工廠財務管理考核方法探討

田娟娟+韓衛(wèi)國

摘要：本文通過列舉工廠財務管理考核的現狀，分析現行財務管理考核的缺點，提出在原有考核方法的基礎上引入杜邦財務分析體系，建立新型的財務管理考核體系的設想。

關鍵詞：財務管理考核；杜邦財務分析體系；業(yè)績考核

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）019-000-01

財務管理作為企業(yè)內部重要的管理活動，貫徹于企業(yè)整個經營活動的全過程，需要企業(yè)各部門共同努力，才能保質、保量的完成目標。如何合理評價企業(yè)內部的財務管理工作質量，財務管理考核就顯得尤為重要。筆者現結合工廠財經管理的實際情況，對財務管理考核方法進行探討，在工廠構建新型財務管理考核體系，以達到考核力求以定量為主，最小限度地使用定性指標；以組織考核為主，避免人為因素的影響；考核過程接受工廠有關部門的監(jiān)督，做到高度透明化的目標。

一、工廠現行財務管理考核現狀

目前工廠財務管理考核采用財務管理責任書進行計分考核，設立財務管理專項獎每年度按照考核結果對各部門進行獎懲。

按照工廠考核年度的財務工作計劃安排，結合部門管理實際，總會計師代表工廠與各部門負責人簽訂財務管理責任書，明確與各部門相關的重點財會工作職責，并對相關的考核獎懲做出規(guī)定。按照權衡重要程度、工作難度原則逐條明確分值，總分1100分，其中財務工作職責條款1000分，部門亮點和特色工作加分100分。各部門可按工作職責確定部門適用分，某部門最終得分=∑某部門實際得分/∑部門適用標準分×1100；對于未達到責任書要求的項目進行扣分，單項扣減至零分為止；部門得分除以1000作為部門獎勵考核系數，獎金基數乘以獎勵考核系數為應發(fā)獎金，年終一次發(fā)放，部門內部考核分配。

廠設立財務管理專項獎預算，將上述考核結果作為財務管理專項獎分配的依據。按年度進行全面考核，依據全部考核項目加權計分，按上述方法計算和分配獎金。年度特殊考核被認定不合格的部門，只發(fā)年度考核獎的半數。

二、工廠現行財務管理考核方法存在的缺陷

（一）考核尺度難以把握。盡管考核程序比較嚴格、公正，但由于主要采用定性考核指標，考核人員對各部門工作質量的優(yōu)劣判斷難以掌握，有時在考核打分方面難免會有失公允。

（二）考核內容不夠全面。財務管理工作不僅僅是財務部門所作的工作，而是在廠黨委的領導和授權下，由財務部門牽頭，組織工廠各部門共同完成工作目標，甚至有的財務工作主要依靠業(yè)務部門完成。部門在財務管理工作中的職責各不相同，有的部門偏重業(yè)績工作，有的部門偏重管理工作。現行考核方法主要對各部門的管理業(yè)務進行考核，對業(yè)績工作涉及極少，考核內容不夠全面。

三、財務管理考核方法改進設想

（一）業(yè)績考核。主要以定量財務指標為主，對相關管理者和部門分解落實責任進行考核。

第一步，我們按照杜邦分析體系的原理將各部門業(yè)績考核的指標進行分解。

1.與資本結構有關的指標：資產負債率。2.與利潤有關的指標：利潤總額、利潤增長率、凈資產利潤率、銷售利潤率。3.與收入有關的指標：收入總額、收入增長率。4.與成本有關的指標：銷售成本率、銷售稅金率。5.與費用有關的指標：管理費用總額、期間費用率。6.與資產管理有關的指標：流動資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、固定資產周轉率、投資收益率、資產盤虧率、存貨最佳批量。

第二步，按照部門的性質與考核指標的關系將部門或崗位歸類。

1.與資本結構指標掛鉤的部門或崗位：高層管理者、財務部門。2.與利潤掛鉤的部門或崗位：高層管理者、經營管理處、協(xié)作軍品處、民品各部門。3.與收入指標掛鉤的部門：高層管理者、經營管理處、協(xié)作軍品處、民品各部門。4.與成本指標掛鉤的部門：各車間、人力資源處、物資處、機動處。5.與費用指標掛鉤的部門：各職能部門。6.與資產管理指標掛鉤的部門：機動處、技改投資處、行政基建處、物資處、生產計劃處…

第三步，將各項指標落實到各個部門或崗位：按照部門性質設置考核指標，對各部門的職責定位進行分析，為其量身定做適合的考核指標，根據需要考核指標還可以細化到每個崗位。

年終按照各個部門業(yè)績考核指標的完成情況為其打分，作為年度財務管理考核獎懲的依據之一。

（二）工作考核。將財務日常工作考核內容和專項工作考核內容納入新型財務管理考核體系中，財務日常管理考核包括會計核算考核和財務管理考核兩類；財務專項考核包括上級和工廠按照管理需要開展的各項專項財務工作、其他考核、特殊事項考核。從大的方面來說，分為全面預算管理考核、成本核算、管理及日常工作考核、固定資產核算及管理考核、流動資產核算及管理考核、財務管理專項考核和其他考核，其他考核主要是對內部審計和外部審計查出的問題，根據責任輕重及過錯程度，實施相應的考核。

工廠成立財務管理工作考核小組，對各部門的業(yè)績指標和財務工作的考核權重進行核定，根據各部門職責分別設立不同的權重。財務部門按照規(guī)定實施日?？己?，定期將獎懲依據材料呈報財務管理考核小組，由小組審議考核資料，確定考核結果，并予以發(fā)布。年終根據各部門業(yè)績考核指標的完成情況和日常財務工作完成的結果綜合評分。專項考核以專項任務完成總結評價方式進行。

上述考核結果作為財務管理專項獎分配的依據，財務管理考核專項獎納入人員費用支出預算管理，總量控制、分類執(zhí)行。

利用杜邦分析體系，將定量與定性相結合，將工廠財務管理考核指標層層分解落實至各部門，此種考核方法比較科學、有效，可以充分調動工廠內部各部門的積極性，促進工廠整體財務目標的完成；也使得工廠利用有限資源最大限度的發(fā)揮財務管理的作用，推動財務管理水平穩(wěn)步提高。