?
跨境電商急剎車
Point
4月8日,財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》正式實(shí)施,配合之前一天財(cái)政部公布的《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》,標(biāo)志著跨境電商正式告別稅制優(yōu)惠的紅利時(shí)代,邁入新稅制。
跨境商品的稅制被重新調(diào)整,稅率普遍提升至“偏低”和“偏高”之間,這一看似“既予以規(guī)范又保留發(fā)展空間”的“中和”新政,因影響廣泛而引起產(chǎn)業(yè)發(fā)展及法理上的諸多思考。
置身于一個(gè)潛力巨大卻高度依賴政策的新行業(yè),跨境電商們?nèi)绾吻笊?/p>
2016年4月7日夜晚,一艘遠(yuǎn)洋定期班輪在印度洋平靜的海面上航行。這艘船上載有德國(guó)麥德龍股份公司的六個(gè)集裝箱貨柜,里面裝有約10萬(wàn)噸液態(tài)奶,這批牛奶原計(jì)劃運(yùn)往上海松江保稅區(qū),供給麥德龍?zhí)熵埰炫灥辍?/p>
麥德龍是全球第三大零售批發(fā)超市集團(tuán),也是全球最大的奶源供應(yīng)商,在中國(guó)跨境進(jìn)口電商市場(chǎng)主打液態(tài)奶類商品。
當(dāng)晚21時(shí),中國(guó)財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)稅總局等11個(gè)部門聯(lián)合公布了《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》,清單共包括1142 個(gè)8位稅號(hào)商品,包括部分食品飲料、保健品、服裝鞋帽、家用電器以及部分化妝品、紙尿褲、兒童玩具、保溫杯、配方奶粉等商品,但生鮮類商品以及液態(tài)奶未在其中。這意味著,只有清單上的商品可以走保稅備貨模式,未入清單的商品將全部從網(wǎng)絡(luò)下架。
這項(xiàng)政策將于4月8日24時(shí)執(zhí)行,也就是3個(gè)小時(shí)后。
由于從公布到實(shí)施只有短短三小時(shí),同時(shí)缺乏執(zhí)行細(xì)則,這直接導(dǎo)致了實(shí)施首日,電商運(yùn)營(yíng)部門、海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫部門一度陷入“熔斷”狀態(tài)?!氨热?,在運(yùn)輸途中的商品是不是需要全部返航?當(dāng)時(shí)沒(méi)有人知道?!币晃粯I(yè)內(nèi)人士表示。
“根據(jù)清單要求,我們用保稅備貨模式銷售的液態(tài)奶得從天貓旗艦店全部緊急下架?!丙湹慢堉袊?guó)區(qū)電子商務(wù)總經(jīng)理陶源表示。幸運(yùn)的是,由于麥德龍是大型零售商(其在中國(guó)擁有82家線下門店),同時(shí)兼做跨境電商,所以其布局了“雙通道”——即線下貿(mào)易和跨境進(jìn)口電商兩條渠道。這六個(gè)集裝箱貨柜于是從原本的保稅備貨模式(受新政限制),轉(zhuǎn)而走一般貿(mào)易,得以繼續(xù)向上海駛?cè)ァ?/p>
另一些公司則沒(méi)有這么走運(yùn)。不能走保稅備貨模式,意味著必須走一般貿(mào)易模式,而通關(guān)單則是一般貿(mào)易進(jìn)口必需的文件。要拿到通關(guān)單,就必須向海關(guān)提供合同、商業(yè)發(fā)票和原產(chǎn)地證明,對(duì)于大多數(shù)中小型跨境電商而言,這是一個(gè)無(wú)法完成的任務(wù),是一份致命的通關(guān)單。
“這段時(shí)間海關(guān)的數(shù)據(jù)太嚇人了?!盋2C海外購(gòu)物平臺(tái)洋碼頭CEO曾碧波說(shuō),很多保稅區(qū)的商品幾乎“只出不進(jìn)”,一些公司的發(fā)貨量跌了六七成。
