淺談“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策

朱清

摘 要：“營(yíng)改增”是我國(guó)近年來財(cái)務(wù)體制改革中的重要舉措，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型及發(fā)展有著重要的促進(jìn)作用。這次進(jìn)行稅務(wù)的改革，主要目的就是實(shí)現(xiàn)服務(wù)的整體稅負(fù)的降低，促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，隨著營(yíng)改增應(yīng)用領(lǐng)域范圍的擴(kuò)大，使用區(qū)域的擴(kuò)大，日益對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生深刻影響。本文主要探討了“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，并提出了有效解決策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 影響 對(duì)策

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，也是增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體，企業(yè)要想發(fā)揮出它的最大效益，就要與時(shí)俱進(jìn)，把握住“營(yíng)改增”這個(gè)機(jī)會(huì)，并加以分析和利用，開展有效措施將“營(yíng)改增”最大的好處發(fā)揮出來，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際管理工作，從根本上促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、營(yíng)改增稅務(wù)制度的內(nèi)容及意義

1.營(yíng)改增稅務(wù)制度。所謂營(yíng)改增就是指將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，將部分企業(yè)原有營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目改成征收增值稅。營(yíng)改增是深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”，其主要目標(biāo)是以增值稅全面取代營(yíng)業(yè)稅。從長(zhǎng)期來看，營(yíng)改增減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，降低了企業(yè)稅負(fù)，有助于提升企業(yè)綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)健康、良性地發(fā)展，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展具有積極的意義。同時(shí)，個(gè)人消費(fèi)者也可以從中獲得一定的收益。2016年5月1日起，國(guó)家將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，推進(jìn)全面營(yíng)改增。另外，所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅也納入抵扣范圍，以此來保證企業(yè)稅負(fù)只減不增。全面施行營(yíng)改增后，基本上可以杜絕增值稅和營(yíng)業(yè)稅中重復(fù)征稅的弊端，全面打通貨物服務(wù)增值發(fā)票鏈條，進(jìn)一步倒逼企業(yè)完善財(cái)務(wù)制度，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

1.對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響。企業(yè)為了適應(yīng)“營(yíng)改增”帶來的變化，需要立足企業(yè)發(fā)展實(shí)際，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整和細(xì)化，以合理降低企業(yè)稅收成本。根據(jù)當(dāng)前我國(guó)各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)都屬于復(fù)合型業(yè)務(wù)，即使相同性質(zhì)的企業(yè)，也會(huì)因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)種類不同，而導(dǎo)致稅款存在很大的差異。業(yè)務(wù)細(xì)分有助于企業(yè)合理避稅，但是，這也在一定程度上增加了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的工作量和難度。同時(shí)，不少企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員因?yàn)閷I(yè)知識(shí)與專業(yè)技能有限，應(yīng)變能力不強(qiáng)，在短時(shí)間內(nèi)無法快速適應(yīng)“營(yíng)改增”帶來的變化，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作出現(xiàn)誤差、延后等問題。

2.對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)稅負(fù)帶來的影響非常明顯，例如，在咨詢服務(wù)業(yè)中，如果企業(yè)財(cái)務(wù)核算規(guī)范，就會(huì)依據(jù)工程進(jìn)度來核算收益，已開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票以及回收的相應(yīng)賬款，繳納營(yíng)業(yè)稅的基數(shù)全部都是以已確認(rèn)的收入總額為基準(zhǔn)。然而，實(shí)施營(yíng)改增后，企業(yè)業(yè)務(wù)收入中就會(huì)發(fā)生一定的增值稅銷項(xiàng)稅額及固定資產(chǎn)、物流運(yùn)輸?shù)冗M(jìn)項(xiàng)稅額，由于進(jìn)項(xiàng)稅額種類繁多，營(yíng)改增后因稅款計(jì)算方式發(fā)生改變，其內(nèi)容也相應(yīng)地發(fā)生了很大的改變。

3.對(duì)發(fā)票管理的影響。實(shí)施營(yíng)改增后，一般納稅人就能夠開具專用發(fā)票和普通發(fā)票，以此來作為可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。鑒于這種情況，稅務(wù)部門將會(huì)更嚴(yán)格地稽查增值稅發(fā)票，其主要原因是其會(huì)對(duì)企業(yè)提供服務(wù)所衍生的銷項(xiàng)稅額，在運(yùn)營(yíng)過程中，企業(yè)所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)影響企業(yè)的納稅金額。假如發(fā)票管理不規(guī)范，就可能會(huì)影響計(jì)稅的精確性，從而為企業(yè)偷稅漏稅帶來可乘之機(jī)。這也是稅務(wù)部門加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理的主要?jiǎng)右?。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，也需要自覺、主動(dòng)地加強(qiáng)發(fā)票開具、使用和管理等環(huán)節(jié)的管理，防止出現(xiàn)虛開和漏開發(fā)票的問題?！缎谭ā穼?duì)于增值稅造假等行為，也均有相關(guān)明確的規(guī)定，對(duì)于偷稅漏稅行為處罰比較嚴(yán)厲。

