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    淺議“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

    2016-07-02 13:21:38田艷軍
    商場現(xiàn)代化 2016年16期
    關(guān)鍵詞:營改增財(cái)務(wù)管理影響

    田艷軍

    摘 要:自從營改增開始試點(diǎn)以來,受到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注?!盃I改增”是我國當(dāng)前推行的一項(xiàng)重大稅制改革,直接影響到企業(yè)的收入和利潤,同時(shí)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也提出了新的挑戰(zhàn)??梢哉f,營改增是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物,是我國稅制改革和增值稅改革的必然產(chǎn)物,它會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的變化不斷發(fā)展提高使用率。本文筆者對(duì)“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響進(jìn)行了探討,希望對(duì)相關(guān)從業(yè)人員具有借鑒意義。

    關(guān)鍵詞:營改增;企業(yè);財(cái)務(wù)管理;影響

    隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,企業(yè)財(cái)務(wù)管理也需要不斷轉(zhuǎn)型,營改增是我國企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的要點(diǎn),不管是最初的試點(diǎn)還是后來的推廣,營改增都起著很重要的作用,它完成了我國稅制改革的重要一步,它在企業(yè)財(cái)務(wù)的作用已經(jīng)在經(jīng)營管理過程中慢慢體現(xiàn)出來。做好“營改增”環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理,對(duì)每個(gè)企業(yè)來說,已經(jīng)是當(dāng)務(wù)之急。

    一、營改增的主要內(nèi)容與意義

    由于各個(gè)企業(yè)發(fā)展的模式和經(jīng)營模式不同,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)來說,現(xiàn)階段營改增稅制這一改革對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也會(huì)呈現(xiàn)不同的影響,而產(chǎn)生的意義也不同。對(duì)于營改增帶來的經(jīng)濟(jì)效益和管理的改革,未來幾年中營改增涉及的范圍會(huì)逐步擴(kuò)大,營改增將擴(kuò)大推廣,其重要意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

    1.營改增有利于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。對(duì)服務(wù)業(yè)等中小企業(yè)實(shí)行營業(yè)額全額使用營業(yè)稅征收,營業(yè)稅對(duì)于中小企業(yè)來說稅負(fù)過重,且稅款常常重復(fù)征收,但營改增后,這種現(xiàn)象明顯緩解。營改增加大了對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的扶持力度,將促進(jìn)我國第三產(chǎn)業(yè)等中小型企業(yè)發(fā)展,尤其是新興服務(wù)業(yè)的發(fā)展,有利于經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。營業(yè)稅改增值稅在短時(shí)間的試點(diǎn)中,我們研究發(fā)現(xiàn)這種賦稅模式有利于提高我國勞務(wù)和各種貨物的國際競爭力。在征收營業(yè)稅時(shí),出口就不能進(jìn)行退稅,這樣就抬高了我國勞務(wù)和貨物在國際交易中的競爭力,不利于出口企業(yè)的發(fā)展。進(jìn)行營改增后,我國稅制更好的與國際接軌,更加有利于在國際市場取得優(yōu)勢地位,從而提高其國際競爭力。

    2.從專業(yè)角度而言,對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)來說,固定資產(chǎn)比重較大,這樣一來,能夠抵扣的稅負(fù)就增加了,而企業(yè)稅率就由原來的2.9%提高到11.1%,看起來稅負(fù)并沒有太大變化,而進(jìn)行實(shí)際征收的過程中我們就會(huì)發(fā)現(xiàn),有相當(dāng)一部分中小型企業(yè)賦稅金額明顯減少,且企業(yè)之間的差異很明顯。對(duì)于那些依靠勞動(dòng)發(fā)展或者其他不能使用抵扣類資產(chǎn)的企業(yè)來講,賦稅還是存在明顯的差異。但是在改革中我們要考慮到所有企業(yè)的實(shí)際效益,我們要從整體出發(fā),合理規(guī)劃,制定出能夠滿足絕大多數(shù)企業(yè)的利益,照顧弱小企業(yè)的利益,從而達(dá)到平衡。而企業(yè)自身也要自立自強(qiáng),及時(shí)客觀了解政府規(guī)定的相關(guān)法規(guī),及時(shí)申請(qǐng)政府援助,改變自身窘境,不斷提高企業(yè)在市場中的地位,減少風(fēng)險(xiǎn)。

