淺議公司全面預算管理的問題及對策

易堅

預算管理作為一種系統(tǒng)性的企業(yè)管理手段被越來越多的企業(yè)和企業(yè)家所接受，目前我國有不少大型企業(yè)已經(jīng)實施全面預算管理。如何將西方企業(yè)的全面預算管理為我國企業(yè)所用，形成適合我國國情、體現(xiàn)我國企業(yè)管理特色的全面預算管理理論及模式，已經(jīng)成為我國企業(yè)適應市場經(jīng)濟發(fā)展需要、提高企業(yè)管理效率的緊迫任務。

一、全面預算管理概述

全面預算管理，是圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略，運用現(xiàn)代網(wǎng)絡與信息技術，融業(yè)務預算、資本預算和財務預算于一體的綜合管理系統(tǒng)，是對公司生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資活動、財務活動的總體安排和量化表述，主要內(nèi)容包括預算目標的確定、預算草案的編制、預算的審批、預算的執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析、考評等，是融公司所有關鍵問題于一體的，一整套全方位、全過程和全員參與的計劃、管理和控制活動。

1.全面預算管理是全方位的管理行為。全面預算管理的出發(fā)點是公司的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，其具體內(nèi)容不僅包括財務預算，更重要的是包括業(yè)務預算和資本預算。

2.全面預算管理是全流程的閉環(huán)管理。全流程是指全面預算管理流程的全程化，即全面預算管理不僅停留在預算指標的下達、預算的編制和匯總上，而是一個閉環(huán)系統(tǒng)，覆蓋戰(zhàn)略規(guī)劃、年度目標、業(yè)務計劃和預算管理的各個環(huán)節(jié)，并在各個環(huán)節(jié)以不同的行動計劃和方案，支撐全面預算管理的全過程。

3.全面預算管理是全員參與的管理過程?！叭珕T”是指全面預算管理過程的全員參與。包括兩層含義，一層是指預算目標的層層分解，人人肩上有責任，人人心中有預算。另一層含義是指預算需要通過全員協(xié)作，實現(xiàn)資源在各部門之間的協(xié)調(diào)和科學的配置。其中，預算編制，預算控制和預算考核，是全員參與的典型環(huán)節(jié)。

二、預算管理中存在的主要問題

全面預算管理是目前很多企業(yè)普遍采用的一種主要管理方式，但是由于種種原因，在預算管理過程中，仍然存在很多問題：

1.預算管理對公司戰(zhàn)略的保障度不高。公司一般根據(jù)當年的經(jīng)營目標和損益情況來編制相關預算，沒有充分有效地結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略目標。很多部門及人員認為預算只是單一財務部的事情，缺乏將全面預算管理與公司戰(zhàn)略及公司組織架構(gòu)進行聯(lián)系。因此，可能出現(xiàn)過于追求預算對象的短期目標而忽視公司整體的長期目標和發(fā)展戰(zhàn)略。公司編制的各個年度、季度和月度的預算方案之間由于缺乏戰(zhàn)略的長期指導容易導致短期預算執(zhí)行與長期目標相背離的現(xiàn)象發(fā)生。

2.預算管理有重編制輕執(zhí)行的現(xiàn)象。重編制輕執(zhí)行是目前企業(yè)預算工作中普遍存在的問題。編制預算時轟轟烈烈，編制完畢仿佛大功告成，執(zhí)行成了走過場。即使對預算執(zhí)行相對重視的企業(yè)，也是僅僅將預算的執(zhí)行放到財務部門，由財務部門執(zhí)行預算的審批和控制。由于財務部門工作的局限性，它無法對所有企業(yè)支出的合理性和必要性做出正確的判斷，只能單純根據(jù)預算額度決定是否批準支出，大大影響了企業(yè)管理效率。

3.預算管理不能只注重費用的降低。在許多人的眼里，預算就是費用的控制，有的單位可能還設置了費用節(jié)約獎之類，而忽略了開展企業(yè)經(jīng)營所必要的活動。也造成部門在做費用預算時夸大費用開支預算，保留過多費用截留。這樣導致有些管理部門為了節(jié)約費用，削減了一些必要的活動，這與實施管理費用預算控制的目的相違背。

4.預算管理的激勵機制不健全。全面預算是把企業(yè)全部經(jīng)濟活動的過程與結(jié)果，用數(shù)量和表格的形勢表現(xiàn)出來的一系列文件，也就是說，全面預算是企業(yè)總體規(guī)劃的數(shù)量說明。企業(yè)預算完成對企業(yè)高層來說是業(yè)績，但對員工來講，意味著更多的付出。根據(jù)市場經(jīng)濟規(guī)律，更多的付出要有更多的回報，只有這樣員工的付出才會長久，員工的行為才會得到正面強化，這樣的管理才有效。然而部分單位在實施預算時沒有建立健全相應的激勵機制，員工工作的好與壞，結(jié)果都一樣，不利于調(diào)動員工的工作積極性。員工的激勵應建立多樣化的手段，不僅是物質(zhì)激勵，精神激勵也是很重要的。

