企業(yè)會計內(nèi)控管理的優(yōu)化策略

王連花

摘 要：會計內(nèi)控管理在企業(yè)會計管理工作中十分重要。對企業(yè)來說，有效把握財政信息，約束會計人員工作行為，合理配置人員和職位權(quán)限極為重要，能夠大大減少企業(yè)在經(jīng)營過程在遭遇風(fēng)險的概率，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，增加經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞：會計；內(nèi)控管理；優(yōu)化策略

根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國國內(nèi)有很多企業(yè)在內(nèi)控管理上都存在一些問題，甚至出現(xiàn)貪污腐敗惡劣問題。如，個別企業(yè)會計信息保密程度不高，采購辦公用品及報銷出差差旅費方面更是懈怠管理，一些素質(zhì)低下的員工借機鉆空子，利用假發(fā)票或者多開發(fā)票的方式損害企業(yè)效益，對企業(yè)管理造成極其不好的影響。而個別企業(yè)為了一己私利，賬目造假、非法集資、貪污受賄等違法亂紀(jì)行為頻發(fā)，嚴(yán)重?fù)p害社會公眾利益。更有個別企業(yè)在會計工作的具體流程中造假，以實現(xiàn)一己私利，這些不良工作行為，使會計工作不能順利進行，繼而影響企業(yè)正常發(fā)展。另外，企業(yè)會計人員的聘用也過于隨意，只要有會計資格證，通過業(yè)務(wù)理論性考試的人員就能上崗工作，對于會計崗位應(yīng)聘人員的職業(yè)道德等方面經(jīng)常忽視考察，很多在職會計人員往往法律意識和素質(zhì)不高。出現(xiàn)上述問題的主要原因是企業(yè)會計內(nèi)控管理措施和制度不完善導(dǎo)致，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時優(yōu)化內(nèi)控管理制度及措施。

一、企業(yè)會計內(nèi)控管理的原因分析

（一）企業(yè)會計內(nèi)控管理制度不都完善

相比國外，我國的會計內(nèi)控管理制度研究發(fā)展較晚，因此導(dǎo)致企業(yè)會計內(nèi)控管理方面制度不完善、內(nèi)控制度和企業(yè)內(nèi)部其他制度連貫性不足，管理制度和管理體系之間協(xié)調(diào)性不足，嚴(yán)重影響企業(yè)會計內(nèi)控管理的效果。因為會計內(nèi)控制度不合理，導(dǎo)致企業(yè)會計人員權(quán)責(zé)不清，遇到問題互相推諉，降低企業(yè)辦事效率。企業(yè)會計制度不完善，使得企業(yè)財務(wù)管理混亂，難以滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求。另外，企業(yè)缺少思危意識，內(nèi)部控制管理缺乏前瞻性，造成事前無準(zhǔn)備，事后徒做工的現(xiàn)象。

（二）企業(yè)會計內(nèi)控環(huán)境的基礎(chǔ)薄弱

企業(yè)會計內(nèi)控環(huán)境在一定程度上會影響企業(yè)制定內(nèi)部管理制度、措施實施效果，進而影響企業(yè)效益。當(dāng)前，在我國大多數(shù)企業(yè)管理中，會計內(nèi)控環(huán)境建設(shè)意識不足，建設(shè)基礎(chǔ)較薄弱，并不有利于企業(yè)內(nèi)控制度的實施。其中，一些企業(yè)董事會的監(jiān)控權(quán)根本就是擺設(shè)，不能管理企業(yè)決策和監(jiān)督企業(yè)政策執(zhí)行；一些企業(yè)缺少常設(shè)機構(gòu)，使得不能滿足企業(yè)日常運轉(zhuǎn)的需求，不利于企業(yè)實際發(fā)展；還要一些企業(yè)職員為謀取私利，違法違規(guī)，對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境造成不良影響。

（三）財務(wù)信息失真狀況嚴(yán)重

財務(wù)信息管理工作是企業(yè)會計工作的核心內(nèi)容，但是因為我國企業(yè)會計內(nèi)控管理不完善，部門之間溝通性和協(xié)調(diào)性不佳，管理層干預(yù)過度，會計部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理等因素，使得企業(yè)財務(wù)信息失真現(xiàn)象頻發(fā)，增加了企業(yè)財務(wù)管理的難度，還加劇了企業(yè)壞賬、假賬出現(xiàn)的頻率，員工們趁內(nèi)控管理制度有漏洞，胡作非為。

（四）缺乏明確的會計內(nèi)控與風(fēng)險管理政策

企業(yè)會計管理出現(xiàn)上述問題的一個重要原因就是我國企業(yè)缺少會計內(nèi)控及風(fēng)險管理的法律體系，像銀行匯票、對外捐贈、短期投資等方面的法律建設(shè)不足，難以明確企業(yè)會計內(nèi)控管理及風(fēng)險管理各自職責(zé)，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不清，企業(yè)賬目混亂，嚴(yán)重阻礙企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、加強企業(yè)會計內(nèi)控管理的對策

