淺析地鐵運(yùn)營財(cái)務(wù)管理要點(diǎn)

馮露萍

（成都地鐵運(yùn)營有限公司 610000）

淺析地鐵運(yùn)營財(cái)務(wù)管理要點(diǎn)

馮露萍

（成都地鐵運(yùn)營有限公司 610000）

地鐵運(yùn)營財(cái)務(wù)管理是在基于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)上，同時(shí)需強(qiáng)化基本運(yùn)營財(cái)務(wù)管理的職能，制定完善的資金管理方案，站在統(tǒng)籌發(fā)展的角度對影響運(yùn)營財(cái)務(wù)管理的因素進(jìn)行綜合考量，保證其具有超前性和預(yù)見性。需要準(zhǔn)確定位企業(yè)市場價(jià)值，在市場化的原則下掌握財(cái)務(wù)管理要點(diǎn)。通過財(cái)務(wù)管理使得企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略可以與城市發(fā)展戰(zhàn)略相融合。對此，地鐵運(yùn)營企業(yè)需要準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)管理要求，迎合企業(yè)的整體發(fā)展規(guī)律，確保政府的財(cái)政補(bǔ)貼能有效地發(fā)揮在公共交通方面。本文就地鐵運(yùn)營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要點(diǎn)進(jìn)行探究。

地鐵；運(yùn)營；財(cái)務(wù)；管理

1 引言

隨著我國城市化進(jìn)程的不斷加快，地鐵事業(yè)已經(jīng)從將工程建設(shè)作為核心變?yōu)閷⑦\(yùn)營管理作為核心，當(dāng)前的管理模式已經(jīng)變?yōu)榫C合管理經(jīng)營模式。這種管理模式的轉(zhuǎn)變意味著地鐵建設(shè)和運(yùn)營企業(yè)逐漸趨于集團(tuán)化，集團(tuán)化管理工作的開展十分迫切。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理工作的重要組成部分，其成為了集團(tuán)化管理的重點(diǎn)。作為地鐵運(yùn)營企業(yè)，要想保證運(yùn)營質(zhì)量，需要建立高效的管理的模式。

2 加強(qiáng)地鐵運(yùn)營財(cái)務(wù)管理的必要性

地鐵運(yùn)營財(cái)務(wù)管理工作是當(dāng)前地鐵運(yùn)營公司管理的重要內(nèi)容，也是當(dāng)前市場發(fā)展的必要需求。隨著我國城市基礎(chǔ)建設(shè)的不斷完善，人們的出行因?yàn)榈罔F的出現(xiàn)變得十分便利，在一定程度上緩解了城市交通擁堵的問題。地鐵自身大多不占據(jù)地面空間面，且不擁堵，因此在各大城市日益流行，逐漸成為了人們出行的主要交通工具。地鐵運(yùn)營公司的業(yè)務(wù)多種多樣，例如開發(fā)資源、運(yùn)營環(huán)節(jié)等，多元化的業(yè)務(wù)也增加了企業(yè)運(yùn)營以及管理的要求。財(cái)務(wù)管理屬于企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，其主要作用是促進(jìn)企業(yè)管理戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需對各個(gè)部門進(jìn)行組織協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮出各部門的職能，對企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、各個(gè)層次的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和職能進(jìn)行規(guī)劃，使其可以為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營總體目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。同時(shí)需要明確企業(yè)生產(chǎn)管理人員的責(zé)權(quán)以及工作目標(biāo)，依據(jù)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)計(jì)劃和組織。各個(gè)部門的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)整體管理目標(biāo)的分支，公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可以為企業(yè)的經(jīng)營提供資金支持。另外，加強(qiáng)運(yùn)營財(cái)務(wù)管理可以提高地鐵營運(yùn)的安全性和有效性。財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理都是為國有資本的安全、穩(wěn)定運(yùn)行提供保障，這也是地鐵運(yùn)營公司企業(yè)文化的關(guān)鍵所在，因此地鐵運(yùn)營公司必須建立有效地管理機(jī)制實(shí)現(xiàn)對資本的嚴(yán)格控制。將企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略作為規(guī)劃管理的主要依據(jù)，計(jì)劃和規(guī)劃進(jìn)行籌資、使用和分配資金等財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)資金的正常流轉(zhuǎn)和運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)目標(biāo)管理機(jī)制的作用。

