規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的策略與方法

張燕

摘要：隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)科技的不斷發(fā)展，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理由于其本身的針對(duì)性強(qiáng)、效率高、成本低等優(yōu)點(diǎn)在整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式下受到了廣泛的歡迎，而且隨著管理技術(shù)的不斷進(jìn)步，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理也隨之成為一種系統(tǒng)的理論體系；在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)下，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理被靈活的應(yīng)用到私有企業(yè)、跨國(guó)企業(yè)、金融政府機(jī)構(gòu)等各個(gè)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易行業(yè)之中。近幾年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，很多企業(yè)由于缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致很多企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中被殘酷的吞并，很多優(yōu)秀企業(yè)在經(jīng)濟(jì)的博弈中靈活強(qiáng)化企業(yè)自身的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理策略，采取積極的措施促使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)爭(zhēng)中獲得生存空間。隨著我國(guó)企業(yè)管理政策的不斷完善和進(jìn)步，我國(guó)逐漸在現(xiàn)代企業(yè)管理模式上設(shè)立相關(guān)的企業(yè)管理制度，企業(yè)發(fā)展和企業(yè)控制也逐漸被完善，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)有效的合理評(píng)估和戰(zhàn)略策略的目標(biāo)分析對(duì)整個(gè)企業(yè)發(fā)展未來(lái)有著積極的意義和作用，因此加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制也成為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)投資建設(shè)的重要內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；稅收風(fēng)險(xiǎn)策略

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）015-000-02

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸成為我國(guó)企業(yè)發(fā)展的主要經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下，我國(guó)各種經(jīng)營(yíng)企業(yè)不斷出現(xiàn)，為了能夠合理有效的控制經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)一個(gè)合理、公平的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則，我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作有序開展。主要的稅收征管工作重點(diǎn)是，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為主要視角，加強(qiáng)整個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理力度在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)發(fā)展的主要核心，控制企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程。在各種企業(yè)的不斷發(fā)展，各個(gè)企業(yè)在不斷的探索中已經(jīng)逐漸健全相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)策略，但是在經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展中，稅收風(fēng)險(xiǎn)是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷創(chuàng)新和發(fā)展而出現(xiàn)的新生事物，因此要不斷的根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，合理的借鑒國(guó)外相關(guān)的有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的策略，不斷完善我國(guó)企業(yè)發(fā)展的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理策略，促使我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。本文積極結(jié)合當(dāng)前我國(guó)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)我國(guó)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)的探析，并提出相關(guān)的解決策略和處理方法，希望能夠?qū)ξ覈?guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)管理策略起到一定的促進(jìn)作用。

一、目前我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題和弊端

1.規(guī)避稅收分險(xiǎn)理念不成熟，缺乏一定處理意識(shí)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展屬于迅猛型發(fā)展類型，因此企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理水平不成熟，缺乏相應(yīng)的管理策略和應(yīng)對(duì)辦法；我國(guó)稅收征管實(shí)踐工作缺乏相關(guān)的實(shí)際性指導(dǎo)理念，稅收征管工作處于發(fā)展初期，基本整個(gè)工作水平基本屬于傳統(tǒng)的稅務(wù)管理水平，因此整個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)際稅收、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)沒(méi)有太大的相關(guān)性，整體的稅收力量基本屬于無(wú)差別的管理范圍內(nèi)，缺乏實(shí)際、高效的處理策略。在傳統(tǒng)的稅收管理理念中，稅收管理觀念是采取有差別的稅務(wù)征收方式；很多企業(yè)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)征收采取相對(duì)寬松、優(yōu)化的納稅管理，對(duì)于部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理較高的稅務(wù)管理部門從整個(gè)全面稅務(wù)征收的角度出發(fā)加強(qiáng)整個(gè)企業(yè)的稅收管理，類似于傳統(tǒng)稅務(wù)征收的管理模式不僅對(duì)企業(yè)發(fā)展造成了不公平影響，而且也促使整體稅務(wù)征收成本過(guò)高，造成很多征管資源的浪費(fèi)和低效現(xiàn)象。