三、營(yíng)改增后企業(yè)應(yīng)對(duì)策略分析

1.企業(yè)要及時(shí)掌握國(guó)家財(cái)稅動(dòng)態(tài)。國(guó)家財(cái)稅制度及政策，對(duì)于企業(yè)的影響比較大。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的時(shí)候，必須要及時(shí)了解當(dāng)前的稅制政策，并根據(jù)新的變化在調(diào)整企業(yè)管理決策、更新管理制度，加強(qiáng)涉稅項(xiàng)目的管理，以更好地適應(yīng)新的稅制改革。全面實(shí)施營(yíng)改增后，國(guó)家會(huì)陸續(xù)發(fā)布一些相關(guān)的政策和辦法，以支持企業(yè)發(fā)展。企業(yè)要對(duì)其中的一些優(yōu)惠以及減免政策，進(jìn)行充分研究，以做到科學(xué)、合理地避稅，降低企業(yè)稅負(fù)，為企業(yè)發(fā)展提供良好的資金支持。

2.科學(xué)評(píng)估營(yíng)改增稅務(wù)項(xiàng)目。企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理過程中，需要立足企業(yè)實(shí)際，認(rèn)真對(duì)營(yíng)改增項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，然后，根據(jù)評(píng)估和分析的結(jié)果，來對(duì)企業(yè)項(xiàng)目和管理制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，提出營(yíng)改增的具體方案，以此來順利推進(jìn)項(xiàng)目的有效實(shí)施[3]。在充分研究營(yíng)改增要求，并對(duì)企業(yè)稅務(wù)支出狀況進(jìn)行深入研究之后，再根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，來適當(dāng)?shù)卣{(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理等，從而為企業(yè)提供充足的流動(dòng)資金，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷得到提高。

3.加強(qiáng)發(fā)票管理工作。企業(yè)發(fā)票管理是一項(xiàng)至關(guān)重要的工作，在發(fā)票開具、使用和作廢等各個(gè)環(huán)節(jié)，都需要進(jìn)行嚴(yán)格管理。如果不加強(qiáng)發(fā)票管理，將會(huì)給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來很大的影響。企業(yè)管理人員要高度重視對(duì)財(cái)務(wù)部門的管理，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，來制度相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，以此來規(guī)范和約束發(fā)票等管理，使財(cái)務(wù)能夠按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)處理[4]。同時(shí)，國(guó)家也應(yīng)當(dāng)結(jié)合營(yíng)改增的相關(guān)政策，來有針對(duì)性地制定相應(yīng)的策略和管理制度，以提高對(duì)小規(guī)模納稅人以及普通納稅人發(fā)票管理力度，通過采取定期或不定期的抽查，來加強(qiáng)監(jiān)督和管理，盡量避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。

4.完善企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理制度。營(yíng)改增涉及到財(cái)務(wù)管理、企業(yè)服務(wù)和生產(chǎn)營(yíng)銷等多個(gè)方面，會(huì)給企業(yè)的資金流產(chǎn)生很大的影響，這種影響既有有利的一面，也有不利的一面。對(duì)于企業(yè)來說，這既是一個(gè)機(jī)遇，也是一個(gè)挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)必須立足生產(chǎn)管理實(shí)際，采取合理的措施加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理制度，讓企業(yè)盡可能地利用營(yíng)改增的有利方面，來提高效益，促進(jìn)生產(chǎn)，避免營(yíng)改增給企業(yè)帶來的負(fù)面影響。

5.規(guī)避會(huì)計(jì)核算改變帶來的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施應(yīng)該增后，營(yíng)業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀?，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理工作內(nèi)容也相應(yīng)地會(huì)發(fā)生一定的改變。為此，企業(yè)必須要根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法和會(huì)計(jì)制度等，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度。在營(yíng)改增制度和要求基礎(chǔ)上，重新設(shè)置會(huì)計(jì)科目，同時(shí)，將賬戶和一些輔助表單進(jìn)行重新更新，避免因會(huì)計(jì)核算前后不一致，帶來會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)避會(huì)計(jì)核算改變帶來的風(fēng)險(xiǎn)，將有助于增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提高企業(yè)資金利用率，從而促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)效益提高。

6.提高財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素質(zhì)。很多企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理并非非常重視，因此，對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能與職業(yè)素質(zhì)，要求也不是很高，導(dǎo)致在營(yíng)改增后，一些財(cái)務(wù)管理人員無法更好因時(shí)而變，給企業(yè)正常財(cái)務(wù)管理帶來很大影響，使企業(yè)處于被動(dòng)應(yīng)對(duì)狀態(tài)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)管理人員的實(shí)際水平，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平，使其自覺、主動(dòng)地學(xué)習(xí)，及時(shí)了解制度與政策變化，提高財(cái)務(wù)管理的成效。

四、結(jié)語

總之，營(yíng)改增是我國(guó)稅制改革的核心，是一項(xiàng)復(fù)雜、系統(tǒng)的工程，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著重要的影響。企業(yè)一定要把握住“營(yíng)改增”的中心思想，盡快適應(yīng)“營(yíng)改增”帶來的影響，從人員到管理上都要積極的應(yīng)對(duì)，爭(zhēng)取為企業(yè)發(fā)展帶來遠(yuǎn)遠(yuǎn)不斷的動(dòng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫艷. 淺析營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，No.29206：154-155.

[2]馮揚(yáng)清. 營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響探析[J]. 經(jīng)營(yíng)管理者，2013，24：198.

[3]秦文. 營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對(duì)策略[J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，No.31622：253.

[4]呂連菊，邱茹蕓. 淺析“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J]. 會(huì)計(jì)之友，2015，No.52016：89-91.