3 地鐵運(yùn)營財(cái)務(wù)管理要點(diǎn)

3.1 建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

地鐵運(yùn)營公司需要依據(jù)自身的經(jīng)營狀況開展管理工作，細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的內(nèi)容、權(quán)責(zé)、管理制度、業(yè)務(wù)流程等，在明確各個(gè)環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和工作目標(biāo)后全面貫徹預(yù)算、審批、執(zhí)行和考核等工作，從而提高預(yù)算管理工作的準(zhǔn)確性，如圖1所示。需要注意的是，在制定財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)時(shí)，需要保證其可行性，需要結(jié)合地鐵運(yùn)營業(yè)務(wù)，務(wù)求制定預(yù)算指標(biāo)，并廣泛收集大量的數(shù)據(jù)信息，對其進(jìn)行處理分析。在預(yù)算執(zhí)行階段，需要就實(shí)際執(zhí)行的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行針對性采集。另外，還需要針對財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格考核。對同口徑的業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行比較，分析產(chǎn)生差異的根本原因。在一個(gè)預(yù)算周期結(jié)束后可召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會議，對相關(guān)工作進(jìn)行總結(jié)分析。在預(yù)算偏差范圍內(nèi)對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，若產(chǎn)生差異的根本原因是執(zhí)行，那么就要深入探究，找出根本原因，對預(yù)算管理方案進(jìn)行修改和完善。

圖1 財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)容

3.2 地鐵運(yùn)營成本核算

地鐵運(yùn)營成本核算和其他工業(yè)企業(yè)以及制造企業(yè)的成本核算工作有著較大的差異，通常成本核算方法主要有品種法、分批法、分步法，這類方法均不適用于地鐵公司的經(jīng)營需求。作為地鐵運(yùn)營公司，需要依據(jù)各個(gè)科室的業(yè)務(wù)狀況和經(jīng)營發(fā)展階段建立符合自身運(yùn)營情況的成本核算管理體系，并建立相匹配的成本核算管理制度。地鐵運(yùn)營成本核算的工作量大，涉及多個(gè)科室，地鐵公司需要多方位做好宣傳工作，改變財(cái)務(wù)工作人員的工作理念，使得工作人員能夠認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理工作的重要性。可以建立總會計(jì)師制度，加強(qiáng)對地鐵運(yùn)營業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)，公司財(cái)務(wù)部門組織成立專門的成本核算小組，廣泛收集成本核算的信息數(shù)據(jù)，對其進(jìn)行總結(jié)和整理。可以引入先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、總結(jié)和歸類，從而為成本核算奠定基礎(chǔ)。地鐵運(yùn)營成本核算方法主要如下：

①物料消耗核算。由倉庫管理部門的實(shí)物保管人員依據(jù)物料出庫單詳細(xì)記錄物料的相關(guān)信息，作為倉庫賬務(wù)管理人員需要根據(jù)出庫單據(jù)對物料的數(shù)量和費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)和核對，每月末編制的出庫材料匯總表和出庫單財(cái)務(wù)聯(lián)一同上交至財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核查，在保證其準(zhǔn)確無誤后結(jié)轉(zhuǎn)成本。②能耗消耗核算。地鐵運(yùn)營公司為了日常運(yùn)營的安全性和其他經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行，需要詳細(xì)記錄水、電、燃?xì)獾饶茉聪闹С鲰?xiàng)目，定期記錄實(shí)際繳費(fèi)情況。對沒有收到的單據(jù)，需要根據(jù)部門管理任務(wù)依據(jù)消耗量編制能源消耗清單，財(cái)務(wù)部門依據(jù)該清單進(jìn)行管理，在日后根據(jù)工作情況對管理方案進(jìn)行調(diào)整。③人力成本核算。人力成本需要交由人力資源部門編制并且按照部門的區(qū)別如生產(chǎn)部門和非生產(chǎn)部門對費(fèi)用進(jìn)行分類。人力資源部門需要依據(jù)以往的發(fā)展情況對年度增長指標(biāo)、人員數(shù)量等因素進(jìn)行評估，并且編制報(bào)表。財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)預(yù)估分配表對于季度末、年度進(jìn)行預(yù)提以及分配。