5.預算管理缺乏信息系統(tǒng)支持，預算管理靜態(tài)化。目前公司一般應用EXCEL或者財務軟件來編制預算，雖然在一定程度上利用了電算化，但各項數(shù)據(jù)仍然散落在各個業(yè)務部門，公司缺少一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享信息平臺。由于公司的部門比較多，預算編制過程中需要協(xié)調(diào)的工作量比較大，這就導致預算數(shù)據(jù)編制、匯總的手工工作量較大，預算管理人員的主要精力都耗費在數(shù)據(jù)的收集、檢查、審核、匯總等繁瑣的工作中，工作效率較低。這些非增值的低級勞動浪費了預算人員的大量精力，而沒有時間去完成有增值意義的預算分析和決策支持工作。

三、加強全面預算管理的建議和對策

1.樹立戰(zhàn)略導向的全面預算管理觀念?？茖W正確的預算認識是實施預算管理的前提。全面預算管理不只是一種提升企業(yè)管理的有效工具，更是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念于一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。戰(zhàn)略與預算是一種互動的關系，預算管理本身就是一種戰(zhàn)略落實。企業(yè)在實施預算管理之前，應該認真地進行市場調(diào)研和企業(yè)資源的分析，明確自己的長期發(fā)展目標，以此為基礎編制各期的預算及中長期預算，使企業(yè)各期的預算前后銜接起來，避免了預算工作的盲目性，從而使日常的預算管理成為企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略的基石。

2.強化預算的執(zhí)行與控制。預算本身不具有自動執(zhí)行的功能，所以預算編制完成后，還需經(jīng)營者的悉心指導和員工的全面投入，才能達到既定的預算目標。預算執(zhí)行過程是整個預算的關鍵環(huán)節(jié)，應強化預算的約束性，在整個企業(yè)樹立起預算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有法律效力的觀念。把預算控制的責任落實到基層，各項預算指標下達后，各單位、部門還要將預算責任逐級延伸，要將責任分解落實到車間、班組及崗位。建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確企業(yè)各部門負責人、各級主管審批的權(quán)限，使其分工負責、各司其職，在預算指標內(nèi)進行審批，并承擔控制預算的經(jīng)濟責任，企業(yè)經(jīng)濟活動中的每筆對外支付的款項，都必須控制在預算管理的范圍內(nèi)，并按規(guī)定的制度流程會簽，財務部門方可受理，做到權(quán)力和責任的統(tǒng)一。

3.按照投入產(chǎn)出原則，考慮費用的控制。公司應當根據(jù)實施有利于公司戰(zhàn)略的管理活動，按照投入產(chǎn)出原則，分項制定和審查其費用預算的合理性；進行預算考核時，應首先看其中管理活動是否按質(zhì)完成，只有在百分之百完成各項管理活動情況下節(jié)約費用才是真正的節(jié)約。而不能凡事一刀切，將節(jié)省費用開支作為預算管理的目的，讓下級管理者和業(yè)務部門對預算心生恐懼和排斥，導致預算管理執(zhí)行不暢。

4.建立預算考核機制，實現(xiàn)業(yè)績與職務的互動。只有通過科學的考核，嚴明獎懲，才能確保全面預算管理落到實處，預算考核要具有全面性，對全員進行考核，將預算編制的準確性、預算執(zhí)行的能動性、預算結(jié)果都要納入考核體系，做到適時評價，及時獎勵，對敷衍了事的部門和個人要嚴肅處理，突出預算的權(quán)威性和指導作用，從而激發(fā)各部門、各層次的員工共同為實現(xiàn)預算目標而努力的情緒。

5.實現(xiàn)全面預算管理的信息化支持。要建設全面預算管理的信息化系統(tǒng)，連接各管理層級、實現(xiàn)業(yè)務財務一體化，滿足全面預算管理龐大的數(shù)據(jù)需求，促進中長期戰(zhàn)略的分解和落地。通過信息化手段固化管理模型和管理流程，提高預算編制的科學性和執(zhí)行的有效性。建立預算管理信息系統(tǒng)在線監(jiān)測功能，及時跟蹤分析預算執(zhí)行情況，實現(xiàn)預算的事前、事中、事后全過程監(jiān)控，輔助經(jīng)營決策。同時，根據(jù)不同的數(shù)據(jù)交互需求，通過接口確保預算管理模塊與財務管理系統(tǒng)其他模塊，以及相關業(yè)務管理系統(tǒng)的有效整合銜接。

總之，全面預算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、并反映經(jīng)營者管理思路，高度凝聚戰(zhàn)略、戰(zhàn)術及操作為一體化的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。預算管理的實施應當“全程、全額、全員”，而不應流于形式；應當實事求是，而不應一刀切；應當把握固定和彈性，必然性與偶然性； 將預算管理的理念灌輸?shù)矫课粏T工心中，才能發(fā)揮預算管理應有的作用。