新準則下基于用友U8.72的職工短期薪酬核算

趙男男，韓　冰，陳金艦

（廣東海洋大學寸金學院，廣東湛江524094）

新準則下基于用友U8.72的職工短期薪酬核算

趙男男，韓冰，陳金艦

（廣東海洋大學寸金學院，廣東湛江524094）

本文參照《會計準則第9號——職工薪酬》應用指南，基于用友U8.72平臺，以甲公司為背景，針對甲公司職工短期薪酬核算的賬務處理展開詳細論述。

職工短期薪酬核算；用友U8.72；新準則

0　引言

短期職工薪酬是指企業(yè)在職工提供相應服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬。職工短期薪酬的核算與管理是企業(yè)人力資源管理的重要部分，職工短期薪酬的正確與否關系到每一名職工的切身利益，對于調動職工工作的積極性、正確處理企業(yè)與職工之間的經(jīng)濟關系具有重要意義。

1　職工短期薪酬核算背景

甲公司為一家加工企業(yè)，目前擁有在職員工10人，2X15年10月職工短期薪酬見表1。

表1　職工短期薪酬表　單位：元

2　職工短期薪酬核算賬務處理

在會計實務中，企業(yè)發(fā)生的職工工資、獎金、津貼和補貼等短期薪酬，應當根據(jù)職工提供服務的情況計算計入職工薪酬的工資總額，并按照收益對象計入當期損益或相關資本成本。

假定不考慮其他因素以及所得稅影響，根據(jù)上述材料，目前甲公司有企業(yè)管理人員、經(jīng)營人員、車間管理人員和生產(chǎn)人員四類人員類別，按照受益的對象計入當期損益或相關資產(chǎn)成本。即：

借：管理費用

制造費用

生產(chǎn)成本

貸：應付職工薪酬——應付工資

3　基于用友U8.72薪資系統(tǒng)相關處理

3.1會計科目設置

用友賬務核算軟件提供了符合國家會計制度規(guī)定的一級會計科目，在使用系統(tǒng)時，需要根據(jù)企業(yè)的情況自行確定并增加明細科目。根據(jù)甲公司的資料，現(xiàn)在增加四個明細科目，分別是在一級科目“管理費用（6602）”下增加二級科目“薪資（660201）”，在一級科目“制造費用（5101）”下增加二級科目“薪資（510101）”，在一級科目“生產(chǎn)成本（5001）”下增加二級科目“直接人工（500101）”，在一級科目“應付職工薪酬（2211）下增加二級科目“工資（221101）”。在企業(yè)平臺“基礎設置”選項卡中，執(zhí)行“基礎檔案”|“財務”|“會計科目”命令，進入“會計科目”窗口，單擊“增加”按鈕，完成增加明細科目的操作。

3.2工資項目設置

用友U8.72的薪資系統(tǒng)初始設置環(huán)節(jié)要進行工資項目的設置，其中一些固定項目是工資賬必不可少的，包括“應發(fā)合計”“扣款合計”等，此類工資項目不能刪除和修改。其他項目，企業(yè)可根據(jù)實際情況自定義增加或參照增加。根據(jù)甲公司的資料，在此增加“基本工資”“獎金”“津貼”和“補貼”四個工資項目。甲公司工資項目設置信息見表2。

表2　甲公司工資項目設置

參照上述材料，在薪資系統(tǒng)中，執(zhí)行“設置”|“工資項目設置”命令，打開“工資項目設置”對話框，打開“工資項目設置”選項卡，完成工資項目設置。打開“公式設置”選項卡，輸入相應公式，單擊“公式確認”按鈕完成公式編輯。

3.3工資分攤設置

工資分攤設置，首先是根據(jù)各部門的屬性進行劃分為銷售類、管理類、生產(chǎn)類等等，然后根據(jù)各部門和單位實際發(fā)生的工資額分別計入相應的科目中。會計實務操作中，企業(yè)針對工資分攤操作存在先分攤再發(fā)工資和先發(fā)工資再分攤兩種情況，各有利弊，可根據(jù)實際情況選擇。

第一種情況先發(fā)工資后分攤賬務處理如下：

（1）發(fā)放工資時

借：應付職工薪酬——應付工資

貸：銀行存款

（2）工資分攤

借：生成成本

管理費用

制造費用

貸：應付職工薪酬——應付工資

第二種情況：先分攤后發(fā)工資，將上述（1）和（2）順序倒過來即可。

在此，不考慮甲公司工資分攤與發(fā)放工資的先后順序，只針對甲公司職工短期薪酬進行分攤設置。在用友U8.72薪資系統(tǒng)中，執(zhí)行“業(yè)務處理”|“工資分攤”命令，打開“工資分攤”對話框，單擊“工資分攤設置”按鈕，打開“分攤類型設置”對話框，增加“計提類型名稱”為“應付工資”，然后按照分攤計提比例100%進行設置，進入“分攤構成設置”界面，根據(jù)甲公司職工短期薪酬表，將甲公司四類人員類別分別進行分攤設置。工資項目選擇“應發(fā)合計”分攤工資，分錄為人員類別“企業(yè)管理人員”和“經(jīng)營人員”借記“管理費用——薪資（660201）”、人員類別為“車間管理人員”借記“制造費用——薪資（510101）”、人員類別為“生產(chǎn)人員”借記“生產(chǎn)成本——直接人工（500101）”，貸記“應付職工薪酬——工資（221101）”。

3.4制單

工資分攤設置完成，可根據(jù)工資分配及經(jīng)費的計提，編制轉賬憑證，傳遞給總賬系統(tǒng)記賬。在用友U8.72平臺薪資系統(tǒng)，執(zhí)行“業(yè)務處理”|“工資分攤”命令，打開“工資分攤對話框”，選擇甲公司所有核算部門，選擇“應付工資”計提類型，選中“明細到工資項目”，選中“合并科目相同、輔助項相同的分錄”，進入制單界面。甲公司職工短期薪酬核算賬務處理如下：

借：管理費用——薪資

制造費用——薪資

生產(chǎn)成本——直接人工貸：應付職工薪酬——應付工資

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.13.034

F232

A

1673-0194（2016）13-0068-02

2016-04-19

2015年廣東省本科高校教學質量與教學改革工程項目（粵教高函【2015】133號）；2015年廣東教育教學成果獎（高等教育）培育項目（粵教高函【2015】72號）；2015年廣東省質量工程項目（粵教高函【2015】133號）；2015-2016年度廣東省財政廳會計科研立項課題（2015A83）。