跨境進(jìn)口電商脫胎于2005年興起的海淘代購(gòu),過(guò)去三年間,隨著政策紅利及中產(chǎn)階級(jí)消費(fèi)崛起,成為電商及零售業(yè)最為炙手可熱的創(chuàng)業(yè)領(lǐng)域。據(jù)易觀智庫(kù)的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù),2015年中國(guó)跨境進(jìn)口電商零售交易規(guī)模達(dá)到2063.8億元,比2014年增長(zhǎng)60%,高于電商行業(yè)平均增長(zhǎng)率——傳統(tǒng)電商的增長(zhǎng)率正在逐年放緩,2015年中國(guó)在線網(wǎng)購(gòu)增長(zhǎng)率為37%。對(duì)于整個(gè)跨境電商的市場(chǎng)規(guī)模,海關(guān)總署和中國(guó)電商研究中心預(yù)測(cè)在2018年將達(dá)到萬(wàn)億級(jí)別。
這個(gè)行業(yè)曾經(jīng)依靠政策紅利而迅速崛起,經(jīng)歷了2014年的萌芽期和2015年的高速發(fā)展期,在2016年4月又因?yàn)檎呤站o而瞬間跌入谷底。多位業(yè)內(nèi)人士均表示,跨境電商在2016年下半年將迎來(lái)一輪行業(yè)洗牌。
4月7日晚,中國(guó)財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)稅總局等11個(gè)部門聯(lián)合公布了《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》(下稱“正面清單”)。4月8日,財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》(下稱《通知》)正式實(shí)施,標(biāo)志著跨境電商正式告別稅制優(yōu)惠的紅利時(shí)代,邁入新稅制。
過(guò)去數(shù)十年,電子商務(wù)在中國(guó)取得巨大成功,并催生了阿里巴巴、京東等電商巨頭,跨境電商在此過(guò)程中順勢(shì)成長(zhǎng),且已具規(guī)模。
2014年初,海關(guān)總署正式給跨境電商以合法身份,在政策上除了對(duì)一般性跨境電商貿(mào)易進(jìn)行監(jiān)管以外,還規(guī)定了以實(shí)際銷售價(jià)格為完稅依據(jù)的稅收機(jī)制。
在“跨境交易”與“電子商務(wù)”雙引擎的拉動(dòng)下,先是天貓國(guó)際、京東全球購(gòu)、唯品會(huì)、亞馬遜中國(guó),繼而以聚美優(yōu)品、蜜芽寶貝、洋碼頭、貝貝網(wǎng)等創(chuàng)業(yè)平臺(tái)為代表的小平臺(tái)紛紛擠進(jìn)跨境電商2.0時(shí)代。
商務(wù)部數(shù)據(jù)顯示,自2008年至2015年,跨境電商交易額從8000億元增加到5.2萬(wàn)億元。
與高速增長(zhǎng)的跨境電商規(guī)模相對(duì)應(yīng)的是,稅收征收和出口退稅問(wèn)題,尤其是跨境電商保稅區(qū)模式下的稅收問(wèn)題格外受到關(guān)注。
以往,海外代購(gòu)商品與在境外電商平臺(tái)購(gòu)買后通過(guò)轉(zhuǎn)運(yùn)公司運(yùn)至國(guó)內(nèi)的商品,大多是通過(guò)包裹郵遞渠道進(jìn)境,與通過(guò)跨境申報(bào)進(jìn)境的商品一樣,都以參照物品征收“行郵稅”,這意味著通過(guò)跨境電商模式進(jìn)境的商品,被當(dāng)作物品來(lái)征管。
相比較“貨物”的諸多稅費(fèi),“物品”享受行郵稅的低稅率優(yōu)惠政策。因此,長(zhǎng)期的稅收紅利是跨境電商發(fā)展迅猛的原因之一。
但《通知》落地后,跨境電商零售商品的“貿(mào)易屬性”被明確,其長(zhǎng)期享有的“物品”稅收紅利也隨之終止。
