我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究

初少林

【摘要】內(nèi)部控制屬于管理學(xué)范疇，泛指為提高組織目標(biāo)實現(xiàn)的可能性而采取的組織、制約、考核和調(diào)節(jié)企業(yè)各類活動的一系列措施、過程和機制。健全有效的內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行安全、有序運作的前提和基礎(chǔ)，處于商業(yè)銀行中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；內(nèi)控機制

第一章 引言

1.1內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展

內(nèi)部控制是20世紀(jì)中葉隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展而逐步建立起來的一項重要管理方法和制度，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。一個有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，如同完善的法人治理結(jié)構(gòu)一樣，是公司高效運作的基礎(chǔ)。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計信息質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護投資者的合法權(quán)益，保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。

1.1.1內(nèi)部控制的概念

經(jīng)過長時間的發(fā)展和完善，在理論界逐漸形成了一個觀點：內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。[1]

1.1.2內(nèi)部控制理論發(fā)展的歷史進程

內(nèi)部控制理論的發(fā)展，大致經(jīng)歷了四個階段：內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制系統(tǒng)階段。[2]

1.內(nèi)部牽制階段

內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制的最初形式，在20世紀(jì)40年代以前的漫長歲月中，內(nèi)部控制理論都基本停留在這一階段。

2.內(nèi)部控制制度階段

1949年，美國會計師協(xié)會的審計程序委員會在《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨立注冊會計師的重要性》的報告中，對內(nèi)部控制作了權(quán)威性定義：內(nèi)部控制包括組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法措施。

3.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段

1988年美國注冊會計師協(xié)會把控制環(huán)境作為一項重要內(nèi)容與會計制度、控制程序一起納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)之中。

4、內(nèi)部控制整合框架階段

內(nèi)部控制整體框架首次把內(nèi)部控制從原來的平面結(jié)構(gòu)發(fā)展為立體框架模式，代表著內(nèi)部控制研究的最高水平，對各國都產(chǎn)生了深遠的影響。[3]

1.2我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制

商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論是在企業(yè)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。近幾年來，國際金融界并購、破產(chǎn)事件層出不窮，從以金融制度發(fā)達著稱于世的美國商業(yè)銀行產(chǎn)生的問題與困境到震驚全球的金融危機，引起了國際金融界的巨大恐慌。各國在震驚之余，紛紛開始重新檢討和審視自己的內(nèi)部控制狀況，更加敲響了我國風(fēng)險內(nèi)控的警鐘。

1.2.1我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制概述

1.定義

商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，協(xié)調(diào)與規(guī)范商業(yè)銀行整體、銀行各職能部門及內(nèi)部各層員工在銀行經(jīng)營與管理活動中關(guān)系與行為的、相互聯(lián)系與制約的制度、組織、措施、方法及程序的總和。[4]

2、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的歷史沿革

國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制發(fā)展起步較晚，其風(fēng)險管理和內(nèi)控機制是伴隨著由國家專業(yè)銀行向國有商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌而逐步建立的，經(jīng)歷了從初步建立、完善提高、進一步深化的發(fā)展過程，目前已建立了與自身業(yè)務(wù)相適應(yīng)的規(guī)章制度體系和內(nèi)控機制，已形成了較為完善的內(nèi)部控制體系。

1.2.2我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本體系

內(nèi)部控制作為為保證商業(yè)銀行實現(xiàn)其總體目標(biāo)的基礎(chǔ)，必須配套有完整的系統(tǒng)。中國人民銀行頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》指出，內(nèi)部控制的五個要素共同構(gòu)成了商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)是商業(yè)銀行的“免疫”系統(tǒng)，其健康、有序、高效運行，是商業(yè)銀行實現(xiàn)價值增值的保障。

第二章 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題及成因分析

2.1我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度存在的主要問題

由于我國的商業(yè)銀行是從傳統(tǒng)的經(jīng)濟體制下轉(zhuǎn)化過來的，或者是在改革開放后新設(shè)立的，其自身的經(jīng)營還有待成熟。加之社會環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境等外部因素的影響，使內(nèi)部控制制度在我國商業(yè)銀行的應(yīng)用還存在諸多的問題與不足

2.2我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度存在問題的成因分析

根據(jù)巴塞爾委員會的調(diào)查研究，絕大多數(shù)銀行案件的發(fā)生，都是由于其內(nèi)部控制處于較低的水平而導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈。為了全面剖析，把握問題的本質(zhì)，下文將深入地分析從在內(nèi)部控制整體框架的五大要素的薄弱環(huán)節(jié)。

2.2.1控制環(huán)境。國有商業(yè)銀行尚未構(gòu)建起良好的內(nèi)部控制環(huán)境，主要體現(xiàn)在：法人治理結(jié)構(gòu)不完全，內(nèi)部控制機構(gòu)尚不盡合理。

2.2.2風(fēng)險評估體系。目前國有商業(yè)銀行尚未建立完善的風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)和內(nèi)部風(fēng)險評估模型，對新業(yè)務(wù)的開辦、新機構(gòu)的設(shè)立的風(fēng)險識別和評估不夠充分。

2.2.3控制活動。信貸運行開始從粗放經(jīng)營向集約經(jīng)營轉(zhuǎn)變，各級行根據(jù)審貸部門分離、民主決策等機理運作信貸業(yè)務(wù)，在很大程度遏制了道德風(fēng)險和能力風(fēng)險的發(fā)生，提高了科學(xué)決策水平。但是仍然存在超權(quán)限審批貸款，貸前調(diào)查、審查不認真，貸后檢查不到位、貸后催收管理不力等違規(guī)現(xiàn)象。

2.2.4信息與溝通。由于商業(yè)銀行分支機構(gòu)管理層次多，信息的收集、傳送、分析的手段落后，加之信息存在失真現(xiàn)象，致使全面、準(zhǔn)確、快速傳輸信息的目標(biāo)無法實現(xiàn)。

2.2.5監(jiān)控。我國銀行業(yè)金融機構(gòu)的內(nèi)部審計在審計理念、組織體系、人員素質(zhì)、審計效果等方面仍存在一定的差距。

結(jié)論

本文通過對商業(yè)銀行內(nèi)部控制要素的研究，參考西方商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的實踐，對我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀進行了深入的討論，并明確指出了國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系存在的內(nèi)在缺陷，分析了其缺陷存在的成因并提出了建全內(nèi)部控制的措施.

參考文獻

[1]李鳳鳴.內(nèi)部控制與風(fēng)險防范.北京：經(jīng)濟科學(xué)版設(shè)，1998.12～13

[2]汪葉斌，廖道亮.銀行內(nèi)部控制原理與評價.大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2002.30～32