外資企業(yè)預(yù)算管理中的幾點(diǎn)問題

李貞/文

外資企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)市場重要主體，數(shù)量和規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，共同參與到國內(nèi)外競爭中，實(shí)施預(yù)算管理成為規(guī)范經(jīng)營行為、提高資源利用率的重要舉措。但從實(shí)際情況來看，部分外資企業(yè)在實(shí)務(wù)中的預(yù)算管理實(shí)施效果不理想，主要表現(xiàn)在預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不健全、預(yù)算編制不合理、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和考核不到位等，一定程度上阻礙了外資企業(yè)的良性發(fā)展。因此，外資企業(yè)要主動分析市場發(fā)展環(huán)境，明確預(yù)算管理痛點(diǎn)，及時采取解決策略，從提高預(yù)算編制水平、增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行剛性、注重預(yù)算信息化建設(shè)等方面制定措施，保證預(yù)算管理實(shí)施到位，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。

外資企業(yè)預(yù)算管理的作用

外資企業(yè)相較于普通企業(yè)，受市場內(nèi)外部環(huán)境影響較大，因此應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，積極使用各類手段，提升企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力和水平。預(yù)算管理對外資企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置、成本控制等具有重要意義，必須對其給予重視。

優(yōu)化內(nèi)部資源配置

部分外資企業(yè)對我國市場經(jīng)濟(jì)體制把握不到位，在基礎(chǔ)資源管理方面存在一定缺陷，面臨嚴(yán)重的資源浪費(fèi)問題。通過實(shí)施預(yù)算管理，可以積極整合有限的資源，并按照各部門實(shí)際需求做好分配，合理配置內(nèi)部資源，提高資源利用率，幫助外資企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

確保部門間高效溝通

外資企業(yè)整體運(yùn)行過程中，各部門間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，實(shí)施預(yù)算管理的優(yōu)勢在于加強(qiáng)各部門間的聯(lián)系，尤其是在財務(wù)管理方面，各部門能夠統(tǒng)一規(guī)劃，正確認(rèn)識各個部門、崗位在預(yù)算管理中的定位和作用，積極參與到預(yù)算管理中，獲得較好的成效。

有利于考核部門業(yè)績，起到激勵作用

預(yù)算管理的實(shí)施為外資企業(yè)考核提供了重要依據(jù)，根據(jù)預(yù)算管理實(shí)施情況，能夠分析不同責(zé)任部門實(shí)際偏離預(yù)算的程度和原因，并根據(jù)實(shí)際情況做好匯總，統(tǒng)一優(yōu)化和調(diào)整預(yù)算。明確職責(zé)、準(zhǔn)確考核績效，做到獎懲分明，激發(fā)員工工作積極性，形成合力，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

助力外資企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

外資企業(yè)的市場活動開展具有風(fēng)險性，應(yīng)在充分考量自身經(jīng)營戰(zhàn)略的同時，結(jié)合預(yù)算管理推進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)及管理活動的開展，從而高效控制風(fēng)險。依托各部門預(yù)算工作的落地和開展，外資企業(yè)短期規(guī)劃可為科學(xué)規(guī)劃戰(zhàn)略方向提供參考，促進(jìn)外資企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

外資企業(yè)預(yù)算管理中的問題

缺少預(yù)算管理專門機(jī)構(gòu)

外資企業(yè)只有科學(xué)設(shè)置獨(dú)立、權(quán)威的預(yù)算管理專門機(jī)構(gòu)，并將預(yù)算管理工作交由該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，才可以獲取較好的預(yù)算管理成效，幫助外資企業(yè)科學(xué)配置資源、增加核心競爭優(yōu)勢。雖然大多數(shù)外資企業(yè)實(shí)施了預(yù)算管理，但部分外資企業(yè)仍缺少預(yù)算管理專門機(jī)構(gòu)，未明確各崗位職責(zé)和權(quán)限，造成預(yù)算編制、執(zhí)行等工作浮于表面，在實(shí)踐中易產(chǎn)生權(quán)責(zé)不明晰等現(xiàn)象，難以獲得較為理想的成效。在具體實(shí)踐過程中，外資企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理時，沒有考量自身實(shí)際情況，也沒有參考優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，建立完善的預(yù)算組織架構(gòu)，未遵循不相容崗位相分離的基本原則科學(xué)設(shè)置各崗位，既不利于各部門間的協(xié)調(diào)和溝通，又難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，嚴(yán)重制約了外資企業(yè)的健康發(fā)展。