業(yè)內(nèi)多位研究人士認(rèn)為,跨境電商行業(yè)的稅制調(diào)整,除了平衡不同貿(mào)易形式的稅制競(jìng)爭(zhēng)外,政府也可通過(guò)較高的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收獲得財(cái)政收入。不過(guò),稅收保護(hù)與中央有關(guān)擴(kuò)大國(guó)內(nèi)消費(fèi)、提升消費(fèi)升級(jí)的發(fā)展思路不完全相符。此外,一些法學(xué)家指出,《通知》有違“稅收法定”原則——因?yàn)樾露愔撇粌H對(duì)跨境電商平臺(tái)造成影響,也對(duì)實(shí)際的消費(fèi)者產(chǎn)生影響,涉及民眾增加稅收成本的切身利益權(quán)利,應(yīng)該由全國(guó)人大立法,而不是由部委決定。
新稅制中,跨境物品和貨物的稅制被重新調(diào)整??缇畴娚痰亩惵势毡樘嵘痢捌汀焙汀捌摺敝g,這一“既予以規(guī)范又保留發(fā)展空間”的“中和”新政,卻引起一些電商平臺(tái)、海淘商戶、部分買家甚至一些正常行郵用戶的焦慮。
自4月8日開始執(zhí)行《通知》要求,跨境電商行業(yè)中個(gè)人代購(gòu)的海淘商反應(yīng)最為強(qiáng)烈。
海淘與跨境電商并不是同一概念,兩者的區(qū)別在于,海淘除了按跨境模式正規(guī)申報(bào)進(jìn)境外,還有“海外代購(gòu)”和“境外購(gòu)買后通過(guò)轉(zhuǎn)運(yùn)入境”兩種情況。
2013年10月1日,可謂中國(guó)跨境電商發(fā)展的第一個(gè)分水嶺,在此之前,主要以“海淘”行郵模式為主。
當(dāng)年8月29日,國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)商務(wù)部等九部委《關(guān)于實(shí)施支持跨境電子商務(wù)零售出口有關(guān)政策的意見》后,10月1日,電子商務(wù)通關(guān)服務(wù)試點(diǎn)率先在上海、重慶、杭州和寧波等五城市落地。
隨后,試點(diǎn)城市相繼推出“跨境零售進(jìn)口直郵模式”和“跨境零售進(jìn)口保稅備貨模式”。
直郵模式是指國(guó)內(nèi)消費(fèi)者在電商網(wǎng)站購(gòu)買境外商品后,由電商海外倉(cāng)庫(kù)直接發(fā)送包裹,郵寄給國(guó)內(nèi)消費(fèi)者;保稅備貨模式則指電商企業(yè)從境外集中采購(gòu)貨物,運(yùn)至國(guó)內(nèi)的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)備貨,國(guó)內(nèi)消費(fèi)者從其網(wǎng)站購(gòu)買商品后,電商直接從海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域發(fā)貨,送達(dá)消費(fèi)者手中。
這兩大模式不同于“海外代購(gòu)”商品,跨境商品需要電商企業(yè)向海關(guān)系統(tǒng)發(fā)送“物流信息”“訂單信息”和“支付信息”,同時(shí)進(jìn)行清單申報(bào)。而在海關(guān)看來(lái),進(jìn)境的商品主要以貨物和物品加以區(qū)分。
貨物具有貿(mào)易性質(zhì),其進(jìn)境時(shí)按一般貿(mào)易商品繳納關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅(下稱增值稅)和消費(fèi)稅。
物品在新稅制實(shí)施前屬非貿(mào)易性質(zhì),具體包括合理自用范圍內(nèi)的郵寄物品(國(guó)外郵遞寄回)與行李物品(隨身攜帶入境)。
海淘是近年來(lái)電子商務(wù)不斷發(fā)展產(chǎn)生的新事物,海淘進(jìn)境的商品雖然帶有個(gè)人物品性質(zhì),但本身具有貿(mào)易屬性,所以管理部門認(rèn)為海淘不應(yīng)該再按照行郵稅征管,于是在這次稅制改革中明確了跨境電商零售商品的貿(mào)易屬性。也就是說(shuō),該模式不再享受行郵稅低稅率優(yōu)惠政策。
