營改增對企業(yè)的影響

張麗瓊

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營改增對企業(yè)的影響

張麗瓊

近年來，營改增成為我國稅收制度改革中的一大亮點，引起了廣泛的社會關注。本文首先就營改增所帶來的主要意義進行了簡要分析，接著提出了營改增對企業(yè)的具體影響。最后，針對于此，提出了在營改增中企業(yè)應該采取的策略。旨在通過于此，全面提升企業(yè)的整體實力。

營改增;企業(yè);影響;策略

營改增是我國稅收制度改革中一項重大變革，從2011年開始，國家相關部門逐步開始進行營改增的試點工作。經(jīng)過近五年的試點，從2016年5月1日起，中國全面實行營改增，營業(yè)稅作為一種稅種正式退出了我國的稅收舞臺。營改增之后，我國的增值稅制度變得更加的科學完善且適應時代發(fā)展的需求。這是繼1994年我國分稅制度改革之后，我國稅收制度的又一次重大變革。營改增之后，對于企業(yè)或多或少都會產(chǎn)生不小的影響，這也是業(yè)界人士普遍關注的一個問題。

一、營改增所帶來的主要意義

營改增是我國稅收制度改革中十分重要的一次里程碑，通過營改增，我國的經(jīng)濟制度得到了一定程度的調(diào)整，變得更加適合時代發(fā)展的需求。在改革之前，國家增收的營業(yè)稅是按照企業(yè)的全部收入進行計算的，很顯然，這是一種十分單一的賦稅征收方式。而改革之后，賦稅征收的方式變得十分多元化，征收賦稅的形式也由過去的單環(huán)征收變成了如今的環(huán)環(huán)產(chǎn)額征稅。這種征收方式的改變能夠很大程度上減輕企業(yè)的稅收壓力，避免重復征稅現(xiàn)象的發(fā)生。

同時，營改增之后，針對于絕大部分企業(yè)而言，他們的稅收壓力得到了明顯降低，原則上實現(xiàn)了事先期望的結(jié)構性減稅的結(jié)果。企業(yè)的賦稅壓力一減輕，企業(yè)就能收獲其想要的“輕裝前行”。

二、營改增對企業(yè)的具體影響

(一)營改增對企業(yè)總體運行情況的具體影響

首先，營改增對企業(yè)總體運行情況的影響體現(xiàn)在對社會的經(jīng)濟發(fā)展情況下。現(xiàn)如今，我國征收的增值稅的主要來源為工業(yè)和批發(fā)零售業(yè)。而在改革之前，營業(yè)稅的征收來源主要是建筑行業(yè)和除了批發(fā)零售行業(yè)之外的企業(yè)第三產(chǎn)業(yè)。很顯然，營改增之后，原先容易出現(xiàn)的重復征收的現(xiàn)象得到了很好的遏制，對于社會上各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)而言，賦稅的壓力得到很大程度緩解。從這個意義上講，營改增能夠讓市場經(jīng)濟發(fā)展日趨良好，并能夠讓企業(yè)的整體效益得以全方位的提升。

其次，營改增對企業(yè)稅負的具體影響。營改增是我國醞釀已久的一場稅收制度改革，國家期望通過營改增讓我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構日趨完善，結(jié)構性減稅的目標得以實現(xiàn)。很顯然，這是國家進行營改增的一個大目標，而對于大多數(shù)企業(yè)而言，確實能夠從營改增的改革中收獲到自己相應的利益。但是對于某一部分的企業(yè)而言，營改增可能反而會讓他們的稅收支出增加。

例如，對于物流企業(yè)而言，裝卸搬運費用和貨物運輸?shù)姆召M用從改革之前的百分之三上漲到改革之后的百分之十一。因此，針對于這部分企業(yè)而言，營改增不但沒有減輕他們的賦稅壓力，反而讓他們的稅收支出增加了。

(二)營改增對企業(yè)經(jīng)營情況的具體影響

營改增對企業(yè)的經(jīng)濟狀況有著非常具體的影響，其主要表現(xiàn)在影響企業(yè)的利潤方面上。對于任何一個企業(yè)而言，追求利潤最大化都是其進行任何一項經(jīng)營生產(chǎn)的終極目標。因此，對于企業(yè)而言，最終所能獲得的利潤收益是企業(yè)最為關注的焦點。

而營改增之后，企業(yè)的利潤核算形式有了明顯的不同，其主要體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，營改增不同程度的影響著企業(yè)的銷售收入。在稅收制度中，營業(yè)稅被歸納在價內(nèi)稅的范圍中，而增值稅則屬于與之相對應的價外稅。營改增之后，企業(yè)對銷售收入的確認方式發(fā)生了明顯的轉(zhuǎn)變。改革之前，銷售收入的確認包括了營業(yè)稅，而改革之后，如果企業(yè)的產(chǎn)品定價繼續(xù)維持不變的話，最終核算出來的企業(yè)總體銷售收入是有所下降的。而很顯然，銷售收入的降低也就意味著最終會計利潤額的降低。

