淺析審計質量現(xiàn)狀與改進對策

【摘要】審計質量是審計機關賴以生存和發(fā)展的基礎，全面提高審計質量是促進審計事業(yè)科學發(fā)展的關鍵所在。文章闡述了審計質量的現(xiàn)狀，分析了原因，并結合筆者多年的工作實踐有針對性地提出提高審計質量的對策，具有一定的借鑒意義。

【關鍵詞】審計質量；審計隊伍；審計風險；創(chuàng)新思維

審計質量是審計工作的生命線，是衡量審計機關和審計人員工作水平的重要標準，只有保證審計質量，才能防范審計風險，從而維護審計機關自身的可信性和權威性。

一、審計質量的現(xiàn)狀

近年來，審計機關“人、法、技”建設不斷深入，審計質量呈現(xiàn)出不斷提高的趨勢，但部分項目審計質量依然低下，主要表現(xiàn)：一是對被審單位存在的問題未能查深查透或隱瞞不報；二是審計計劃帶有一定的盲目性、隨意性，審計目標不夠明確；三是審計定性不夠準確，處理依據(jù)不足；四是審計綜合分析不夠透徹，未能從體制機制上分析問題產生的深層次原因；五是審計建議缺乏針對性和可操作性。

二、審計質量不高的原因

1.審計人員素質不高。一是政治素質不高，未嚴格遵守審計“八不準”規(guī)定。少數(shù)審計人員未能牢記工作紀律，或受人情關系干擾，對被審計對象的經(jīng)濟活動未能作出客觀公正的評價。二是專業(yè)技能不高，綜合分析能力較差。一些審計人員業(yè)務水平不高，對被審單位的舞弊行為看不出、拿不準、識不破，使其違法違規(guī)問題蒙混過關；一些審計人員習慣于簡單的會計思維，不會多層次、多角度透視問題，影響了審計質量。

2.審計工作中關鍵環(huán)節(jié)控制不力。首先，在審計準備階段，缺乏充分的調查了解，導致審計實施方案的操作性和指導性不強，目標不明確，致使審計工作盲目性大，隨機性強。其次，在審計實施階段，審計人員未能有針對性地收集與項目相關的、能證明審計事項的原始資料，導致證據(jù)不充分、不適當、缺乏說服力或不能支撐審計結論。最后，審計組長在編寫審計報告前未能對審計工作底稿和審計過程記錄進行仔細檢查、復核和分析，反映問題引用法規(guī)不適當，審計評價不夠規(guī)范。

3.審理工作滯后。由于審理工作多集中在審計報告定型后，審理機構往往脫離審計現(xiàn)場，審理把關工作僅停留在審計報告成型后的事實敘述、問題定性和處理適用法律法規(guī)等方面，審理方式多局限于書面審理，使審理工作難以起到提高審計質量，控制審計風險的作用。

4.審計質量控制制度不健全。有的審計機關沒有建立質量控制制度，有的雖建立了制度，但未認真貫徹執(zhí)行，或責任主體不明確，導致審計人員責任意識不強，缺乏風險防范意識。

三、提升審計質量的對策

1.抓好隊伍建設，提高人員素質。高素質的審計隊伍是提升審計質量的重要前提，因此要不斷提高審計人員的政治素質和業(yè)務水平，從根本上實現(xiàn)審計質量的有效提升。首先，要提高審計人員的政治素質，注意加強審計人員的思想政治、職業(yè)道德和廉政紀律教育，使每一位審計人員都能做到嚴守紀律，干凈干事。其次，要提高審計人員的業(yè)務水平，加大對人員培訓的投入，積極組織審計人員參加各級審計部門和行業(yè)學會舉辦的業(yè)務培訓，鼓勵他們參加職稱考試，以考促學。要積極創(chuàng)造條件“走出去，請進來”，通過交流，學習兄弟單位先進經(jīng)驗，拓寬思路和視野，彌補自身不足，提升綜合素質。