    二、營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

    1.營改增對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響。這方面的影響主要有兩大方面,下面進(jìn)行詳細(xì)介紹。一是營業(yè)稅改征增值稅從賦稅根本性質(zhì)上來講就改變了稅種,導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門計(jì)算時(shí)就要采取其他方式進(jìn)行計(jì)算統(tǒng)計(jì)。在營改增項(xiàng)目試點(diǎn)之前,對(duì)企業(yè)直接征收營業(yè)稅,并不使用進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額,企業(yè)相關(guān)收入可以直接據(jù)實(shí)際情況記賬,相應(yīng)成本根據(jù)實(shí)際運(yùn)輸情況直接進(jìn)行統(tǒng)計(jì)入賬。但是在營業(yè)稅改征增值稅以后,企業(yè)財(cái)務(wù)管理入賬的規(guī)則和方法就發(fā)生了根本的改變。營業(yè)稅改征增值稅以后,對(duì)會(huì)計(jì)核算流程上也發(fā)生了變化,甚至相關(guān)收入、成本以及稅金的計(jì)算統(tǒng)計(jì)上都出現(xiàn)了很大的變化,這就要求財(cái)務(wù)部門進(jìn)行培養(yǎng)專門人才并根據(jù)需要做出相應(yīng)的制度政策調(diào)整來適應(yīng)財(cái)務(wù)管理,促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。二是營改增試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)存在會(huì)計(jì)核算上的不同。由于營業(yè)稅改征增值稅并不能一下子全部使用推廣革新,而只能選擇“部分地區(qū)進(jìn)行先試點(diǎn)、后推廣”這樣的做法,這樣下來就對(duì)跨地區(qū)發(fā)展的企業(yè)帶來會(huì)計(jì)計(jì)算的麻煩。那么這一部分跨地區(qū)發(fā)展經(jīng)營的企業(yè)就需要在試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)之間不同的稅種問題上進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和鏈接,就需要在這方面消耗更多的專業(yè)性人才來完成稅種上的轉(zhuǎn)換與鏈接。

    2.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。實(shí)施“營改增”對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響主要體現(xiàn)在企業(yè)人賬固定資產(chǎn)價(jià)值的減少上。累計(jì)折舊和期末余額也相應(yīng)減少。這主要是由于增值稅存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣所致。長期來看,企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模會(huì)擴(kuò)大,資產(chǎn)總額和負(fù)債總額會(huì)增加。其次,是對(duì)利潤表的影響。“營改增”以后,企業(yè)由于稅負(fù)的減少帶來利潤的增加?!盃I改增”之前,企業(yè)主營業(yè)務(wù)收人中包含了稅收,改革之后則不再包含增值稅。

    3.是對(duì)現(xiàn)金流量的影響。在國家實(shí)施“營改增”之后,一是由于增值稅能夠抵扣,在同樣的投資金額下,企業(yè)會(huì)爭取盡量多購置設(shè)備用于抵扣,二是由于稅負(fù)降低,企業(yè)的成本相應(yīng)減少,現(xiàn)金流會(huì)增加,三是企業(yè)可能加大投融資力度,相應(yīng)產(chǎn)生的利息等因素可能導(dǎo)致企業(yè)償債支出增加。

