大陸製造業(yè)增值稅稅率或?qū)⑾抡{(diào)

趙曉輝

從「十二五」到「十三五」，財(cái)稅改革進(jìn)入深水區(qū)後，降低增值稅稅率已經(jīng)成為大概率事件，決策層也在多個(gè)場(chǎng)合對(duì)此表態(tài)。種種跡象表明，增值稅的改革或因營(yíng)改增的延期，沒(méi)有達(dá)到財(cái)政部預(yù)期的減稅效果而加速。

而大陸稅制改革進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)下行壓力下，對(duì)增值稅稅率的調(diào)整，也符合宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。

隨著「十三五」大幕拉起，大陸稅制改革進(jìn)入新常態(tài)?！甘濉故展僦H遺留的營(yíng)改增工作，在延期後其未完成的減稅規(guī)?；?qū)⒂裳u造業(yè)增值稅調(diào)整來(lái)實(shí)現(xiàn)。這也意味著製造業(yè)增值稅稅率調(diào)整工作提上日程。

2015年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出要研究降低製造業(yè)增值稅稅率。時(shí)隔一個(gè)月，市場(chǎng)對(duì)於製造業(yè)增值稅稅率調(diào)整的呼聲越來(lái)越高。

目前中央多個(gè)部門(mén)已經(jīng)開(kāi)始商討製造業(yè)增值稅稅率下調(diào)，稅率下調(diào)範(fàn)圍預(yù)計(jì)至少在一個(gè)百分點(diǎn)左右。

市場(chǎng)普遍認(rèn)為，在營(yíng)改增的基礎(chǔ)上，製造業(yè)增值稅稅率的調(diào)整對(duì)減稅效果將有較大的改善。

17%稅率或降

「對(duì)於製造業(yè)增值稅稅率的下調(diào)，目前決策層想做的應(yīng)該是一種制度，而不是過(guò)渡性政策，所以目前更多是多個(gè)部委的互相調(diào)研和商討?！挂晃回?cái)稅系統(tǒng)人士坦言。

據(jù)了解，目前大陸增值稅稅率分為17%、13%、11%、6%四個(gè)檔次。財(cái)政部2014年決算資料顯示，2014年稅收收入決算數(shù)為119175億元（人民幣，下同），其中國(guó)內(nèi)增值稅決算數(shù)為30855億元，占全部稅收比例約為26%，成為所有稅種中單個(gè)稅收收入占比最大的一個(gè)稅種。

然而對(duì)於企業(yè)來(lái)說(shuō)，一個(gè)不可忽視的事實(shí)是，稅收貢獻(xiàn)越大，企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)也就越大。

工信部中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心發(fā)佈的《2015年企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評(píng)價(jià)報(bào)告》顯示，受經(jīng)濟(jì)下行壓力影響，企業(yè)對(duì)各種負(fù)擔(dān)和經(jīng)營(yíng)困難的主觀感受增強(qiáng)，人工成本攀升、融資難融資貴、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重等是企業(yè)反映較突出的問(wèn)題。

上述報(bào)告還表明，在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)措施的調(diào)查中，樣本對(duì)國(guó)家出臺(tái)「稅收減免」政策的呼聲最高，反映此訴求的企業(yè)比例達(dá)到80%。

在此背景下，減輕增值稅稅率的呼聲漸漸高漲。上述財(cái)稅系統(tǒng)人士表示，稅率的調(diào)整，首先會(huì)從17%的稅率開(kāi)始，下調(diào)範(fàn)圍在一個(gè)百分點(diǎn)左右，但是目前還在探討，並沒(méi)有最終商定。

對(duì)此，中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，簡(jiǎn)併稅率將成為下一步的改革方向?，F(xiàn)在製造業(yè)稅率最高的為17%，在營(yíng)改增的基礎(chǔ)上，製造業(yè)增值稅率仍有進(jìn)一步的下調(diào)空間。