中國(guó)電子商務(wù)協(xié)會(huì)法律工作委員會(huì)主任姚克楓進(jìn)一步解釋稱,代購(gòu)、直郵模式以往一直不需繳稅,最大優(yōu)勢(shì)就是便宜,新稅制實(shí)施后,該模式會(huì)大大增加成本,便宜的優(yōu)勢(shì)蕩然無(wú)存,所以行業(yè)反彈明顯。
不過(guò),規(guī)模較大的跨境電商平臺(tái)在新稅制實(shí)施前就納入了監(jiān)管與征稅,此次調(diào)整稅制對(duì)其所產(chǎn)生的影響暫時(shí)趨于平穩(wěn)。
京東全球購(gòu)總經(jīng)理邱煌告訴記者,對(duì)于此次電商新稅制所涉及的產(chǎn)品,價(jià)格上受到一些影響,但京東既有自營(yíng),也有POP(平臺(tái)),所以,針對(duì)新稅制的調(diào)整空間比較大。
新稅制實(shí)施之后,企業(yè)在各品類的規(guī)劃上會(huì)有不同的側(cè)重,如擴(kuò)充優(yōu)勢(shì)品類(中高端護(hù)膚品、其他生活快消品等)業(yè)務(wù),對(duì)于稅改后優(yōu)勢(shì)不明顯的品類(高單值服飾、鐘表和奢侈品等),則做適度調(diào)整。
盡管新稅制實(shí)施可能抑制部分消費(fèi),但相較于一般貿(mào)易而言依然具有優(yōu)勢(shì),因此,邱煌對(duì)于未來(lái)的跨境電商仍保持樂(lè)觀。
多位業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為,新稅制調(diào)整對(duì)保稅備貨模式的影響較大。據(jù)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)教授、國(guó)際商務(wù)研究中心主任王健透露,財(cái)政部調(diào)整出臺(tái)新稅制與海關(guān)總署事前推出跨境電商試點(diǎn)城市推出保稅備貨模式有關(guān)。
2013年,國(guó)內(nèi)市場(chǎng)對(duì)進(jìn)口商品需求大漲,海關(guān)總署陸續(xù)開始在上海、廣州、深圳等城市推行首批跨境電商試點(diǎn)城市,去年又推出第二批。這樣做有利于海關(guān)、商檢等對(duì)進(jìn)口商品的監(jiān)管統(tǒng)計(jì),也可增加海關(guān)稅收。
在保稅區(qū)存放的商品都是沒(méi)有交稅的境外貨物。通常而言,保稅區(qū)貨物都按照物品實(shí)行的行郵稅來(lái)征稅,而行郵稅是將關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅合并在一起征收,遠(yuǎn)低于一般貿(mào)易商品需征收的稅額。
此外,保稅區(qū)的未完稅貨物,因通過(guò)集裝箱成批運(yùn)送至國(guó)境內(nèi),運(yùn)輸成本也會(huì)遠(yuǎn)低于其他跨境電商模式。
而且,其貨品已經(jīng)運(yùn)抵國(guó)境內(nèi),與從國(guó)外發(fā)貨相比速度會(huì)更加高效。
綜合而言,這種網(wǎng)購(gòu)保稅模式,幾乎“碾壓”其他跨境電商模式。
“保稅備貨模式享盡了所有政策紅利,所以這幾年發(fā)展非常迅速?!倍辔粯I(yè)內(nèi)人士認(rèn)為,這種模式甚至還可以完成對(duì)工業(yè)原材料等商品的跨境銷售,這也使得一般貨物模式?jīng)]有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
王健稱,這種跨境電商模式在政府看來(lái)應(yīng)屬于貿(mào)易行為,否則會(huì)造成進(jìn)口商品貿(mào)易稅收流失,也會(huì)對(duì)一般貿(mào)易模式造成稅制不公平的情況,于是政府決意調(diào)整。
新稅制對(duì)企業(yè)的影響已然顯現(xiàn),但對(duì)于消費(fèi)者而言,依新稅制跨境購(gòu)物究竟是增加還是減少成本?