    三、“營改增”環(huán)境下加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施

    1.完善稅務(wù)籌劃管理

    重點(diǎn)在企業(yè)收人和企業(yè)采購上面。在“營改增”以前,企業(yè)可按購進(jìn)商品金額直接進(jìn)成本,改革以后,必須按商品價(jià)格和稅金分別進(jìn)賬,企業(yè)在出售產(chǎn)品時(shí),也要遵循這一原則,因此,可能造成企業(yè)收入的減少。據(jù)此,企業(yè)在產(chǎn)品定價(jià)等方面,必須要進(jìn)行重新策劃。另外,對(duì)于企業(yè)采購來說,“營改增”之后,要考慮的就不單是供貨單位的價(jià)格問題了,還必須考慮供貨單位是否為一般納稅人,是否具有開具增值稅發(fā)票的能力,必須全面計(jì)算在采購過程中能夠抵扣的稅金。“營改增”以后,企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作量將會(huì)大大增加,有條件的單位,應(yīng)該單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì),以完成一系列稅務(wù)籌劃管理工作。

    2.做好“營改增”相關(guān)知識(shí)、操作指引的鋪墊

    企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理前,一定要準(zhǔn)確的掌握我國新的會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則,熟悉稅法規(guī)定,在合理合法合規(guī)的前提下進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。由于“營改增”還是新生事物,因此需要稅務(wù)主管機(jī)關(guān)、相關(guān)試點(diǎn)企業(yè)高度重視,提前做好相關(guān)人才、知識(shí)、政策上的準(zhǔn)備與積累,在政策公布后,迅速、準(zhǔn)確地按增值稅納稅人進(jìn)行相關(guān)涉稅事務(wù)操作。財(cái)務(wù)管理人員特別是涉稅人員要準(zhǔn)確把握最新的稅法知識(shí),合理的做好與“營改增”的相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)劃。企業(yè)應(yīng)該與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通,積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“營改增”相關(guān)工作,合理調(diào)整自己的賬務(wù)處理和日常的經(jīng)營安排,避免和自己主管稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生分歧。

    3.加強(qiáng)發(fā)票管理

    在“營改增”以前,企業(yè)開具的是普通發(fā)票,對(duì)企業(yè)來說,在管理上相對(duì)簡單。在“營改增”實(shí)施后,由于作為一般納稅人的企業(yè)可以抵扣增值稅,因此必須要開具增值稅發(fā)票。這一規(guī)定使得企業(yè)對(duì)發(fā)票的管理難度大幅增加,企業(yè)髙層管理人員對(duì)此要有足夠認(rèn)識(shí),必須建立一套增值稅發(fā)票管理流程以及健全完善的規(guī)章管理制度,以防止財(cái)務(wù)人員或業(yè)務(wù)人員的弄虛作假,虛開增值稅發(fā)票的行為。另外,還要組織財(cái)務(wù)人員參加稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)培訓(xùn)課程,以使企業(yè)能規(guī)范合理的使用、開具增值稅發(fā)票。

    4.培養(yǎng)人才,做好“營改增”的實(shí)務(wù)判斷

    我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理人才應(yīng)該是高素質(zhì)的綜合性人才,其自身對(duì)我國的稅法以及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)等方面的知識(shí)全面掌握,對(duì)于企業(yè)的籌資經(jīng)營等活動(dòng)又非常熟悉。在人才培養(yǎng)方面,企業(yè)可以預(yù)留一部分教育經(jīng)費(fèi),送一批財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)的學(xué)歷性學(xué)習(xí)以及專業(yè)性的學(xué)習(xí)。企業(yè)也可以聘請(qǐng)一些學(xué)校教授和專家,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員以講座的形式進(jìn)行培訓(xùn),提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)部培養(yǎng)。另一方面企業(yè)可以提高自身財(cái)務(wù)招聘條件,提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的門檻,組成一支高素養(yǎng)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍。在專業(yè)提升方面,要通過專業(yè)輔導(dǎo)、業(yè)務(wù)討論等進(jìn)行涉稅人員水平的提升。

    參考文獻(xiàn):

    [1]成壽萍.芻議交運(yùn)企業(yè)“營改增”后的財(cái)務(wù)管理[J].新會(huì)計(jì),2012.

    [2]許劍.探討強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策[N].山西科技報(bào),2009.

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