淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察的職能融合

胡飛琴

【摘要】企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門同屬于監(jiān)督保障部門，由于分工不同，工作側(cè)重點(diǎn)也有所不同。內(nèi)部審計(jì)有常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和全面審計(jì)等，但對(duì)查出問題的處理手段缺乏剛性。紀(jì)檢監(jiān)察部門在查處違規(guī)違紀(jì)問題時(shí)有一定的處置權(quán)，但不可能長(zhǎng)期深入到企業(yè)的具體業(yè)務(wù)中去。因此，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察兩個(gè)部門的職能要有效融合，紀(jì)檢監(jiān)察要寓于日常審計(jì)工作中，審計(jì)要將查出的違規(guī)違紀(jì)問題和線索及時(shí)準(zhǔn)確移交到紀(jì)檢監(jiān)察部門，形成內(nèi)部監(jiān)督合力，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督職能作用。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督；紀(jì)檢監(jiān)察；職能融合

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合有其重要的意義

1.1 暢通信息渠道，實(shí)現(xiàn)線索及案源共享。近年來，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)腐敗案件大多與企業(yè)管理粗放和資金監(jiān)督失控有關(guān)。而審計(jì)部門通過經(jīng)常性的內(nèi)部審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)一些帶普遍性、傾向性、苗頭性的問題，及時(shí)進(jìn)行分析研究，找準(zhǔn)其存在的源頭問題和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地提出審計(jì)整改意見，并將信息、線索與紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行溝通，前移紀(jì)檢監(jiān)察工作的關(guān)口，可以更加有效地預(yù)防違紀(jì)違法行為的發(fā)生

1.2 密切配合辦案，力求各自優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門若各自孤軍奮戰(zhàn)，不但耗時(shí)費(fèi)力，而且難達(dá)理想效果。兩部門通過工作的有機(jī)融合，一方面由審計(jì)部門有針對(duì)性地提出整改意見，規(guī)范其被審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)行為；另一方面由紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)責(zé)任人進(jìn)行誡勉談話，使其警醒和認(rèn)真糾正自身存在的問題，變事后查案為事前教育，防患于未然。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)問題，利用紀(jì)檢監(jiān)察部門監(jiān)督懲處職能對(duì)責(zé)任人員給予黨紀(jì)、政紀(jì)追究，以增強(qiáng)震懾力，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作起到事半功倍的作用。

2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察的融合有其重要的作用

2.1 內(nèi)部審計(jì)能夠加大案件初查工作的保密性。在對(duì)違紀(jì)違法案件查處的過程中，初查工作的保密程度不僅影響案件查辦的質(zhì)量，甚至關(guān)系到案件查處的成敗。在案件初查階段由審計(jì)部門根據(jù)事先安排開展，紀(jì)檢監(jiān)察部門不直接出面，不會(huì)在企業(yè)內(nèi)部引起很大的反響，往往可以使那些違紀(jì)違法人員在思想上放松警惕，不但具有很強(qiáng)的保密性，同時(shí)也可以取得最大的初查效果。

2.2 內(nèi)部審計(jì)能夠提高案件查處的效率。在對(duì)違紀(jì)違法案件查處過程中，紀(jì)檢監(jiān)察部門直接查賬不但要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力，而且在查賬方法及業(yè)務(wù)水平上要求也很高。通過審計(jì)不僅可以發(fā)現(xiàn)案件中存在的大部分書證，而且審計(jì)時(shí)獲取證據(jù)相對(duì)快速便捷，節(jié)約了查案取證的寶貴時(shí)間，使辦案人員集中更多精力來突破違法違紀(jì)事實(shí)，有利于進(jìn)一步提高案件的查辦質(zhì)量。

2.3 內(nèi)部審計(jì)有利于查案的社會(huì)效應(yīng)。在對(duì)違紀(jì)違法案件查處過程中，案件線索來源的可靠性是查案工作的生命線，有的案件由于缺乏可靠的線索而無法深入調(diào)查，群眾舉報(bào)的線索可靠性必須要經(jīng)過初查后才能證實(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作在這個(gè)環(huán)節(jié)上起到很好的補(bǔ)充作用。專項(xiàng)審計(jì)在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有財(cái)務(wù)違法違規(guī)問題后，雖然也可以在經(jīng)濟(jì)上給責(zé)任人處罰，但對(duì)違紀(jì)違法分子威懾作用有限。而與紀(jì)檢監(jiān)察部門有機(jī)結(jié)合后既節(jié)約了案件查處的成本，又提升了懲治腐敗和打擊違紀(jì)違法行為的力度。

3、實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合的具體措施

3.1 收集證據(jù)要掌握方式方法。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門判斷如果是經(jīng)濟(jì)行為涉嫌犯罪的，要對(duì)關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)從司法的角度進(jìn)行審視，判斷其證據(jù)的目標(biāo)是否直指犯罪構(gòu)成要件，對(duì)相關(guān)人員觸犯刑法事實(shí)的認(rèn)定是否清楚，尤其對(duì)依法追究個(gè)人和單位責(zé)任的證據(jù)，要查看是否齊全和符合要求：一是審計(jì)人員在收集實(shí)物證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明實(shí)物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點(diǎn)、存放方式和實(shí)物證據(jù)提供者等情況；二是審計(jì)人員在收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點(diǎn)、存放方式等情況，必要時(shí)，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書面材料；三是審計(jì)人員在收集鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明鑒定或者勘驗(yàn)的事項(xiàng)、向鑒定人或者勘驗(yàn)人提交的相關(guān)材料、鑒定人或者勘驗(yàn)人資格等；四是審計(jì)人員對(duì)證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期，拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。

4、建立有效的協(xié)調(diào)與配合制度

在實(shí)施部門之間的協(xié)調(diào)配合中，有必要建立一些行之有效的制度，以規(guī)范各種工作程序，從而為工作的有序開展提供制度保障。一是要建立聯(lián)席會(huì)議制度。審計(jì)部門分別與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門建立聯(lián)席會(huì)議制度，在制定工作計(jì)劃、解決重大問題等方面能夠發(fā)揮很好的作用，逐步建立和完善這種制度顯然很有必要；二是要建立情況交流制度。對(duì)一些重大經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，審計(jì)部門與協(xié)作配合的紀(jì)檢監(jiān)察部門需要召開會(huì)議介紹情況的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)召開，以使雙方掌握情況，平時(shí)業(yè)務(wù)對(duì)口的人員應(yīng)保持經(jīng)常的聯(lián)系，在允許的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)信息共享，雙方按協(xié)作的事項(xiàng)，可以查閱對(duì)方的內(nèi)部信息資料；三是要建立工作協(xié)同制度。以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，逐步形成工作計(jì)劃由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)部門共同制定，審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)，組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門共同派人參加，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)案件或違紀(jì)線索，紀(jì)檢監(jiān)察部門提前介入，以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作正常的開展；四是要建立成果運(yùn)用制度。再以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，各部門要根據(jù)各自的職能充分運(yùn)用審計(jì)成果，組織人事部門將其用于干部管理和選拔任用，紀(jì)檢監(jiān)察部門將其用于對(duì)干部的教育警示及廉政督查，被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)部門對(duì)其的評(píng)價(jià)，采取措施解決存在的問題。成果運(yùn)用的目的，就是提高成果轉(zhuǎn)化力度和利用價(jià)值。