醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制制度研究

梁峻珺，衣瀟帥

（威海市立醫(yī)院（南院區(qū)），山東威海264200）

醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制制度研究

梁峻珺，衣瀟帥

（威海市立醫(yī)院（南院區(qū)），山東威海264200）

本文針對醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制管理，首先分析了醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制的主要內(nèi)容，進(jìn)而分析了當(dāng)前部分醫(yī)院在內(nèi)部會計(jì)控制管理中存在的問題，并就強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制制度管理，提出了幾項(xiàng)建議措施。

醫(yī)院；內(nèi)部會計(jì)控制；制度

0　引言

完善有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度可以有效地提高醫(yī)院管理水平，特別是確保醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全完整，確保會計(jì)信息的真實(shí)可靠，也是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動與業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)的關(guān)鍵保障。然而，現(xiàn)階段，我國醫(yī)院在內(nèi)部會計(jì)控制管理中也出現(xiàn)了一系列的問題，尤其是內(nèi)部會計(jì)控制制度不完善、會計(jì)核算不規(guī)范、會計(jì)監(jiān)督不健全等問題較為突出。因此，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制管理，規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動與財(cái)務(wù)管理，已經(jīng)成為醫(yī)院管理工作的重要內(nèi)容，這對于提高醫(yī)院的整體管理水平也具有重要的作用。

1　醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制制度主要內(nèi)容分析

內(nèi)部會計(jì)控制主要是為了確保在管理中各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)可靠，確保資產(chǎn)安全完整，而在內(nèi)部管理中采取的一系列制度管理措施。對于醫(yī)院而言，內(nèi)部會計(jì)控制制度管理的內(nèi)容主要包括以下幾方面：

（1）醫(yī)院的貨幣資金控制管理。主要是通過執(zhí)行不相容職務(wù)分離、崗位制約、職務(wù)權(quán)限劃分等一系列的制度管理措施，對醫(yī)院的現(xiàn)金收支、存款、流動資金以及其他貨幣資金等進(jìn)行的控制管理，以確保資金安全完整。

（2）固定資產(chǎn)管理。主要是對醫(yī)院內(nèi)部的大型醫(yī)療設(shè)備、器械等固定資產(chǎn)從采購到使用、維護(hù)、盤點(diǎn)、處置等環(huán)節(jié)的控制管理，以確保資產(chǎn)安全可靠，并提高資產(chǎn)的使用效率。

（3）藥品及耗材采購支出控制。重點(diǎn)是對醫(yī)院的耗材、藥品等在采購、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的控制管理，避免管理環(huán)節(jié)中出現(xiàn)漏洞，確保合法合規(guī)。

（4）收入控制。收入控制主要是為了確保醫(yī)院各項(xiàng)收入的真實(shí)可靠，而對醫(yī)院的票據(jù)、賬務(wù)、退費(fèi)等進(jìn)行的內(nèi)部控制管理，以保證醫(yī)院收入的安全完整。

（5）債權(quán)債務(wù)控制。主要是通過采取清欠核查、賬款催繳、清理、欠費(fèi)管理、債務(wù)授權(quán)審批、合同簽訂等一系列的制度，以加強(qiáng)醫(yī)院的債權(quán)債務(wù)管理，嚴(yán)格控制醫(yī)院的應(yīng)收賬款。

2　醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制管理存在的問題分析

（1）內(nèi)部會計(jì)控制管理制度體系不完善。有的醫(yī)院對于內(nèi)部會計(jì)控制管理重視不足，尤其是未能在醫(yī)院內(nèi)部建立健全完善的各項(xiàng)管理制度，有的制度也存在著執(zhí)行不力的問題，內(nèi)部會計(jì)控制管理流于形式。

（2）會計(jì)核算不規(guī)范。在醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制管理中，有的醫(yī)院不按照相關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度開展核算，有的甚至存在著賬簿設(shè)置不合理、記賬憑證不全等問題，會計(jì)信息資料的真實(shí)可靠性也得不到保障。

（3）內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督管理體系不健全。在醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制管理中，較為突出的問題就是內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督力度不足，內(nèi)部審計(jì)未能有效開展，造成了內(nèi)部會計(jì)控制中的一些問題得不到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)解決。

3　加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制制度管理的措施

（1）科學(xué)的設(shè)置醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制制度。在醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制管理中，應(yīng)該結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況科學(xué)合理的設(shè)置內(nèi)部會計(jì)控制制度，現(xiàn)階段在醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制管理中需要有效應(yīng)用的會計(jì)控制制度主要有不相容職務(wù)分離、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計(jì)憑證與賬簿控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制、會計(jì)核對控制、全面預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制與信息技術(shù)控制等內(nèi)部控制制度。

（2）提高醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)工作的規(guī)范化水平。加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部會計(jì)控制管理，最為重要的一項(xiàng)內(nèi)容就是提高內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)工作的規(guī)范化水平，在醫(yī)院的財(cái)務(wù)會計(jì)工作開展過程中，首先應(yīng)該加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)現(xiàn)金業(yè)務(wù)授權(quán)審批管理，確保每一項(xiàng)財(cái)務(wù)收支手續(xù)合法完整。其次，應(yīng)該加強(qiáng)醫(yī)院的票據(jù)管理，通過核查管理制度，確保票據(jù)的規(guī)范使用。同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部現(xiàn)金、流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等方面的盤點(diǎn)核算，確保財(cái)務(wù)會計(jì)工作管理中賬賬相符、賬實(shí)相符。此外，為了提高醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)工作效率，在財(cái)務(wù)會計(jì)工作的開展過程中，應(yīng)該盡可能的采用信息化的手段，通過會計(jì)信息系統(tǒng)，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)可靠，同時(shí)提高財(cái)務(wù)會計(jì)工作效率。

（3）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)審計(jì)管理。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對提高醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制管理的有效性具有非常重要的作用，在內(nèi)部會計(jì)控制管理體系的設(shè)計(jì)方面，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)設(shè)計(jì)工作。首先，應(yīng)該根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況，建立具有一定獨(dú)立性與權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)部門，常態(tài)化的開展內(nèi)部審計(jì)工作。其次，在審計(jì)工作的開展過程中，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)績效考核審計(jì)，檢查醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的合法合規(guī)性以及財(cái)務(wù)收支的規(guī)范和理性。

4　結(jié)語

內(nèi)部會計(jì)控制管理在醫(yī)院管理中具有非常重要的作用，完善醫(yī)院的內(nèi)部會計(jì)控制管理體系，首先應(yīng)該完善制度建設(shè)，并運(yùn)用科學(xué)的內(nèi)部會計(jì)控制方法，加強(qiáng)監(jiān)督管理，以真正發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制管理的作用，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理的規(guī)范化、制度化。

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.13.010

F23

A

1673-0194（2016）13-0025-01

2016-04-28