充分發(fā)揮內(nèi)審職能，提升內(nèi)審價(jià)值的幾點(diǎn)思考

鄒文佳

【摘要】文章分析了以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，提升內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，以及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系在審計(jì)實(shí)踐中的體現(xiàn)，就如何把握好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系展開(kāi)論述。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；職能；價(jià)值

《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》對(duì)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督和提升審計(jì)能力提出新的要求，而內(nèi)部審計(jì)，則是國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)并列的一大審計(jì)內(nèi)容，也是我國(guó)審計(jì)體三大主體之一?，F(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)工作，在思維和理念上有了重大改變，審計(jì)手段和技術(shù)有了突飛猛進(jìn)的改進(jìn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)監(jiān)督和提升價(jià)值提出更高要求，本文擬就此做一些探討。

一、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的涵義

《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》提出，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是為了增加價(jià)值并改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)而提供獨(dú)立、客觀的保證與咨詢服務(wù)的部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)內(nèi)審的方法，對(duì)風(fēng)控的程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提高效率。

二、發(fā)揮內(nèi)審價(jià)值的幾類方式

（一）全局把控，更新理念。審計(jì)部門(mén)必須站在完善內(nèi)控制度的高度，及時(shí)更新審計(jì)理念，由單一向復(fù)合轉(zhuǎn)變。在審計(jì)方法上，從單純的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)被審計(jì)對(duì)象的“全過(guò)程、全方位、全要素”的“事前”、“事中”、“事后”立體化審計(jì)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；在審計(jì)手段上，由傳統(tǒng)手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)轉(zhuǎn)變；在審計(jì)對(duì)象上，應(yīng)確定重點(diǎn)，抓住熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)問(wèn)題；在審計(jì)人員安排上，應(yīng)配備財(cái)務(wù)和計(jì)算機(jī)等專業(yè)復(fù)合技能人員。在實(shí)施過(guò)程工作中，應(yīng)點(diǎn)抓好點(diǎn)面、條塊結(jié)合，現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)的協(xié)調(diào)，全面完成審計(jì)目標(biāo)。

（二）強(qiáng)化獨(dú)立，理順內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系。建立高效、獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，爭(zhēng)取更高層次的支持，確保內(nèi)審的機(jī)制有效運(yùn)行的關(guān)鍵。內(nèi)審部門(mén)遇有重大事項(xiàng)和問(wèn)題可直接向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，獨(dú)立完成交辦的審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)。同時(shí)，還須通過(guò)內(nèi)審反饋審計(jì)報(bào)告和跟蹤審問(wèn)責(zé)，內(nèi)部通報(bào)和審計(jì)聯(lián)席會(huì)等一系列配套制度，從而建立起上下左右多層面聯(lián)動(dòng)的監(jiān)督整改機(jī)制，最大限度地?cái)U(kuò)大內(nèi)審的價(jià)值。

（三）注重交流，改善與審計(jì)對(duì)象的關(guān)系。以往的對(duì)審計(jì)的概念是審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)對(duì)象是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，往往造成審計(jì)對(duì)象與審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)對(duì)立，其實(shí)應(yīng)該改變關(guān)系，讓內(nèi)審人員樹(shù)立新形象， 注重對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的理解與溝通，與被審計(jì)單位建立良好的伙伴關(guān)系，促使二者相互滲透、取長(zhǎng)補(bǔ)短，著力營(yíng)造積極、嚴(yán)謹(jǐn)、愉快的審計(jì)工作氛圍。同時(shí)，內(nèi)審人員也應(yīng)該樹(shù)立好服務(wù)意識(shí)，為審計(jì)對(duì)象提供優(yōu)質(zhì)的咨詢、建議和先關(guān)的服務(wù)，善于為審計(jì)對(duì)象出謀劃策，在節(jié)約成本、改善管理程序、方法等方面提供建議與參考，以此消除被審計(jì)單位的“心理”抵觸情緒。

（四）注重成果運(yùn)用，提升影響力。首先是做好審計(jì)整改落實(shí)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出整改意見(jiàn)和建議并落實(shí)整改。然后根據(jù)整改內(nèi)容，進(jìn)行后續(xù)跟蹤，對(duì)未整改或整改不到位的進(jìn)行督促和再次評(píng)價(jià)，確保審計(jì)整改落實(shí)到位。其次，將的問(wèn)題分門(mén)別類，以審計(jì)告知單的形式分別抄告各業(yè)務(wù)部門(mén)，做好督促整改，建立健全各類管理制度。最后，對(duì)于內(nèi)審工作開(kāi)展審計(jì)資源實(shí)現(xiàn)全行共享，從而提升審計(jì)工作對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力與監(jiān)督效果。

