淺談新時期對于稅收籌劃的新認(rèn)識

梅林榮

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淺談新時期對于稅收籌劃的新認(rèn)識

梅林榮

稅收籌劃是目前我國企業(yè)發(fā)展經(jīng)營中所必須面對的主要問題之一，作為一門重要的學(xué)科其理論發(fā)展已有十幾年，但相關(guān)的研究卻依然存在許多存在爭議的環(huán)節(jié)。本文針對稅收籌劃的基本內(nèi)涵和相關(guān)特點進(jìn)行研究，重點研究新時期企業(yè)的稅收籌劃管理中的新問題，同時提出新的解決措施；希望通過本文的研究幫助相關(guān)工作人員合理地認(rèn)識稅收籌劃的管控意義方案，幫助相關(guān)企業(yè)的財務(wù)管理工作構(gòu)建更為完善的稅收籌劃機(jī)制。

稅收籌劃；管理措施；創(chuàng)新

一、新時期稅收籌劃的新概念

稅收籌劃的概念指納稅人依照國家相關(guān)稅法的規(guī)定，按照一定的法規(guī)作為工作導(dǎo)向，采取包括企業(yè)運(yùn)營、資金籌劃和投資管理等辦法進(jìn)行安排，最終實籌劃稅收的目的相關(guān)行為。稅收籌劃這一概念本身源于納稅活動的籌劃管理，相關(guān)的理論經(jīng)歷了從西方傳入并同中國特色社會主義經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的步驟，整個理論發(fā)展沿著納稅籌劃的方向不斷深入。在這一過程中，企業(yè)的管理實踐者逐步認(rèn)識到了納稅人在相關(guān)的籌劃活動中所體現(xiàn)出的主體作用，但另一方面，許多研究者卻忽視了征稅人在整個稅務(wù)工作中所應(yīng)用的主體地位，進(jìn)而無法認(rèn)識到其在征稅管理工作中的客觀性作用。不可否認(rèn)，征稅籌劃本身是存在且具有客觀性的，通過合理的征稅籌劃以彌補(bǔ)相關(guān)管理所存在的漏洞是一項重要的措施，同時也是做好相關(guān)工作的前提要求。

稅收籌劃的概念并不是永不變動的，由于稅收管理本身是一項較為復(fù)雜的工作，其中的環(huán)節(jié)具有一定的經(jīng)濟(jì)屬性和一定的政治屬性，同時其社會性又決定了它在不同的經(jīng)營環(huán)境中所受到的影響不同，因此要考慮稅收籌劃我們必須對相關(guān)的政治、經(jīng)濟(jì)和社會、技術(shù)等環(huán)境做較為全面地研究，了解其中可能產(chǎn)生的制約影響。新時期，隨著我國經(jīng)濟(jì)加速發(fā)展，稅收工作的具體法規(guī)與相關(guān)工作流程也收到了深刻的影響，因而我們在研究稅收籌劃時，要將外部市場環(huán)境的變化相結(jié)合考慮，并重點針對稅務(wù)管理的適應(yīng)性問題進(jìn)行針對性研究，整個稅收籌劃管理又是一個循環(huán)往復(fù)的過程，伴隨著社會環(huán)境的改變，相應(yīng)的稅收籌劃的具體內(nèi)容就會隨著社會實際的改變而不斷改變。

二、新時期稅收籌劃存在的問題

(一)對稅收籌劃的認(rèn)識不足

就目前而言，許多相關(guān)的稅務(wù)管理人員對于稅收籌劃工作并沒有產(chǎn)生多少針對性的認(rèn)識，許多認(rèn)識尚停留在表面無法深入下去。不少人甚至將稅收籌劃管理工作單一的進(jìn)行聯(lián)想認(rèn)為是逃稅漏稅等不法行為，對于其中所存在的具體區(qū)別則缺乏正確客觀的認(rèn)識。當(dāng)然，在理解的基礎(chǔ)上做好稅收的籌劃管理決策時將相關(guān)認(rèn)識轉(zhuǎn)化為財務(wù)工作成果的最好手段。通常情況下，一些納稅人利用稅法上的漏洞進(jìn)行逃稅漏稅行為，對于此類問題，相關(guān)的稅務(wù)局所采取的最好的管控方式是培養(yǎng)納稅人對于納稅籌劃工作的正確認(rèn)識，在打擊偷稅漏稅的違法行為的同時，通過，通過更為合理的引導(dǎo)措施修正稅務(wù)管理工作中本身所具有的漏洞，而對于一些企業(yè)所存在的避稅行為，相關(guān)稅務(wù)管理部門必須加以正視并采取一定的管控手段。在此之中，注重傳播推廣稅收籌劃的相關(guān)認(rèn)識思想，填補(bǔ)理論學(xué)習(xí)中所存在的不足，通過一定的理念推廣實現(xiàn)稅收思想的確立增強(qiáng)稅收籌劃管控效率的重要手段。

(二)忽視稅收籌劃風(fēng)險

在當(dāng)下我國企業(yè)關(guān)于稅收的管理活動中，對于稅收籌劃風(fēng)險估計不足的現(xiàn)象是時有發(fā)生的，許多稅收管理人員認(rèn)為稅收籌劃的目的只是為了減輕部分負(fù)擔(dān)，而對于籌劃過程中的各類風(fēng)險卻經(jīng)常忽視。不可否認(rèn)，稅收籌劃本身屬于一類決策辦法，其風(fēng)險性是客觀存在的。

