淺談新形勢下地勘單位內(nèi)部審計工作的探索和實踐

韓海霞

摘要：當前，新形勢下地勘單位經(jīng)濟下行壓力加大，地勘單位風險管控形勢日益嚴峻，單位領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計的要求越來越高，新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)、新風險讓內(nèi)部審計工作面臨更多新的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計要想有所作為，必須從內(nèi)部審計工作入手，進行新的探索和實踐，才能形成高質(zhì)量的審計成果，增加內(nèi)部審計價值。

關(guān)鍵字：新形勢；內(nèi)部審計工作；探索和實踐

黨的十八大以來，新形勢對審計工作提出了新要求，審計工作受到了前所未有的重視和關(guān)注。地勘單位領(lǐng)導(dǎo)層日益重視內(nèi)部審計工作，通過內(nèi)部審計加強監(jiān)管，促進建立自我約束、自我監(jiān)督、自我完善的良好環(huán)境，內(nèi)部審計作為單位內(nèi)部管理、防范控制風險方面越來越需要發(fā)揮重要作用。從新形勢看地勘單位面臨完善體制機制的改革，面對挑戰(zhàn)和機遇，內(nèi)部審計工作如何順應(yīng)形勢，積極構(gòu)建完善的內(nèi)部審計工作機制，探索行之有效的工作方式方法，需要在審計實踐工作中進行探索。

一、明確內(nèi)部審計工作定位、創(chuàng)新工作思路

市場競爭日益激烈，地勘單位要在復(fù)雜多變的環(huán)境中謀求生存和發(fā)展，地勘單位內(nèi)部審計必將面臨創(chuàng)新和挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計的自身發(fā)展和地勘單位完善經(jīng)營管理都要求內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新，內(nèi)部審計必須認識新常態(tài)，適應(yīng)新常態(tài)，以改革創(chuàng)新的精神，推進內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型升級，構(gòu)建增值型內(nèi)部審計，增強內(nèi)部審計的針對性和有效性，充分發(fā)揮審計在規(guī)范管理，提高效益和防范風險方面的作用。

為了強化內(nèi)部審計定位，需要在內(nèi)部審計工作指導(dǎo)思想和觀念上實現(xiàn)“五個轉(zhuǎn)變”。一是審計部門從過去的合署辦公轉(zhuǎn)變?yōu)閷ｉT審計機構(gòu)，確保審計獨立性，獨立性是審計的靈魂，是審計結(jié)果客觀公正的保證；二是審計覆蓋面從過去的側(cè)重于財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注重大經(jīng)濟決策、重要經(jīng)濟事項和風險管控等方面；三是審計領(lǐng)域從過去以財務(wù)收支審計為主向關(guān)注投資、收購、大宗采購、基本建設(shè)、資產(chǎn)損失、績效審計、內(nèi)部控制審計轉(zhuǎn)變。四是審計意見從過去單純提出問題向提出具體可行的整改意見和建議轉(zhuǎn)變。五是審計監(jiān)督整改向完善內(nèi)控制度、堵塞漏洞、強化管理的建設(shè)性轉(zhuǎn)變。審計思想觀念的轉(zhuǎn)變，要求審計人員創(chuàng)新工作思路和審計方法，建立有效的內(nèi)部審計運行機制，根據(jù)地勘單位外部環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境確定審計工作體制、機制的轉(zhuǎn)變，明確內(nèi)部審計工作的發(fā)展目標。

二、建立內(nèi)部審計工作新常態(tài)

內(nèi)部審計工作的順利開展依靠強有力的審計運行保障機制，探索建立從制定審計計劃到審計問題整改、審計建議落實全過程審計工作新方式，使內(nèi)部審計工作融入地勘單位發(fā)展新形勢中。通過近年來開展內(nèi)部審計工作的經(jīng)驗，逐步在 “審計目標、方案制訂、審計范圍、報告反饋、跟蹤整改”五方面創(chuàng)新工作模式，并不斷加強溝通交流、強化審計結(jié)果運用的有力措施，摸索構(gòu)建地勘單位內(nèi)部審計工作新機制，細化規(guī)范審計工作流程，實現(xiàn)了新形勢下地勘單位內(nèi)部審計工作新常態(tài)。