預(yù)算編制程序、方法不科學(xué)

編制預(yù)算是外資企業(yè)預(yù)算管理的第一步，只有提升預(yù)算編制的精準(zhǔn)性，才能為后續(xù)執(zhí)行提供指導(dǎo)。一些外資企業(yè)在預(yù)算編制中存在不同程度的問題，造成預(yù)算編制與執(zhí)行脫節(jié)，具體分析如下。第一，預(yù)算編制流程不完善。預(yù)算編制程序是否高效、簡潔、便捷，關(guān)乎預(yù)算編制內(nèi)容是否科學(xué)，若預(yù)算編制程序存在不合理、冗余環(huán)節(jié)，則難以提升預(yù)算編制的精準(zhǔn)性、科學(xué)性。第二，預(yù)算編制方法選取不恰當(dāng)。預(yù)算編制方法較多，且每種方法都有自己的優(yōu)缺點(diǎn)，一些外資企業(yè)在預(yù)算編制過程中忽視了對實(shí)際情況的調(diào)研，僅參考?xì)v年相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，沒有應(yīng)用先進(jìn)、實(shí)用的預(yù)算方法，難以支持外資企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。第三，預(yù)算編制參考數(shù)據(jù)不全面、不準(zhǔn)確。目前，部分外資企業(yè)編制預(yù)算時，沒有重視數(shù)據(jù)的可信度，未從源頭上嚴(yán)格控制數(shù)據(jù)質(zhì)量，參考數(shù)據(jù)中可能混入無效或干擾信息，造成預(yù)算編制內(nèi)容與實(shí)際存在偏差，難以提升預(yù)算編制水平。

預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、考核不到位

預(yù)算編制完成后應(yīng)予以落地執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行是外資企業(yè)預(yù)算管理的重要內(nèi)容，必須予以重視，才可以提高預(yù)算管理水平。但現(xiàn)實(shí)情況是部分外資企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行面臨一些困境，主要是預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、考核不到位，具體分析如下。第一，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督流于形式。加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度，是外資企業(yè)預(yù)算管理的重要手段，若無法主動發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督力量，就不能確保預(yù)算執(zhí)行受到良好監(jiān)督。最關(guān)鍵的是沒有建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也沒有配置專業(yè)人員，使得預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不到位，難以快速找到預(yù)算執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，無法及時進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，預(yù)算執(zhí)行力難以得到提高。第二，預(yù)算執(zhí)行考核浮于表面。預(yù)算考核是對外資企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評價，是一種有效的激勵和約束方式。但是實(shí)務(wù)中，部分外資企業(yè)的預(yù)算考核浮于表面，沒有發(fā)揮其真正作用，最主要的是沒有設(shè)置考核指標(biāo)，明確考核周期和標(biāo)準(zhǔn)，不能全方位評估預(yù)算執(zhí)行效果和進(jìn)度。另外，部分外資企業(yè)忽視了預(yù)算考核結(jié)果利用，沒有將其與員工培訓(xùn)、員工崗位調(diào)整、下年部門預(yù)算安排等掛鉤，造成預(yù)算考核結(jié)果利用率較低，而且也沒有建立相應(yīng)的獎懲機(jī)制，無法激勵和懲處相關(guān)責(zé)任人，難以發(fā)揮考核的激勵、約束等作用，不能真正提升預(yù)算管理水平。

預(yù)算信息化建設(shè)進(jìn)度緩慢

外資企業(yè)內(nèi)部管理文化與國內(nèi)市場環(huán)境存在一定的矛盾和沖突，為了解決這一問題，外資企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理要更強(qiáng)調(diào)本土化管理模式的改造，迎合市場發(fā)展趨勢。預(yù)算管理信息化建設(shè)是外資企業(yè)未來發(fā)展的重要趨勢，可以提高預(yù)算管理水平，減少人員操作帶來的弊端，保證預(yù)算管控由人控轉(zhuǎn)向機(jī)控。就實(shí)際狀況來看，一些外資企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)進(jìn)度緩慢，主要表現(xiàn)在以下三個方面。第一，缺少充足的資金支持。部分外資企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)缺少充足的資金支持，使得各項(xiàng)活動開展效果不顯著，無法突破部門間的信息壁壘，信息不能快速傳遞到不同層級、部門，難以提高管理水平。第二，預(yù)算管理信息系統(tǒng)不健全，不能將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督等活動歸集到系統(tǒng)中，無法對預(yù)算執(zhí)行相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，難以將其與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比對以找到二者間的差異和不足，造成預(yù)算執(zhí)行無序、混亂，預(yù)算管理效果大打折扣。第三，預(yù)算管理信息系統(tǒng)安全風(fēng)險較大。許多外資企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)間數(shù)據(jù)交換、共享仍處于互聯(lián)網(wǎng)和本地存儲相結(jié)合的狀態(tài)，預(yù)算管理信息化建設(shè)忽視了信息安全防護(hù)，易造成內(nèi)部重要信息丟失、外泄，也易遭受木馬、病毒攻擊，造成系統(tǒng)癱瘓。