2.嚴格遵循《國家審計準則》規(guī)定，規(guī)范審計程序?！秶覍徲嫓蕜t》是審計機關和審計人員履行法定審計職責的行為規(guī)范，是評價審計質量的基本尺度。它明確了每個審計環(huán)節(jié)的內容和要求，只有嚴格按照《國家審計準則》操作，才能保證審計質量。審計準備階段，要摸清被審計對象的基本情況，收集和研究相關法規(guī)文件，初步判斷被審單位財務收支及經(jīng)濟活動中可能存在的問題，編制操作性和指導性強、目標明確、重點突出的審計實施方案。在審計實施階段，要把好取證關，緊緊圍繞審計目標有針對性地收集證據(jù)，不斷對審計證據(jù)進行評價和鑒定，并分析歸納，提出初步的審計意見。審計組在起草審計報告前，應當對相關事項進行討論、復核，以降低審計風險。審計報告要根據(jù)審計目標編寫，內容完整、事實清楚、結論正確、用詞恰當、格式規(guī)范。

3.審理關口前移，有效降低審計風險。審理工作應采取跟蹤式復核、評價、審查和監(jiān)督的方法，既關注實施方案的針對性、可操作性，證據(jù)的相關性、充分性，又注重進行現(xiàn)場交流、溝通詢問，取得的審計證據(jù)應真實、可信、充分和完整，且與審計事項及其實現(xiàn)目標具有實質性聯(lián)系。對審計報告的審理重點應放在事實定性和處理處罰上，審理人員應注意問題產生的根源、內在聯(lián)系以及管理和控制上的重要缺陷，切忌泛泛而論，沒有深度和重點。

4.加強審計質量控制制度建設，增強審計人員責任意識。審計機關要根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展需要并結合工作實際，制定和不斷完善審計質量控制制度。要以《國家審計準則》為依據(jù)，建立和完善項目審理制度、審計質量追究制度、優(yōu)秀審計項目評選制度、審計項目評分標準等。通過完善管理制度和考核評價體系，全面強化對項目審計過程的控制與管理，以促進審計質量提升。

5.勇于改革創(chuàng)新，以創(chuàng)新的思維提升審計質量。隨著中辦、國辦《關于實行審計全覆蓋的實施意見》的出臺，以及經(jīng)濟社會的快速發(fā)展和社會各界對審計保障國家經(jīng)濟和社會健康運行的期望越來越大，審計任務將越來越繁重，對審計工作質量提出了更高要求。審計機關要根據(jù)形勢發(fā)展變化，與時俱進，勇于改革創(chuàng)新，切實解決實際工作中遇到的各種新情況新問題。一是創(chuàng)新審計理念，摒棄那些不適宜的審計理念，樹立符合科學發(fā)展觀、有利于提高審計質量的新理念；二是創(chuàng)新工作思路，把握好審計工作的切入點和著力點，正確處理好審計監(jiān)督與審計服務的關系；三是創(chuàng)新審計方式，由單一的、傳統(tǒng)的財政財務收支審計，向績效審計、資源環(huán)境審計、建設項目跟蹤審計等轉變；四是創(chuàng)新審計技術方法，要從手工查賬發(fā)展到利用計算機對數(shù)據(jù)系統(tǒng)進行分析。

審計質量是審計工作永恒的話題，要常抓不懈，持之以恒，通過提升審計質量不斷提高審計工作水平，發(fā)揮審計在經(jīng)濟建設中的積極作用。

參考文獻

[1]張貴虎，岳亞東.審計質量控制存在的問題及對策[J].中國審計，2014，（17）.

[2]張平.德國政府審計質量控制的經(jīng)驗及啟示[J].中國審計，2015，（17）.

作者簡介：蘇小甜（1972-），女，廣東清遠人，廣東省清遠市清新區(qū)審計局干部審計師，研究方向：政府審計。