三、目前發(fā)揮內(nèi)審職能提升內(nèi)審價(jià)值，主要存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不明確，質(zhì)量控制體系不健全，這是內(nèi)審工作質(zhì)量不高的直接原因。目前，許多單位內(nèi)審部門(mén)的內(nèi)審質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確，內(nèi)審質(zhì)量控制無(wú)章可循。通常審計(jì)質(zhì)量管理制度包括審計(jì)復(fù)核制度、審計(jì)考核制度、審計(jì)責(zé)任追究制度等，其中審計(jì)責(zé)任追究制度是核心，但往往是最薄弱的環(huán)節(jié)，造成內(nèi)審人員的責(zé)任心不強(qiáng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（二）內(nèi)審人員的素質(zhì)不高，缺乏系統(tǒng)知識(shí)培訓(xùn)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在許多單位都是由財(cái)務(wù)人員構(gòu)成，面對(duì)復(fù)雜的、專業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目，財(cái)務(wù)人員由于專業(yè)知識(shí)水平的限制，無(wú)法勝任專業(yè)性較強(qiáng)的項(xiàng)目審計(jì)，造成審計(jì)質(zhì)量不高。另外，內(nèi)審人員缺乏系統(tǒng)的繼續(xù)教育培訓(xùn)。

四、提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的幾點(diǎn)建議

在日常內(nèi)部審計(jì)職能開(kāi)展的過(guò)程中，提升內(nèi)審價(jià)值和效能，需要主要做好以下幾方面的工作：

一是強(qiáng)化組織建設(shè)。全方位認(rèn)識(shí)內(nèi)審工作的重要性，強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的覆蓋面，完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，為內(nèi)審工作的開(kāi)展提供良好的工作條件和環(huán)境。

二是提升綜合素質(zhì)。 提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，是加強(qiáng)和改善審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和審計(jì)法規(guī)的不斷頒布實(shí)施，內(nèi)審工作者須始認(rèn)識(shí)學(xué)習(xí)和掌握與審計(jì)密切相關(guān)的新知識(shí)，更新和充實(shí)跨行業(yè)知識(shí)，提高綜合業(yè)務(wù)能力和內(nèi)審工作水平，以高超精湛政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，并指導(dǎo)實(shí)踐活動(dòng)。

三是加強(qiáng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)互動(dòng)。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作自身存在的局限性，在部門(mén)間增加交流互動(dòng)，看展輪崗和掛職，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)質(zhì)量，推動(dòng)審計(jì)結(jié)果落實(shí)工作取得實(shí)效。

四是充分利用資源發(fā)揮成效。由于內(nèi)審對(duì)象的不斷擴(kuò)展，審計(jì)范圍外延擴(kuò)張，一些專項(xiàng)性極強(qiáng)審計(jì)內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)資源已無(wú)法承擔(dān)，這就要發(fā)揮外部審計(jì)職能的功效，通過(guò)委托外部中介機(jī)構(gòu)、權(quán)威性部門(mén)開(kāi)展外部審計(jì)，利用外部審計(jì)資源，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能的改善，提升內(nèi)部審計(jì)水平。

五是突出工作重點(diǎn)，提高工作質(zhì)量。內(nèi)審部門(mén)在確定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)應(yīng)善于抓住重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容的突破，要圍繞被審單位財(cái)務(wù)管理工作存在的薄弱環(huán)節(jié)和以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的未能得到解決的問(wèn)題展開(kāi)審計(jì)，跟蹤檢查以往審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況，不斷完善內(nèi)控制度，提高內(nèi)部審計(jì)效率和審計(jì)工作質(zhì)量。

六是正確處理好審計(jì)與服務(wù)的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)目的是加強(qiáng)單位內(nèi)控建設(shè)、改善行政管理、降低履職風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)效率和行政效能的最大化。因此審計(jì)人員要擺正位置，改變觀念，逐步轉(zhuǎn)變審計(jì)類型，將內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的建設(shè)性作用發(fā)揮出來(lái)，堅(jiān)持內(nèi)審監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)審職能，提升內(nèi)審價(jià)值，全面促進(jìn)內(nèi)審事業(yè)的不斷發(fā)展。