第一，稅收籌劃與相關(guān)的稅務(wù)政策聯(lián)系緊密，這就導(dǎo)致其在政策變動過程中極易出現(xiàn)控制風(fēng)險，稅務(wù)管理人員如果不能及時把握政策變動所提供的指向性，或是在跨地區(qū)跨區(qū)域工作中不注重稅務(wù)管理的差異性，就有可能產(chǎn)生因為主觀判斷不利所帶來的稅收籌劃風(fēng)險。在經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的今天，法制化的建設(shè)正經(jīng)歷著由淺入深由粗到細(xì)的擴(kuò)展，稅收管理必須根據(jù)法律法規(guī)的變化而及時作出相關(guān)的調(diào)整，否則稅收管理就有可能無法適應(yīng)政策的變動。第二，執(zhí)法偏差是可能造成稅收籌劃風(fēng)險的又一大誘因，由于一些稅收管理工作表面上十分到位，相關(guān)的程序看上去也非常合乎稅收法規(guī)的各項規(guī)定，但在具體的執(zhí)行環(huán)節(jié)，卻存在著客觀上的執(zhí)法疏漏。第三，成本性風(fēng)險。企業(yè)在稅收籌劃管理中無論是預(yù)期方案的確定還是中間的執(zhí)行環(huán)節(jié)都需要投入一定的成本，如何控制此類成本與企業(yè)經(jīng)營收益間的關(guān)系就成了重要的風(fēng)險問題。不少企業(yè)在這一環(huán)節(jié)中由于管理漏洞造成了大量的成本浪費(fèi)，稅收籌劃的風(fēng)險性由此可見。

(三)缺乏稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃工作本身所具有的復(fù)雜性要求相關(guān)的工作人員必須具備一定的工作能力，因為稅收籌劃工作中無論是前期規(guī)劃還是后期經(jīng)營，都必須按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行，一旦出現(xiàn)偏差是不容易進(jìn)行調(diào)整的，這就要求相關(guān)的稅收籌劃管理工作者一定要是復(fù)合型人次，具備相關(guān)的經(jīng)營控制知識。與此同時，相關(guān)的稅收籌劃人員還必須全面了解企業(yè)投資與籌資的相關(guān)工作，根據(jù)政策的變化隨時掌握稅收變化的發(fā)展情況，并根據(jù)相關(guān)的行業(yè)變動及時拿出納稅應(yīng)對方案，優(yōu)化相關(guān)的籌劃管理工作，就此而言，目前我國的多數(shù)單位是缺乏此類專業(yè)性人才的。

三、稅收籌劃管理的新措施研究

(一)正確認(rèn)識稅收籌劃

稅收籌劃本身是企業(yè)財務(wù)經(jīng)營中不可忽視的重要內(nèi)容，它的相關(guān)工作與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是相輔相成的，因此在新時期稅收籌劃的相關(guān)工作開展前我們必須對此樹立正確的認(rèn)識。在稅收發(fā)展的新時期，稅收籌劃工作不能以納稅多少為簡單判斷，同時工作人員也必須根據(jù)國家的相關(guān)政策提供對于稅收管理的指導(dǎo)意見，將稅收籌劃與逃稅漏稅等想?yún)^(qū)別開來。企業(yè)在稅收管理工作不但要樹立準(zhǔn)確的認(rèn)識，更要嚴(yán)格遵照相關(guān)的法律規(guī)定。相關(guān)的籌劃工作必須嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)范章程，避免出現(xiàn)可能的疏忽情況。

(二)建立完善的稅收籌劃機(jī)制防范稅收籌劃風(fēng)險

企業(yè)的稅收管理要根據(jù)一定的目標(biāo)做好相關(guān)規(guī)制的構(gòu)建，這就要求相關(guān)的工作人員必須根據(jù)外在的納稅環(huán)境總結(jié)出相關(guān)的管理控制機(jī)制。控制可能存在的財務(wù)風(fēng)險問題，運(yùn)用好相關(guān)的風(fēng)險規(guī)避措施，推動稅收籌劃工作切實有效符合既定目標(biāo)。同時，為了保障控制系統(tǒng)有效運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)明確涉稅環(huán)節(jié)各部門的崗位職能，明確稅收籌劃的權(quán)限安排與制衡機(jī)制，確保企業(yè)稅收管理和稅收籌劃決策的科學(xué)性，避免企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的出現(xiàn)。

(三)注重稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)、加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)的合作

企業(yè)應(yīng)注重對包括現(xiàn)有財會人員在內(nèi)的從事稅收籌劃及風(fēng)險管理工作的人員進(jìn)行培訓(xùn),使其既能制定正確的稅收籌劃方案，又能正確地組織執(zhí)行稅收籌劃方案，還能有效地對稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行管理；同時,企業(yè)可引進(jìn)高素質(zhì)的稅收籌劃及其風(fēng)險管理人才,將應(yīng)聘人員的稅收籌劃及其風(fēng)險管理的知識與能力的考核成績,作為人員錄取的標(biāo)準(zhǔn)之一。

四、結(jié)語

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新時期，企業(yè)間的市場競爭不斷加劇，國家針對稅收的管理政策也在及時調(diào)整中。因此相關(guān)的稅收籌劃工作必須有及時樹立新的認(rèn)識，通過理論創(chuàng)新帶動體系化建設(shè)，增加稅收籌劃工作的靈活應(yīng)變能力，培養(yǎng)更多稅收管理人才，促進(jìn)相關(guān)的稅收籌劃工作推進(jìn)發(fā)展。(作者單位：大連市世紀(jì)鯤鵬科技有限公司)

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