一位長(zhǎng)期在海關(guān)工作的人士介紹,這一消費(fèi)者最為關(guān)心的問(wèn)題,需根據(jù)所使用的跨境電商具體方式和購(gòu)買商品稅號(hào)加以區(qū)分的稅率等情況綜合來(lái)定??傮w而言,在新稅制實(shí)施后,大多數(shù)日常生活用品的征稅稅額都有所提升,但也有少數(shù)商品稅額下降。比如,原作為貨物進(jìn)口的紅酒等酒品,自從新稅制實(shí)施被納入“正面清單”,可通過(guò)跨境電商渠道進(jìn)境后,其征稅成本降低了約20%左右。
但以跨境購(gòu)買1000元的奶粉為例,在新稅制前通過(guò)行郵模式跨境,其應(yīng)按10%行郵稅稅率征稅,意味著需征行郵稅100元。新稅制后,因行郵稅稅率提升至15%,則需征收150元。
新稅制實(shí)施后,若采用跨境電商模式,因關(guān)稅暫設(shè)為0%,增值稅和消費(fèi)稅按70%繳納的規(guī)定,則可按11.9%綜合稅率來(lái)征收,即119元。這一綜合稅率可適用計(jì)算大多數(shù)生活用品的征稅額。
“如果是個(gè)人購(gòu)買超出50元免稅范圍的跨境商品,跨境電商模式征稅會(huì)比過(guò)去行郵模式略貴,但比現(xiàn)行行郵稅更劃算。”一位業(yè)內(nèi)人士說(shuō),部分商品在超出免稅額度后,執(zhí)法部門更鼓勵(lì)采用跨境電商而不鼓勵(lì)行郵。
進(jìn)口貨物的總稅額為進(jìn)口關(guān)稅稅額與增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額之和。奶粉按稅號(hào)規(guī)定是不需征消費(fèi)稅的商品,增值稅稅率則為17%。
北京德和衡(上海)律師事務(wù)所海關(guān)事務(wù)部主任金耀曾是中國(guó)最早從事跨境電商海關(guān)監(jiān)管工作的人員之一,他向記者介紹,增值稅稅率分13%與17%兩種,大部分日常生活用品,包括紙尿褲在內(nèi)等都按17%比率征收增值稅。
奶粉不需征收消費(fèi)稅,所以奶粉11.9%的綜合稅率即為(0%關(guān)稅+17%增值稅+0%消費(fèi)稅)×70%計(jì)算得出。
但現(xiàn)實(shí)生活中,有部分日常生活用品的跨境購(gòu)買仍需要征收消費(fèi)稅,比如人們關(guān)注較多的化妝品。
消費(fèi)稅的計(jì)算主要分三種情況,一種是從量計(jì)征,一種是從價(jià)計(jì)征,還有從量與從價(jià)混合的復(fù)合計(jì)征方式。
不同計(jì)征方式有不同計(jì)算公式。上述海關(guān)人士稱,日常生活用品中主要以從價(jià)計(jì)征為主。從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征方式多適用于棉花等大宗商品,受國(guó)家貿(mào)易政策等影響。
以需征30%消費(fèi)稅的彩妝類化妝品為例,其計(jì)價(jià)的消費(fèi)稅計(jì)算公式為:應(yīng)征消費(fèi)稅稅額=【(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)/(1-消費(fèi)稅稅率)】×消費(fèi)稅稅率×70%。
金耀介紹,征收消費(fèi)稅的跨境商品一般都會(huì)征收增值稅,且增值稅都以17%稅率為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。
商品增值稅稅額為(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×增值稅稅率×70%得出。
以購(gòu)買1000元化妝品為例,在關(guān)稅降為0%和增值稅與消費(fèi)稅按70%征收情況下,通過(guò)以上方式可得出最終征稅總額為470元。如果是在新稅制前,通過(guò)行郵稅50%稅率計(jì)算需征稅額為500元。
新稅制后,化妝品又分為一般類(如牙膏等)與高檔類(如彩妝等)兩種。還以1000元為例,這兩類采用行郵模式時(shí),行郵稅率分別為30%和60%,征稅額也相應(yīng)變成300元與600元。采用跨境模式時(shí),兩類化妝品的綜合稅率又會(huì)變?yōu)?1.9%和47%,征稅額分別為119元與470元。
不僅是稅率變化會(huì)影響消費(fèi)者成本,新稅制將原本屬于物品性質(zhì)的商品定性為貨物后,則需按貿(mào)易屬性的貨物進(jìn)行計(jì)稅。
