關于如何做好企業(yè)內部審計發(fā)現問題整改的探索與研究

朱宇龍

（廣東電網公司審計部，廣州510600）

關于如何做好企業(yè)內部審計發(fā)現問題整改的探索與研究

朱宇龍

（廣東電網公司審計部，廣州510600）

審計整改是內部審計閉環(huán)管理過程中的一個重要環(huán)節(jié)，目前審計整改不到位的情況時有發(fā)生，其中主要的原因包括審計發(fā)現問題的定性難、審計發(fā)現問題的整改標準界定難、審計整改成果運用的長效機制不健全以及審計部門對審計整改的監(jiān)督力度不夠等。要做好審計整改工作我們應。

內部審計；審計整改；審計監(jiān)督

0　引言

近年來，隨著國家對審計工作的不斷重視，審計工作目前在反腐倡廉工作不斷發(fā)揮著尖兵利劍的作用。對于企業(yè)內部審計來說，很多情況下困難不是如何發(fā)現審計問題，更多的是如何對審計發(fā)現問題進行定性以及如何切實做好審計發(fā)現問題的整改工作。審計整改是實現審計意義中的重要環(huán)節(jié)，只有做好審計整改的閉環(huán)管理工作，才能切實提供企業(yè)內部審計水平，從而促進公司管理更加規(guī)范化。

1　審計發(fā)現問題整改的背景分析

（1）審計發(fā)現問題的定性難。審計部門在開展審計過程中，會遇到各種各樣的審計問題，對審計問題的定性直接影響到該問題的重要性，因此審計發(fā)現問題的定性為審計后續(xù)處理提供了直接基礎。但在面對審計發(fā)現問題的定性時，我們的被審計單位一般都會找出各種各樣的理由向審計人員解釋，有的認為是客觀原因導致，有的認為是歷史遺留問題，總之想法設法讓審計人員將審計發(fā)現問題的定性變輕。一旦定性不準確，將直接影響到審計發(fā)現問題的后續(xù)整改。

（2）審計發(fā)現問題的整改標準界定難。審計監(jiān)督多為事后監(jiān)督，即對已經完成的經濟事項進行監(jiān)督評價，這就給實際整改帶來了困難。例如，在工程建設中發(fā)現多支付了工程款，審計發(fā)現該情況時，相關的支付已經完成，有些工程款支付給了私人承包商，回收的困難較大；有些企業(yè)決策存在錯誤，但相應的管理行為已經發(fā)生，再去糾正當時的行為已無可能。面對這些情況，如何界定這些已成為既定事實問題的整改標準就成為擺在審計人員面前的一個難題。

（3）審計整改成果運用的長效機制不健全。隨著目前審計力度的加大，企業(yè)內部審計頻率、深度、廣度都不斷在加大。但目前來看，對于審計發(fā)現問題的整改，很多情況下只是就事論事，沒有能夠做到舉一反三。導致一些問題年年審，年年犯，屢審屢犯的情況突出。如果審計成果得不到充分運用，審計的權威性以及審計整改效果都不能得到最大化，審計成果就會成為停留在審計報告上的空談。

（4）審計部門對審計整改的監(jiān)督力度不夠。一些企業(yè)的內部審計對審計過程中發(fā)現問題的數量、質量要求很高，但對審計整改的后續(xù)跟蹤要求卻很低。一些企業(yè)的內部審計部門由于體制機制的問題，缺乏相應的獨立性，對審計發(fā)現問題整改的要求過軟，這些情況都導致審計整改不到位的情況發(fā)生。

2　對審計發(fā)現問題整改的建議

（1）上級業(yè)務部門加強協調配合，共同督促下級單位的整改工作。審計整改之所以難以推進，很多情況下，一些單位將整改工作當作是審計部門的事情，這種觀點是極為片面的。審計發(fā)現的問題是在業(yè)務部門中發(fā)生，因此整改工作必須由業(yè)務部門牽頭開展，審計部門在整改工作中是起到督促、監(jiān)督的作用。企業(yè)內部審計一般都是上審下，對于下級單位業(yè)務部門的整改工作，引入上級業(yè)務部門的指導、監(jiān)督，將會使整改工作起到事半功倍的效果。審計部門也要與相關的業(yè)務部門做好協調工作，這樣才能從更深層面推進審計整改工作。

（2）加強審計部門的獨立性，對審計整改要提高話語權。在企業(yè)管理中，由于體制機制問題，審計部門的獨立性實際上被大大削弱。審計部門要服從于行政領導，行政領導又直接負責整改工作的開展。在這種情況下，審計發(fā)現的問題經常會被內部解決，在審計整改的時候也會遭遇到很多無形的阻力。因此，審計部門必須提高自身的獨立性，建立審計委員會，向公司董事長直接負責，提高話語權，企業(yè)也應該賦予內部審計部門足夠的獨立、客觀性。

（3）加大對審計整改不力的監(jiān)督處罰力度。審計整改工作之所以推進難度大，一個重要的原因就是對審計整改過程中出現的整改不力情況處罰力度太低。審計法中賦予了審計部門相關的執(zhí)法權，因此企業(yè)內部審計也應該賦予審計部門在審計整改過程中相關處理、處罰權利。對于不重視審計整改、整改不到位、整改過程一拖再拖以及屢審屢犯的的相關單位，審計部門必須要對相關單位行使必要的處罰權利，對于拒不履行審計整改要求的，審計部門有權移交給紀檢監(jiān)察部門進行處理。

3　結語

總而言之，隨著內部審計工作力度的不斷加大，審計整改必然要提升到另外一個高度，審計的目的不僅僅是發(fā)現問題，更重要的是做到舉一反三完成整改的閉環(huán)管理工作，企業(yè)各部門、各單位在整改過程中要做到統籌協調、上下一體，這樣才能不斷提升企業(yè)自身的競爭力與可持續(xù)發(fā)展能力。

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.13.017

F239.45

A

1673-0194（2016）13-0035-02

2016-03-14

朱宇龍（1988-），男，河南信陽人，廣東電網公司審計部審計師，主要研究方向：企業(yè)內部審計。