1、在“審計目標”方面。內(nèi)部審計工作目標必須與地勘單位總體目標保持一致，立足地勘單位發(fā)展大局，圍繞中心工作，貫徹落實決策部署，為地勘單位現(xiàn)階段任務(wù)提供服務(wù)支持。

2、在“方案制訂”方面。審計實施方案是審計項目的行動指南，完備的審計實施方案是提高審計工作效率的重要保證。在審計項目實施前，內(nèi)部審計部門要進行充分的審前調(diào)查，在充分了解審計對象的總體情況后，制訂審計實施方案初稿，進一步征求有關(guān)各方面的意見，對實施方案進行及時的補充和修改。一是聽取領(lǐng)導(dǎo)的意見，主動向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報審計情況。二是聽取相關(guān)業(yè)務(wù)部門的意見，接受合理修改建議。三是充分了解被審計單位基本情況，對被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制進行測試、分析、評價，進一步確定審計重點、步驟和方法，必要時進行審計方案的補充和修改。審計組成員對審計實施方案的有效性、可操作性進行充分討論，以更加經(jīng)濟有效的方式完成審計任務(wù)，實現(xiàn)審計目標。

3、在“審計范圍”方面。審計范圍緊密結(jié)合地勘單位改革發(fā)展中的突出問題和風險，依次確定重大風險類別，力求審計效能最大化。一是通過效益審計，推動企業(yè)壓縮開支、優(yōu)化資源配置、創(chuàng)新技術(shù)、創(chuàng)新管理，實現(xiàn)全方位降本增效。二是通過投資審計，推動虧損企業(yè)和虧損業(yè)務(wù)的治理與退出，加快處置低效無效資產(chǎn)，提高主業(yè)盈利能力。三是通過專項審計，提高經(jīng)營創(chuàng)現(xiàn)能力和現(xiàn)金保障能力。四是通過內(nèi)部控制制度審計，不斷健全和完善內(nèi)部控制制度的設(shè)計和運行，提高精細化管理水平、防范風險和提高效益。

4、在“報告反饋”方面。審計報告初稿經(jīng)過審計組長嚴格復(fù)核后進行意見反饋。首先與被審計單位進行交流反饋，說明具體審計目標、審計依據(jù)和審計發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見、處理意見，探討應(yīng)采取的改進措施，其次，要將審計中發(fā)現(xiàn)的問題和隱患、審計報告初稿向董事長進行匯報，聽取領(lǐng)導(dǎo)意見，最后，審計報告提交審計委員會審議通過。

5、在“跟蹤整改”方面。內(nèi)部審計部門需要著力解決如何有效跟蹤了解審計意見的執(zhí)行情況、督促整改進度的問題，以保證審計成果真正落在實處?！案櫿摹贝胧┯辛Φ赝苿恿藢徲嫵晒倪\用，提高審計工作整體效果。

三、內(nèi)部審計工作的具體實踐

近年來，地勘單位在審計工作實踐中，運用上面五方面審計新模式，改變了以往審計現(xiàn)狀。一方面，加強內(nèi)部審計方面的制度建設(shè)，先后制定了《內(nèi)部審計工作流程》、《內(nèi)部審計管理辦法》、《全面風險管理辦法》、《公務(wù)支出、企業(yè)負責人履職待遇和業(yè)務(wù)支出審計辦法》、《績效審計評價指標體系》等規(guī)章制度和工作流程，另一方面，探索建立適合地勘單位實際情況的內(nèi)部審計工作機制模式，在工作中不斷完善提高，服務(wù)于地勘單位創(chuàng)新工作，努力實現(xiàn)審計工作價值最大化。對于強化監(jiān)督履行管理發(fā)揮了重要的支撐和保障作用。

地勘單位開展內(nèi)部審計，首先要明確內(nèi)部審計工作定位，創(chuàng)新工作思路；其次要探索適應(yīng)自身實際的工作模式；最后要為單位領(lǐng)導(dǎo)層完善制度、制定政策、研究決策提供可參考資料。內(nèi)部審計是外部審計無法取代的自我提升、自我強化的管理舉措。內(nèi)部審計部門要主動謀劃，探索建立適合地勘單位情況的內(nèi)部審計機制、工作模式，并在工作中不斷完善、創(chuàng)新、提高，為地勘單位服務(wù)好，實現(xiàn)內(nèi)部審計價值最大化。