3.3 做好地鐵運(yùn)營財(cái)務(wù)管理報(bào)表分析

3.3.1 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的類別

所謂財(cái)務(wù)報(bào)表就是資金集成工作形成的財(cái)務(wù)報(bào)表，這也是財(cái)務(wù)診斷的重要工具，其中償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力、發(fā)展能力方面的分析都是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重點(diǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)中包含了不同的內(nèi)容，就償債能力來說，主要有流動(dòng)比率、產(chǎn)權(quán)比率，這是為了保證地鐵實(shí)際運(yùn)營管理效果，且可以實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確辨別，可以從自有資本率對地鐵運(yùn)營企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，也可以通過負(fù)債比率實(shí)現(xiàn)對公司的還款能力進(jìn)行判斷。從盈利能力來說，財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)主要有營業(yè)收入增長率、資本保值增值率和營業(yè)利潤增長率等，其可以對財(cái)務(wù)周期的盈利情況進(jìn)行分析，且可借此評估資產(chǎn)的實(shí)際利用情況。

3.3.2 財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)用

財(cái)務(wù)報(bào)表分析對于地鐵內(nèi)部管理、內(nèi)部控制等方面均有著關(guān)鍵作用，但是在實(shí)際操作過程中仍然存在弊端，主要體現(xiàn)在：分析的短期化傾向和財(cái)務(wù)報(bào)表自身的缺陷?；诋?dāng)前的會計(jì)準(zhǔn)則，地鐵運(yùn)營企業(yè)需要針對自身不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目內(nèi)容采用適宜的方法進(jìn)行管理。雖然這種管理模式對于企業(yè)自身的經(jīng)營來說有較為重要的作用，但是因?yàn)榉椒ú町惔?，?biāo)準(zhǔn)不同，可能會造成財(cái)務(wù)管理局面混亂，財(cái)務(wù)人員的工作量也有所增加，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可能會增加風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。對此，需要采用系統(tǒng)化的處理方式對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化。在實(shí)際操作時(shí)需要注重財(cái)務(wù)報(bào)表編制的科學(xué)合理，對于地鐵運(yùn)營公司的內(nèi)部控制來說，需傾向于時(shí)效性的提高，主要用于地鐵財(cái)務(wù)管理工作評估或者是投資決策，嚴(yán)格遵循企業(yè)會計(jì)原則。另外，需要就當(dāng)前的管理現(xiàn)狀對分析技術(shù)進(jìn)行改善。

4 結(jié)束語

綜上所述，地鐵運(yùn)營是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的事業(yè)，需要建立明確的財(cái)務(wù)管理制度，細(xì)化管理內(nèi)容，明確各部門的管理范圍、職責(zé)，全面提升財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平，將預(yù)算作為財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，加強(qiáng)成本核算，提高監(jiān)督力度。在財(cái)務(wù)管理體制下，降低投資成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)地鐵行業(yè)的發(fā)展，保證日常運(yùn)營正常，為市民出行提供更好的服務(wù)。

[1]王蘋，萬明濱，蔣磊.廣州地鐵財(cái)務(wù)信息化管控與財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)踐探索[J].都市快軌交通，2015，28（2）：11～15.

[2]王立平.關(guān)于地鐵集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式及措施的探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2015，12（9）：115～116.

[3]金衛(wèi)忠.集團(tuán)化運(yùn)作對下屬分、子公司財(cái)務(wù)管理模式與措施的探討——以上海申通地鐵資產(chǎn)經(jīng)營管理有限公司為例[J].公用事業(yè)財(cái)會，2016，09（1）：55～58.

F530.68

A

1004-7344（2016）36-0264-02

2016-12-2