外資企業(yè)預(yù)算管理優(yōu)化策略和方法

設(shè)置專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

獨(dú)立、完善的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，是實(shí)施預(yù)算管理的重要組織，可以明確各部門的主要權(quán)限與職責(zé)，真正將預(yù)算管理落實(shí)到位，發(fā)揮其監(jiān)督、約束等作用。健全預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，要求外資企業(yè)考量業(yè)務(wù)性質(zhì)、運(yùn)營規(guī)模。其一，組建預(yù)算管理委員會。外資企業(yè)要系統(tǒng)分析自身實(shí)際情況，以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子為核心組建預(yù)算管理委員會，該機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)置、預(yù)算編制草案審核、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督等內(nèi)容，可以及時為預(yù)算執(zhí)行人員提供指導(dǎo)和建議。其二，確定部門成員具體權(quán)責(zé)范圍。外資企業(yè)預(yù)算管理委員會要對充分參與預(yù)算管理各成員的工作范圍、權(quán)限進(jìn)行合理劃分，使內(nèi)部全員開展工作有目標(biāo)、有任務(wù)，通過相互配合協(xié)作，高效完成本職工作，為預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)夯實(shí)基礎(chǔ)。

確保預(yù)算編制流程和方法科學(xué)

外資企業(yè)積極實(shí)施預(yù)算管理，要重視預(yù)算編制工作的落實(shí)，主動優(yōu)化和改進(jìn)預(yù)算編制流程和方法，確保預(yù)算編制的精準(zhǔn)性、科學(xué)性，為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行提供指導(dǎo)。第一，改進(jìn)和調(diào)整預(yù)算編制流程。應(yīng)篩除冗余和不合理環(huán)節(jié)，保證預(yù)算編制程序簡潔、高效，并在后續(xù)實(shí)踐中進(jìn)行靈活調(diào)整，評估其應(yīng)用效果，幫助外資企業(yè)提高預(yù)算編制水平。第二，優(yōu)化預(yù)算編制方法。當(dāng)前，外資企業(yè)可以選擇的預(yù)算編制方法較多，不同方法各有優(yōu)缺點(diǎn)，為了保證預(yù)算編制內(nèi)容符合實(shí)際，應(yīng)改變原本僅依靠歷史數(shù)據(jù)的編制模式，使用彈性預(yù)算法、滾動預(yù)算法等，增強(qiáng)預(yù)算編制精準(zhǔn)性，幫助外資企業(yè)高效落實(shí)預(yù)算管理。第三，確保預(yù)算編制參考數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、全面。外資企業(yè)開展預(yù)算編制工作時，要高度重視參考數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性，從源頭上做好把控，及時篩除無效、干擾等信息，保證各類信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，及時為預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)參考，提高預(yù)算編制水平。

注重預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和考核

預(yù)算執(zhí)行的效果，關(guān)鍵取決于外資企業(yè)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、考核的實(shí)施效果，要想確保預(yù)算執(zhí)行落實(shí)到位，必須重視對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督、考核，以此增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行剛性。一方面，高度重視預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。外資企業(yè)要充分考量自身實(shí)際，發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督效果，設(shè)定獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配置專項(xiàng)人員發(fā)揮其監(jiān)督效用，對預(yù)算執(zhí)行全流程、全過程進(jìn)行監(jiān)督，快速找到其中存在的漏洞和薄弱點(diǎn)，主動改進(jìn)和調(diào)整，以提升預(yù)算執(zhí)行力。另一方面，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行考核。預(yù)算考核的主要作用是確保目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)、幫助管理層了解經(jīng)營狀況、為預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價提供參考依據(jù)等。要結(jié)合實(shí)際狀況，科學(xué)設(shè)置預(yù)算考核指標(biāo)，快速明確考核周期和標(biāo)準(zhǔn)，全方位評估預(yù)算執(zhí)行狀況，提供業(yè)績指標(biāo)并據(jù)此進(jìn)行獎懲。此外，要高度重視預(yù)算考核結(jié)果的應(yīng)用，將其作為員工培訓(xùn)、員工薪酬獎金發(fā)放、下年部門預(yù)算安排的參考依據(jù)，并建立與之相匹配的獎懲機(jī)制，對表現(xiàn)優(yōu)秀的人員給予獎勵，可提供物質(zhì)及精神激勵，反之則進(jìn)行懲處，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，發(fā)揮考核的激勵、約束等作用，促進(jìn)外資企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施到位。