2.稅務(wù)征管資源配置制度不健全，有待于進(jìn)一步的發(fā)展

稅收管理作為國(guó)家管理和企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃的一種稅務(wù)模式對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展有著重要的作用和意義，我國(guó)稅收征管制度受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)管理環(huán)境等因素限制，存在很多的資源配置問(wèn)題和弊端；一方面，在傳統(tǒng)的人力資源管理結(jié)構(gòu)、征稅機(jī)構(gòu)設(shè)置、征管模式等方面管理因素限制的作用下，整個(gè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的理念和征稅要求缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行力度，從而造成很多管理問(wèn)題出現(xiàn)，例如：很多崗位的管理人才專業(yè)素質(zhì)較低，缺乏高水平的管理能力，很多企業(yè)稅務(wù)管理過(guò)程中沒(méi)有對(duì)人才進(jìn)行合理的分配和應(yīng)用，很多優(yōu)秀管理人才被廣泛應(yīng)用于技術(shù)分析風(fēng)險(xiǎn)較大的管理區(qū)域，造成很多稅務(wù)管理人員缺乏積極的工作熱情，而且不能積極推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)步和創(chuàng)新，造成整體的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)偏低，缺乏積極的資源配置能力。另一方面，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的力度和注重方向不同，造成很多行政管理人員和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員的工作分配不均現(xiàn)象，從而促使整個(gè)稅收管理在資源配置上過(guò)多的側(cè)重于業(yè)務(wù)審批，造成很多稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理人員的素質(zhì)不能夠積極應(yīng)對(duì)整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，從而促使資源配置無(wú)法滿足稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏信息化的管理作為支撐

隨著科技和信息化的發(fā)展，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍和規(guī)模逐漸增大，因此積極結(jié)合科學(xué)技術(shù)和信息化技術(shù)成為稅務(wù)管理的重要基礎(chǔ)；首先，在傳統(tǒng)的稅收管理模式中，受到信息交易報(bào)表以及相關(guān)稅務(wù)征管部門等因素限制，稅收管理的各個(gè)部門之間缺乏實(shí)質(zhì)性的信息交流和數(shù)據(jù)處理，在這樣的稅收弊端的作用下，很多重要的物流信息、資金信息以及數(shù)據(jù)信息都無(wú)法進(jìn)行有效的獲取和分析，造成政府部門的信息資料不全面，直接降低了整個(gè)稅收的管理工作效率。其次，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的設(shè)計(jì)范圍越來(lái)越廣，受到風(fēng)險(xiǎn)信息分析和處理能力的限制，造成我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和整治工作水平缺乏技術(shù)支持。最后我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)間較短，相對(duì)于西方國(guó)家而言，缺乏典型的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)案例和風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，因此在管理制度和管理水平上存在很大的缺陷，缺乏科學(xué)完善的稅務(wù)管理制度。

二、規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的策略和方法

1.強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念

為了提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力，要積極結(jié)合我國(guó)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，將全面規(guī)避稅管理理念提高到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要高度上，提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收征管過(guò)程中的地位，通過(guò)有效的觀念管理提升稅收風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)管理中的地位，強(qiáng)化稅收征管的實(shí)踐性。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，爭(zhēng)取對(duì)各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入解讀，仔細(xì)研究相關(guān)規(guī)定的細(xì)節(jié)變化，從而實(shí)現(xiàn)反避稅調(diào)查概率的降低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。除此之外，還需要不定期地進(jìn)行人員組織培訓(xùn)，對(duì)稅收政策進(jìn)行強(qiáng)化學(xué)習(xí)，重點(diǎn)關(guān)注當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式以及稅收政策調(diào)控趨勢(shì)，努力利用各種科學(xué)合理的手段進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，提升企業(yè)管理人員稅收防范意識(shí)的提升，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理

對(duì)于整個(gè)稅收過(guò)程要積極采取相關(guān)的科學(xué)原則，在結(jié)合我國(guó)稅收發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上積極參考國(guó)外的優(yōu)秀納稅流程和管理原則進(jìn)行發(fā)展，形成適合我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的制度和管理程序。企業(yè)需要注重企業(yè)管理人員的規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的工作，進(jìn)行專門管理部門的設(shè)置，逐漸形成一整套完善、健全的風(fēng)險(xiǎn)管控制度。尤其是當(dāng)公司經(jīng)歷并購(gòu)、投資等重大項(xiàng)目的實(shí)施時(shí)，企業(yè)要組織風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行稅收的合法性和合規(guī)性審查。企業(yè)管理人員還需要密切關(guān)注稅收的相關(guān)政策法規(guī)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策對(duì)企業(yè)自身生產(chǎn)發(fā)展帶來(lái)的影響進(jìn)行深入了解。除此之外，企業(yè)管理人員還需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持充分的溝通和交流，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作動(dòng)態(tài)進(jìn)行密切的關(guān)注，充分掌握各項(xiàng)具體稅種的征稅特點(diǎn)以及常見征稅方法，爭(zhēng)取能夠獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同。

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)作為一種納稅風(fēng)險(xiǎn)，與企業(yè)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)息息相關(guān)，隨著稅務(wù)管理逐漸發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要的意義和作用，稅收風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，要運(yùn)用科學(xué)的應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)也為整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

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