在2015年12月底舉行的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議也提出，研究降低製造業(yè)增值稅稅率，這為未來(lái)稅制改革與製造業(yè)減負(fù)進(jìn)行了統(tǒng)籌考慮。

遞家股份董事長(zhǎng)王宏認(rèn)為，從2012年開(kāi)始，中央推出了營(yíng)改增的減稅措施，一定程度上減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。但在經(jīng)濟(jì)下行壓力下，隨著企業(yè)營(yíng)業(yè)額下降，利潤(rùn)空間進(jìn)一步被擠壓，但企業(yè)所要繳納的稅率卻沒(méi)有降低。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這種稅率徵收標(biāo)準(zhǔn)必然會(huì)給企業(yè)增加壓力。

多位財(cái)稅人士認(rèn)為，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出要降低製造業(yè)增值稅稅率，更多是為增值稅制的優(yōu)化做鋪墊，既有解決製造業(yè)的增值稅基本稅率偏高的需要，也有增值稅稅率簡(jiǎn)併的要求。

減稅擴(kuò)圍

從「十二五」到「十三五」，財(cái)稅改革進(jìn)入深水區(qū)後，降低增值稅稅率已經(jīng)成為大概率事件，決策層也在多個(gè)場(chǎng)合對(duì)此表態(tài)。種種跡象表明，增值稅的改革或因營(yíng)改增的延期，沒(méi)有達(dá)到財(cái)政部預(yù)期的減稅效果而加速。

資料顯示，到2015年上半年，全salute範(fàn)圍內(nèi)營(yíng)改增已經(jīng)累計(jì)減稅4848億元。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，預(yù)計(jì)到2015年底營(yíng)改增可以實(shí)現(xiàn)累計(jì)5000多億元的減稅規(guī)模。

不過(guò)，這個(gè)數(shù)字距離財(cái)政部此前對(duì)營(yíng)改增9000億元減稅預(yù)期仍有3000億元空間。

一位接近稅務(wù)系統(tǒng)人士坦言，在營(yíng)改增延期的背景下，結(jié)構(gòu)性減稅政策的落地需要從增值稅稅率上進(jìn)行調(diào)整。

此前，針對(duì)增值稅稅率情況，社科院曾發(fā)佈《引領(lǐng)新常態(tài)：若干重點(diǎn)領(lǐng)域改革探索》報(bào)告。報(bào)告認(rèn)為營(yíng)改增後各行業(yè)稅負(fù)將大體均衡，應(yīng)用5至10年的時(shí)間，大幅度降低增值稅的基本稅率，將17%下調(diào)到10%左右，低稅率從13%下調(diào)到5%左右。

經(jīng)濟(jì)下行壓力下，對(duì)增值稅稅率的調(diào)整，符合宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。財(cái)政部資料顯示，2015年11月份，大陸增值稅2587億元，同比下降0.3%。財(cái)政部相關(guān)人士分析認(rèn)為，主要是受工業(yè)增加值增速回落、工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格持續(xù)下降等影響。

中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出，幫助企業(yè)降低成本，要降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步正稅清費(fèi)，清理各種不合理收費(fèi)，營(yíng)造公平的稅負(fù)環(huán)境，研究降低製造業(yè)增值稅稅率。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌認(rèn)為，在降低製造業(yè)增值稅稅率的同時(shí)，還應(yīng)該下調(diào)下游批發(fā)零售業(yè)的稅率。

這種觀點(diǎn)和國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)不謀而合。許善達(dá)認(rèn)為，降低稅率是不是只針對(duì)製造業(yè)仍值得討論。在他看來(lái)，汽車(chē)企業(yè)主要利潤(rùn)已經(jīng)從生產(chǎn)銷(xiāo)售汽車(chē)轉(zhuǎn)到金融服務(wù)，如何實(shí)現(xiàn)這些企業(yè)的稅負(fù)調(diào)整應(yīng)該進(jìn)行綜合考量。