20-20.

[4]鄧雪梅.審計(jì)整改工作存在的問(wèn)題及對(duì)策分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（15）：74-75.

[5]陳桂賢.如何做好內(nèi)部審計(jì)整改跟進(jìn)工作[J].時(shí)代報(bào)告：學(xué)術(shù)版，2014（11）： 300-300.

[6]吳原秋，吳國(guó)華.淺議審計(jì)整改的現(xiàn)狀、原因及對(duì)策建議.審計(jì)署網(wǎng)站，2011年12月09日.http：//www.audit.gov.cn /n1992130/n1992150/n1992576/2883416.html.

（作者單位：中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行股份有限公司廈門(mén)分行）