（一）不斷完善企業(yè)的內(nèi)控管理機制

為了促進企業(yè)會計內(nèi)控管理能夠有效落實，需要不斷完善企業(yè)會計內(nèi)控管理制度和機制。并將完善后的企業(yè)會計內(nèi)控管理制度作為企業(yè)會計工作的準(zhǔn)則，指導(dǎo)會計工作，企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)自身情況及當(dāng)?shù)厥袌霭l(fā)展情況制定系統(tǒng)且科學(xué)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及內(nèi)部管理方針。據(jù)了解，我國大多數(shù)企業(yè)的會計內(nèi)控管理連續(xù)性不高，針對此種問題，需要及時制定并完善內(nèi)控管理制度，以全面綜合的視角看待企業(yè)會計內(nèi)控管理問題，采取有效措施解決企業(yè)會計人員職權(quán)不清、分工不明的現(xiàn)象。一是針對企業(yè)發(fā)展走向，制定合理且完善的內(nèi)控管理機制，并隨著企業(yè)不斷發(fā)展壯大，不斷調(diào)整企業(yè)會計內(nèi)控管理機制，使內(nèi)控管理機制具有較高的適應(yīng)性，滿足企業(yè)發(fā)展。二是建立與時俱進和實事求是的企業(yè)風(fēng)格，合理安排企業(yè)項目跟進人員，協(xié)調(diào)企業(yè)財務(wù)部門和其他部門的關(guān)系。

（二）完善企業(yè)的內(nèi)部控制和管理環(huán)境

針對我國企業(yè)會計內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)象，本文建議從以下幾個方面進行完善，一是對董事會內(nèi)部進行改革，明確企業(yè)董事會在企業(yè)治理中的地位，維護企業(yè)董事會在企業(yè)決策和企業(yè)政策執(zhí)行中的權(quán)威性。有必要時建立委員會機構(gòu)，明確董事會成員職責(zé)，吸納外化董事胡和獨立的董事會參與管理企業(yè)事務(wù)，同時也能最大限度的保護企業(yè)股東的利益。二是建立良好的企業(yè)文化，提高企業(yè)管理層以身作則意識，以此帶領(lǐng)全體職員嚴(yán)格遵守企業(yè)會計內(nèi)控管理制度。另外，還需做好員工的思想道德教育，改變以往價值觀，增強企業(yè)全體成員的凝聚力，建立良好的企業(yè)會計內(nèi)控環(huán)境，促進企業(yè)會計內(nèi)部控制管理制度和措施的實施，促進企業(yè)快速發(fā)展。

（三）強化會計內(nèi)控管理的真實性和科學(xué)性

加強企業(yè)會計內(nèi)控管理的真實性及科學(xué)性，有利于提高企業(yè)會計內(nèi)控管理的實施效果。一是完善企業(yè)會計信息，并規(guī)范企業(yè)會計人員操作行為，有序開展信息采集、整理、記錄和統(tǒng)計工作，有效提高企業(yè)財務(wù)信息的真實性和企業(yè)運轉(zhuǎn)資金的真實性，并且能夠及時發(fā)展企業(yè)運營中存在的問題，采取有效措施處理問題，彌補經(jīng)濟損失。二是針對企業(yè)經(jīng)營活動，建立完善的制約機制和監(jiān)督機制，實時了解企業(yè)財務(wù)動向，降低企業(yè)經(jīng)營成本，杜絕違規(guī)操作行為出現(xiàn)，減少不必要的經(jīng)營風(fēng)險，減少不必要的經(jīng)濟損失。

（四）完善和健全企業(yè)內(nèi)控管理制度和體系

建立完善的企業(yè)會計內(nèi)控管理制度及體系，有利于規(guī)范企業(yè)會計人員工作行為和實現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)控管理目標(biāo)。一是明確企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位的職責(zé)和分工。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計職位特點和企業(yè)經(jīng)營狀況，有針對性的對調(diào)整會計職位，設(shè)立崗位責(zé)任制，每個員工職責(zé)都十分明確，合理安排工作人員的工作范圍，協(xié)調(diào)各個崗位和工作者之間的監(jiān)督制約關(guān)系，以此建立完善的會計內(nèi)控管理體系。二是不斷建立健全企業(yè)會計日常工作處理程序。嚴(yán)格審核企業(yè)會計憑證，仔細核實企業(yè)來往客戶名單及項目，嚴(yán)格對賬，并設(shè)立專門的核算部門，以保障企業(yè)財務(wù)收支情況全部納入企業(yè)賬戶管理范圍內(nèi)，有利于按照程序處理企業(yè)會計日常工作，提高企業(yè)會計人員工作效率，實現(xiàn)會計內(nèi)控管理的科學(xué)性和標(biāo)準(zhǔn)性。

政府部門對各個企業(yè)管理應(yīng)當(dāng)進行有效的宏觀調(diào)控，并且認(rèn)識到對企業(yè)實行宏觀調(diào)控不是過度干預(yù)，政府部門不能直接參與到企業(yè)的經(jīng)營管理活動中，對企業(yè)資源配置等工作進行操控。如果政府過度干預(yù)將會給企業(yè)和市場發(fā)展造成嚴(yán)重影響。所以，政府部門需要減少對產(chǎn)權(quán)清晰的企業(yè)的市場干預(yù)，使企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營狀況，利用微觀調(diào)控手段協(xié)調(diào)內(nèi)部機制。從企業(yè)內(nèi)部入手，掌握企業(yè)發(fā)展動向，進行將企業(yè)從困境中解脫出來，并開辟出一條適合企業(yè)內(nèi)部管理的道路。在政府宏觀調(diào)控和企業(yè)微觀調(diào)整手段相結(jié)合的情況下，運用多種方法和措施，強化企業(yè)會計內(nèi)控管理，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：萬方船舶技術(shù)有限公司）

參考文獻：

[1] 田蘭英.淺析林業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理制度的優(yōu)化[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2016，03：38+37.

[2] 王娟.試論財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中的作用[J].中國商論，2016，01：45-49.

[3] 唐永紅.茶葉企業(yè)的內(nèi)控管理機制分析及措施[J].福建茶葉，2016，01：67-68.

[4] 吳蓬蓬.論企業(yè)會計內(nèi)控管理強化策略[J].中國市場，2016，05：131-132.

[5] 康薇.國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險防范分析[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，03：241-242.