故有觀點(diǎn)認(rèn)為,如果依貨物標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅,由于貨物的完稅價(jià)格由商品銷售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)三部分組成,然而對(duì)于國(guó)內(nèi)段運(yùn)保費(fèi)是否也需要計(jì)入完稅價(jià)格,尚存爭(zhēng)議。有企業(yè)認(rèn)為,將國(guó)內(nèi)段運(yùn)保費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)格,存在重復(fù)征稅嫌疑。
目前,廣州海關(guān)已將貨物的運(yùn)保費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)格征稅,國(guó)內(nèi)其他海關(guān)系統(tǒng)也將陸續(xù)接入全國(guó)統(tǒng)一的海關(guān)申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行征稅。
“是否能將國(guó)內(nèi)段運(yùn)保費(fèi)計(jì)入貨物的完稅價(jià)格,預(yù)計(jì)業(yè)內(nèi)之間可能會(huì)為此博弈?!苯鹨Q。
新稅制中,另一受關(guān)注之處則是擬定了千余種包括日常生活用品的“正面清單”。
4月7日晚間,財(cái)政部公布了“正面清單”,包括1142個(gè)8位稅號(hào)商品,涵蓋部分食品飲料、服裝鞋帽、家用電器以及部分化妝品、紙尿褲、兒童玩具、保溫杯等。
中國(guó)政法大學(xué)法學(xué)院教授李曙光認(rèn)為,“正面清單”不能窮盡大部分日用商品,這樣做會(huì)限制國(guó)內(nèi)消費(fèi),類似于變相的貿(mào)易壁壘。
“正面清單”是為避免過(guò)多貨物按跨境電商渠道進(jìn)境,從而享受關(guān)稅暫時(shí)不征、增值稅和消費(fèi)稅7折的優(yōu)惠政策。包括上調(diào)行郵稅征稅稅率,也是為限制某些商品進(jìn)入國(guó)內(nèi),同時(shí)起到保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)的作用。但這與擴(kuò)大國(guó)內(nèi)消費(fèi)、提升消費(fèi)升級(jí)發(fā)展不相符。
一些研究者提醒,關(guān)稅保護(hù)與國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型存在矛盾,保護(hù)的往往是落后產(chǎn)能和低端產(chǎn)業(yè),不僅技術(shù)與消費(fèi)缺乏動(dòng)力轉(zhuǎn)型升級(jí),產(chǎn)能還會(huì)過(guò)剩。應(yīng)該盡量讓國(guó)內(nèi)該淘汰的企業(yè)淘汰,該轉(zhuǎn)型的轉(zhuǎn)型。允許國(guó)外有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)商品進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng),也可以激活國(guó)內(nèi)企業(yè)創(chuàng)新,因此,“正面清單”范圍有必要做出進(jìn)一步擴(kuò)大。
4月15日,第二批“正面清單”發(fā)布,共包括151個(gè)8位稅號(hào)商品。
據(jù)財(cái)政部關(guān)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示,此次公布的第二批清單是相關(guān)主管部門在4月7日公布清單的基礎(chǔ)上,根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),從支持跨境電商新業(yè)態(tài)發(fā)展、有利于電商企業(yè)平穩(wěn)過(guò)渡的角度研究制定的。
國(guó)內(nèi)產(chǎn)品不具價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力,亦與國(guó)內(nèi)外稅制不同有關(guān)。
國(guó)內(nèi)主要實(shí)行以關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅為主的間接稅制,即流轉(zhuǎn)稅,該稅占整個(gè)稅收收入的80%。