其次，營改增影響企業(yè)銷售方面的稅金收入。在營改增之前，計算企業(yè)的營業(yè)稅一般都是以營業(yè)稅金加上附加金額的形式進行計算。利用這種核算方式進行計算，企業(yè)最終的利潤量可能會面臨一定的“縮水”。但是，營改增之后，企業(yè)的會計核算將不再會被視為成本，因此，對于企業(yè)最終利潤量是不會帶來任何影響的。從上可以看出，營改增之后，企業(yè)的稅收金額以及在繳納稅收過程中所發(fā)生的核算費用等都會面臨著重大的調(diào)整。而這些都在很大程度上影響了企業(yè)總體的利潤額。

最后，營改增對流轉(zhuǎn)稅額帶來的影響。在營改增之前，營業(yè)稅的計算方式一般較為簡單，其主要是根據(jù)營業(yè)收入為主，沒有相應的抵扣項，這使得企業(yè)在進行稅收繳納的過程中容易出現(xiàn)重復繳稅的現(xiàn)象，不利于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。而營改增之后，由于營業(yè)稅與增值稅之間存在著明顯的區(qū)別，使得企業(yè)在進行繳稅的過程中可以進行相應的抵扣。這種抵扣關系的存在使得大部分企業(yè)都能降低所承擔的稅收金額，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

三、在營改增中企業(yè)應該采取的策略

(一)企業(yè)結(jié)合自身實際，進行有效評估

營改增之后，企業(yè)必須充分結(jié)合自身的實際情況，進行有針對性的稅收調(diào)整工作。在具體環(huán)節(jié)上，首先，需要企業(yè)針對自己的經(jīng)營方向和產(chǎn)業(yè)模式，進行有效科學的評估，通過評估，得到營改增之后自己企業(yè)可能面對的稅收問題。同時，有效利用國家提供的各項政策措施，將對經(jīng)營有著重大影響的項目納入到可抵扣的稅種種類之中，并且在這個過程中重視各個項目的票據(jù)的合法性和有效性。

其次，企業(yè)根據(jù)營改增的大方針制定出適合自己企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度。通過制度的完善讓企業(yè)的稅負能夠快速適應改革的需求，獲得最終的平衡。針對于在營改增之后出現(xiàn)的稅負不平衡的現(xiàn)象，企業(yè)應該及時找出癥結(jié)所在，并制定一整套與之相協(xié)調(diào)的補助措施。

(二)與稅務部門積極溝通，創(chuàng)造有利于自身發(fā)展的納稅環(huán)境

營改增之后，企業(yè)必須與駐地的稅收部門建立良好的關系，以確保自身企業(yè)具有一個良好的納稅外部環(huán)境。改革之前，企業(yè)繳納的營業(yè)稅有地方稅務部門進行管理，而改革之后，增值稅的繳納由國家相應的稅務機關進行管理。因此，除了與地方稅務部門建立良好溝通外，與國家稅務部門也必須保持良好的關系。這樣才能保證企業(yè)上下政令暢通，合法合規(guī)進行納稅。

(三)對企業(yè)納稅操作人員進行在崗培訓

營改增之后，企業(yè)負債納稅的操作人員必須進行具有針對性的在崗培訓，以適應新政策所帶來的各種問題與挑戰(zhàn)。同時，通過對于相關業(yè)務人員的培訓，建立起一系列與企業(yè)發(fā)展相適應的納稅規(guī)章制度。只有這些軟硬相兼的措施互相聯(lián)動，才能讓企業(yè)完成營改增的順利過渡。改革之后，對于納稅時所需要的憑證和納稅計算金額的要求都變得十分嚴苛，需要相關的業(yè)務人員熟悉政策，并對整個的工作流程和法律法規(guī)有一個清楚明晰的認知。只有這樣，才能保證企業(yè)納稅的合法性和維持企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展。

四、結(jié)束語

營改增是我國稅收制度歷史上一項十分重大的改革項目，其從試點到正式實施經(jīng)歷了多年的準備。經(jīng)過國家相關部門的不斷調(diào)整，營改增逐步實施，并給企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的影響。根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，營改增的改革勢在必行。企業(yè)必須在這個改革的洪流中站穩(wěn)腳跟，轉(zhuǎn)變理念，實現(xiàn)自身企業(yè)的快速適應和調(diào)整。(作者單位：廣州軍區(qū)廣州總醫(yī)院附屬一五七醫(yī)院)

[1]劉練蕓.營改增對企業(yè)的影響與對策研究[J].財經(jīng)界(學術版),2013,No.29709:108.

[2]付博華.營改增對企業(yè)的影響[J].現(xiàn)代商業(yè),2013,No.31615:82-83.

[3]陳云芳.營改增對企業(yè)發(fā)展的影響研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2014,02:155.

[4]邢小培,陳莉,張濤.“營改增”對企業(yè)的影響研究綜述[J].中國市場,2014,No.77209:143-144.

張麗瓊(1982.12-)，女，廣東廣州天河區(qū)人，本科，中級會計，廣州軍區(qū)廣州總醫(yī)院附屬一五七醫(yī)院。