加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)

在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，外資企業(yè)應(yīng)跟上時代發(fā)展步伐，加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)，切實(shí)提高預(yù)算管理效率及質(zhì)量。為了達(dá)成這一目標(biāo)，需要建立完善的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，利用信息技術(shù)高效實(shí)施預(yù)算管理，提升預(yù)算管理質(zhì)效。外資企業(yè)必須與時俱進(jìn)，建立與自身實(shí)際情況相匹配的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，提高預(yù)算管理各環(huán)節(jié)信息化水平，發(fā)揮預(yù)算管理信息化的優(yōu)勢和價值。要想達(dá)成這一目標(biāo)，外資企業(yè)必須重視預(yù)算管理信息化建設(shè)。首先，提供充足的資金支持，應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，突破各部門間的信息壁壘，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)共享，主動將最新的信息傳遞到不同部門，高效開展各項(xiàng)活動。其次，加強(qiáng)對預(yù)算管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建和應(yīng)用，可以將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督等工作歸集到系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作開展信息化、智能化，并對預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行動態(tài)追蹤和收集，將其與目標(biāo)預(yù)算進(jìn)行比對，找到二者間的差異，及時糾偏和調(diào)整，發(fā)揮預(yù)算管理信息化建設(shè)的優(yōu)勢、價值。最后，高度重視信息安全防護(hù)。預(yù)算管理信息系統(tǒng)搭建和應(yīng)用過程中，可能存在較大的安全隱患，必須對數(shù)據(jù)進(jìn)行保護(hù)，引進(jìn)先進(jìn)的信息安全防護(hù)技術(shù)，如身份驗(yàn)證、智能防火墻等技術(shù)，逐層做好防護(hù)，預(yù)防突發(fā)數(shù)據(jù)風(fēng)險，為預(yù)算管理信息系統(tǒng)良好運(yùn)行提供支持。

例如，某公司是一家業(yè)務(wù)遍及全球的物業(yè)及基建專業(yè)服務(wù)提供商，主要業(yè)務(wù)涵蓋計(jì)劃及項(xiàng)目管理、成本管理、工料測量及策略咨詢等。該公司基于整體發(fā)展目標(biāo)，跟上大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、云計(jì)算等技術(shù)變革腳步，建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，核心目的在于打破系統(tǒng)間的信息壁壘，優(yōu)化資源配置，提升財務(wù)管理效率，實(shí)現(xiàn)業(yè)財深度融合，幫助公司實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型。使用預(yù)算管理信息系統(tǒng)具有以下三個優(yōu)勢。第一，確保預(yù)算全流程、全過程規(guī)范化管控。通過信息系統(tǒng)，預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)了全線上處理，提高了預(yù)算編制效率，并且可以實(shí)時追蹤預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，將其與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比對，找到二者差異，主動調(diào)整和改進(jìn)，以保證預(yù)算管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。第二，促進(jìn)業(yè)財融合。將預(yù)算管理信息系統(tǒng)主動與其他系統(tǒng)集成，將財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)有效整合，使預(yù)算編制更精細(xì)、準(zhǔn)確和有效，高質(zhì)量開展業(yè)務(wù)和財務(wù)活動。第三，輔助企業(yè)科學(xué)、合理決策。應(yīng)用預(yù)算管理信息系統(tǒng)，能夠一鍵獲取最新信息，篩除無效、干擾信息，挖掘其背后隱藏的價值，并且將其傳遞到管理層，輔助其科學(xué)、合理決策，實(shí)現(xiàn)決策智能化、數(shù)字化，發(fā)揮預(yù)算管理信息化的優(yōu)勢。