這些稅由國(guó)家征稅部門向企業(yè)和商家征收,因此商家便通過(guò)抬高商品價(jià)格,將被征稅部分以價(jià)格形式轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。
國(guó)際上間接稅較少,主要對(duì)個(gè)人等征收所得稅,企業(yè)稅負(fù)并不重,因此,國(guó)外同等商品價(jià)格普遍低于國(guó)內(nèi)。而國(guó)外商品進(jìn)入中國(guó)時(shí),國(guó)內(nèi)商品會(huì)因過(guò)多的商品間接稅失去價(jià)格優(yōu)勢(shì)。
業(yè)內(nèi)多位研究人員均指出,財(cái)政部此次主導(dǎo)對(duì)跨境電商行業(yè)的稅政調(diào)整,除了平衡不同貿(mào)易形式的稅制競(jìng)爭(zhēng)外,政府也可通過(guò)較高的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅獲得財(cái)政收入。
施正文介紹,目前發(fā)達(dá)國(guó)家的關(guān)稅平均稅率只有3%左右,收入非常少,中國(guó)的關(guān)稅也只能算小稅種,一年大約有3000億元至4000億元規(guī)模。增值稅與消費(fèi)稅的比例則非常大,每年大約2萬(wàn)億元至3萬(wàn)億元。中國(guó)政府對(duì)進(jìn)口商品征收的增值稅和消費(fèi)稅范圍較廣,雖然已按入世要求逐步降低關(guān)稅稅率,現(xiàn)在平均稅率為9.8%,仍然偏高,如果采用針對(duì)性的區(qū)別稅收政策,在調(diào)控上具有重要功能。
在跨境進(jìn)口電商全行業(yè)享受了三年的紅利期后,政策的口子突然縮緊,稅改、正面清單、通關(guān)單不斷刺激著從業(yè)者的神經(jīng)。
2016年3月26日,跨境電商零售進(jìn)口稅改革靴子落地,新稅制將于4月8日?qǐng)?zhí)行,原先的行郵稅不再適用,而是以更高的增值稅、消費(fèi)稅代之,但暫時(shí)按70%的比例征收,關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%,同時(shí)取消了50元稅費(fèi)的免征額。
“以前很多跨境電商平臺(tái)其實(shí)是在鉆政策的空子?!鼻凹覙?lè)福發(fā)展總監(jiān)丁利國(guó)表示,海關(guān)在2014年和2015年發(fā)現(xiàn)了大量違規(guī)操作,拆單現(xiàn)象非常嚴(yán)重。所謂拆單,就是商家為了稅收在50元以下予以免征的額度(按10%稅率為500元以下的商品),通過(guò)收集身份證,將訂單拆成500元以下的散單。價(jià)格低不是因?yàn)楣旧罡?yīng)鏈,而是因?yàn)樘佣?,這對(duì)那些走正規(guī)渠道的公司不公平。
隨著稅改新政的出臺(tái),“50元以下免征”所對(duì)應(yīng)的套利空間幾乎不再存在。比如,100元以下的化妝品等在稅改后需多征稅32.9%,母嬰、食品等領(lǐng)域需多征稅11.9%。
緊接著,《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》公布,給多數(shù)主打標(biāo)品、依賴于保稅備貨模式的創(chuàng)業(yè)公司以重創(chuàng),如聚美、唯品會(huì)、小紅書、蜜芽等。
“跨境進(jìn)口電商的創(chuàng)業(yè)窗口期已經(jīng)關(guān)閉。”C2C海外購(gòu)物平臺(tái)洋碼頭CEO曾碧波表示,在2015年經(jīng)歷了一輪大規(guī)模燒錢后,資本對(duì)跨境電商已經(jīng)比較謹(jǐn)慎。再加上2015年下半年資本市場(chǎng)寒冬的到來(lái),除非小規(guī)模幾百萬(wàn)美金的融資,再想拿三五千萬(wàn)美元的大規(guī)模融資已很困難。
IDG資本副總裁、電商組負(fù)責(zé)人樓軍表示,受新政影響,今年下半年有很大可能會(huì)發(fā)生并購(gòu)案。
采用多渠道混合運(yùn)營(yíng)模式的大公司,因?yàn)閭湄浂唷⒛J睫D(zhuǎn)換相對(duì)靈活(資金充裕),看似平穩(wěn)地頂過(guò)了這風(fēng)波中的一個(gè)月。
