當(dāng)代企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及防控對(duì)策分析

張雁

摘 要：應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深入發(fā)展，企業(yè)之間合作及經(jīng)營(yíng)交易越來(lái)越多，為了更好地銷售產(chǎn)品，經(jīng)常出現(xiàn)簽訂協(xié)議——收取定金——發(fā)貨（完成服務(wù)）——收取尾款的過(guò)程。雖然數(shù)額較大的賬款往往都有雙方的協(xié)議作為結(jié)付日期的依據(jù)，但是一些特殊情況時(shí)有發(fā)生，如雙方經(jīng)常往來(lái)合作，對(duì)方無(wú)力在約定日期結(jié)付尾款，以欠條或補(bǔ)充協(xié)議等形式延期付款，或雙方口頭協(xié)商延期付款等，這些情況的發(fā)生都為企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)了困難，一定程度上增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。鑒于此，筆者認(rèn)為，作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員一定要意識(shí)到應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，做好科學(xué)的防控，規(guī)避企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：當(dāng)代企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)防控；思路及方法

1前言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，除了依靠提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品價(jià)格、提供良好的售后服務(wù)等傳統(tǒng)的策略外，建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的重要手段之一，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。這樣一來(lái)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定防范措施，成為了現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

2當(dāng)代企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。具體而言，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

2.1易造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高

企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，一方面使流動(dòng)資金出現(xiàn)短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營(yíng)。為了維持經(jīng)營(yíng)，企業(yè)在高負(fù)債率經(jīng)營(yíng)的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，致使經(jīng)濟(jì)效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。

2.2現(xiàn)款回收率低

由于賬款拖欠致使現(xiàn)金流不足時(shí)，企業(yè)為了及時(shí)收回貨款，有可能會(huì)大量吸納承兌匯票。筆者調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，有的企業(yè)現(xiàn)款回收率不足10%，承兌匯票占了70%以上，為及時(shí)變現(xiàn)應(yīng)急，不得不承擔(dān)高額的貼現(xiàn)利息。

2.3以物易物相互抵賬致使各項(xiàng)成本增加

以物易物相互抵賬、抹賬來(lái)清理應(yīng)收賬款實(shí)屬企業(yè)間的無(wú)奈之舉，多數(shù)以物抵債的價(jià)格都遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格。抵回的實(shí)物，企業(yè)一方面再以高價(jià)抵出，另一方面則根據(jù)需要用于生產(chǎn)或以當(dāng)前市價(jià)賠錢銷售，其結(jié)果是企業(yè)獲取了維持基本生產(chǎn)所需資金，但承擔(dān)了巨額損失，出現(xiàn)了顧此失彼的尷尬局面。

3現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因

3.1企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在現(xiàn)代社會(huì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，不但要在成本、價(jià)格上下功夫，而且必須大量地運(yùn)用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，為了擴(kuò)銷，在事先未對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤(rùn)，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題，從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的主要原因。

3.2企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，問(wèn)題不能及時(shí)暴露，一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，催收、清理不及時(shí)，賬齡老化，卻任其發(fā)展，存在應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。

3.3企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全

在某些企業(yè)中，為調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未采取有效措施要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。

4當(dāng)代企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策

4.1制訂合理的信用政策

信用政策又稱應(yīng)收賬款政策，是指企業(yè)在采用信用銷售方式時(shí)，為對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。信用政策是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的一個(gè)重要組成部分，主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。

4.2加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

信用政策建立以后，企業(yè)還要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，主要做好以下幾方面的工作：首先，要做好客戶的資信調(diào)查。根據(jù)客戶的資信狀況，確定所能給予的最大賒銷額度，預(yù)防壞賬損失的發(fā)生。其次，要制訂合理的賒銷方針和結(jié)算方式。再次，企業(yè)要建立賒銷審批制度。在此過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)落實(shí)責(zé)任制，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，要求其對(duì)自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量情況，以及其他一些已經(jīng)掌握的相關(guān)信息進(jìn)行合理的估計(jì)并確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法。定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶的賒銷金額、賬齡及增減變支情況，必要時(shí)應(yīng)向債務(wù)人函證，對(duì)應(yīng)收賬款的可收回性進(jìn)行客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。將賒銷結(jié)果及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售，為評(píng)估賒銷客戶的信用等級(jí)提供依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對(duì)賬單和催交欠款通知書。

4.3建立和完善應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度

為了防止銷售人員片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財(cái)務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任。與此同時(shí)，制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過(guò)程負(fù)責(zé)。堅(jiān)持“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)催收、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，作到人員、崗位、責(zé)任三落實(shí)，在經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離換崗時(shí)，應(yīng)向部門主管報(bào)告清欠工作進(jìn)展情況，這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款的回收。

5結(jié)論及建議

綜上所述，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)代企業(yè)一項(xiàng)重要的管理工作，引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理部門應(yīng)當(dāng)樹立全新的營(yíng)銷觀念，加強(qiáng)客戶信用管理，明確有關(guān)部門和人員職責(zé)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度，保障企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持充足的現(xiàn)金流，用卓有成效的財(cái)務(wù)管理工作為企業(yè)科學(xué)發(fā)展提供強(qiáng)大的保證。

（作者單位：義馬煤業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)部）