據(jù)天貓國(guó)際相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹,天貓國(guó)際有三條通路可供入駐商家選擇:保稅備貨、海外直郵和海外集貨,模式比較靈活??傮w而言,除了“雙十一”等大型活動(dòng)時(shí)保稅備貨模式的占比會(huì)沖得很高,平時(shí)的占比基本為1/3。在政策變動(dòng)后,入駐商家可以選擇其他兩種模式,不會(huì)出現(xiàn)斷貨危險(xiǎn)。
京東全球購(gòu)總經(jīng)理邱煌表示,目前京東的海外直郵占比為15%-30%,未來(lái)會(huì)逐漸上升,不再過(guò)分依賴保稅備貨模式。
不過(guò),邱煌認(rèn)為,跨境進(jìn)口電商未來(lái)最大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇,是在拓展海外供應(yīng)鏈上。雖然海外供應(yīng)鏈的拓展不是一天兩天的事情,但有了這個(gè)能力,可以降低政策不確定性所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
“坦率地說(shuō),近幾年來(lái)大家都沒(méi)有積累海外供應(yīng)鏈能力?!碧熵垊?chuàng)始總經(jīng)理、原當(dāng)當(dāng)網(wǎng)COO黃若說(shuō)?,F(xiàn)在跨境電商最淺層的就是到國(guó)外超市里買點(diǎn)東西,好一點(diǎn)的,是從當(dāng)?shù)氐呐l(fā)商手里面拿貨,根本談不上供應(yīng)鏈的能力。
“現(xiàn)在大部分跨境電商平臺(tái),都是類似于‘二房東’的角色。”丁利國(guó)也十分看重海外供應(yīng)鏈的拓展。他舉例,Lucy在美國(guó)賣魚油,但Lucy不是生產(chǎn)商,她也是去各個(gè)地方采購(gòu)魚油。在跨境電商平臺(tái)上,Lucy開了一家店,中國(guó)的消費(fèi)者下單后,Lucy把魚油運(yùn)到這家跨境電商平臺(tái)的保稅倉(cāng),在“通關(guān)單”政策之前她不需要一般貿(mào)易的材料,可以直接入倉(cāng)。
現(xiàn)在政府說(shuō)需要“通關(guān)單”了,Lucy的貨無(wú)法直接放入保稅倉(cāng),因?yàn)長(zhǎng)ucy不可能提供合同、商業(yè)發(fā)票和原產(chǎn)地證明等一系列材料,這就要求跨境電商平臺(tái)必須去尋找正規(guī)的供應(yīng)商,或者像京東那樣自營(yíng)采購(gòu),或者像天貓那樣入駐開店。
對(duì)于自營(yíng)型跨境電商平臺(tái)來(lái)說(shuō),就需要甩開Lucy這樣的二手貨源 ,直接與供應(yīng)商打交道,要建立一套各個(gè)分類的供應(yīng)商體系。另外,還要從供應(yīng)商那里買貨,涉及對(duì)品牌的理解、對(duì)消費(fèi)者的理解,以及保底銷量,整體的經(jīng)營(yíng)模式很重要。
對(duì)于創(chuàng)業(yè)公司而言,它們沒(méi)有實(shí)力和大平臺(tái)去搶奪國(guó)外品牌商簽,因?yàn)槎鄶?shù)國(guó)外品牌商簽的條件之一是要求對(duì)方承諾保底銷量。因此,創(chuàng)業(yè)公司的出路在于深耕某一兩個(gè)細(xì)分品類。
據(jù)了解,目前跨境電商的垂直品類集中在母嬰、美妝、食品等領(lǐng)域,在需求端爆發(fā)的大潮下,還有大量品類值得挖掘,比如輕奢類品牌服飾、生鮮等。在這些垂直品類中,由于需要精準(zhǔn)而深入的運(yùn)營(yíng),大公司往往要花大量成本,并且在初期不會(huì)提升多少交易量,這給了創(chuàng)業(yè)公司機(jī)會(huì)?!把蟠a頭的三大類目是服裝、鞋子和包?!痹滩ㄕf(shuō),這與巨頭們所做的三大標(biāo)品:母嬰、保健、護(hù)膚品有很大差異。由于洋碼頭主打長(zhǎng)尾非標(biāo),海外直郵模式更為適合,洋碼頭80%的業(yè)務(wù)量來(lái)自海外直郵,在本次政策變動(dòng)中是為數(shù)不多的獲得利好的公司。
在度過(guò)了艱難的一個(gè)月后,5月24日,海關(guān)總署正式下發(fā)通知,全面敲定了新政過(guò)渡期政策的執(zhí)行細(xì)節(jié),保留稅率調(diào)整,其他按照各試點(diǎn)原有方式,延長(zhǎng)一年過(guò)渡期。
按海關(guān)總署文件所述,過(guò)渡期政策的有效期至2017年5月11日,但未明確到期后是否會(huì)執(zhí)行4月8日的新政。
雖然舒了一口氣,但這依然是一個(gè)不確定的市場(chǎng)。