稅收政策對蘇州產(chǎn)業(yè)結構的影響及對策研究

常熟理工學院經(jīng)濟與管理學院 孫甜甜 何文潔 沈成鳳 曾穎

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稅收政策對蘇州產(chǎn)業(yè)結構的影響及對策研究

常熟理工學院經(jīng)濟與管理學院 孫甜甜 何文潔 沈成鳳 曾穎

摘 要：本文立足于稅收政策對蘇州第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)的結構調整，并運用產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學中的產(chǎn)業(yè)結構理論對蘇州產(chǎn)業(yè)結構的特征及存在的問題進行分析，即蘇州市產(chǎn)業(yè)結構存在比例不協(xié)調；同時探析形成此結構的成因并提出稅收政策對蘇州產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化方案。通過提出第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的具體對策和提高蘇州本土企業(yè)的自主創(chuàng)新能力的建議，使其產(chǎn)業(yè)更有利于蘇州經(jīng)濟的提升。產(chǎn)業(yè)結構的提升對于蘇州市的經(jīng)濟發(fā)展有著至關重要的作用。利用蘇州市得天獨厚的區(qū)位優(yōu)勢以及一定的工業(yè)基礎，我們調整產(chǎn)業(yè)結構，為其經(jīng)濟的發(fā)展提供優(yōu)先的力量。

關鍵詞：稅收政策 產(chǎn)業(yè)結構 經(jīng)濟發(fā)展

1　引言

近年來，蘇州秉承著“以結構調整為主線”作為發(fā)展企業(yè)的重要指標，按照市場經(jīng)濟運行的規(guī)律來指導產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，調節(jié)各產(chǎn)業(yè)間的相互關系及其結構，使得蘇州經(jīng)濟發(fā)展迅速。

隨著2015年前三季度中我國主要城市地區(qū)生產(chǎn)總值陸續(xù)發(fā)布，在最新出爐的GDP排行榜前一百名中，蘇州以10434.65億元的地區(qū)生產(chǎn)總值位列全國第七，居江蘇省各城市榜首。在結構上，先進的制造業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，1～3季度制造業(yè)領域新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值10937.1億元，增長2.2%，高于規(guī)模以上工業(yè)2.1個百分點；1～3季度現(xiàn)代服務業(yè)和生產(chǎn)性服務業(yè)貢獻突出，金融業(yè)、科學研究和技術服務業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，租賃商務服務業(yè)稅收收入大增，對服務業(yè)稅收增長的貢獻達67%。

但是，在蘇州經(jīng)濟總量上升的同時，蘇州的產(chǎn)業(yè)結構與經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出不相符的特征，產(chǎn)業(yè)結構不夠合理，第一產(chǎn)業(yè)勞動力過剩，第二產(chǎn)業(yè)比重居高不下，第三產(chǎn)業(yè)比例滯后，因此，產(chǎn)業(yè)結構有待進行優(yōu)化調整。同時如何利用政策工具如“稅收政策”來有效引導蘇州產(chǎn)業(yè)化結構的優(yōu)化調整，應當引起相關部門的重視。稅收是由產(chǎn)業(yè)結構決定的，產(chǎn)業(yè)結構反映了稅收。

從產(chǎn)業(yè)結構分析稅收收入的主要來源，從稅收收入結構現(xiàn)狀來分析經(jīng)濟、貿(mào)易和工業(yè)，因此，稅收政策扮演了一個重要的角色，而在產(chǎn)業(yè)結構的調整優(yōu)化和當前稅收制度中仍存在一些問題，也在一定程度上，影響了產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化升級。因此，蘇州必須深化產(chǎn)業(yè)稅收政策改革，通過實行輕重有別的產(chǎn)業(yè)稅收政策和靈活的稅收激勵政策等，促進蘇州產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級。

2　稅收政策對蘇州地區(qū)產(chǎn)業(yè)結構調整影響的現(xiàn)狀分析

2.1蘇州產(chǎn)業(yè)結構現(xiàn)狀

截至2015年，蘇州產(chǎn)業(yè)結構不斷優(yōu)化。全年實現(xiàn)服務業(yè)增加值7170億元，比上年增長9%，占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重達49.5%，比“十一五”末提高了7.9個百分點，形成了“三二一”的發(fā)展格局。全年實現(xiàn)高新技術產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值14030億元，比上年增長2.7%，占規(guī)模以上工業(yè)總產(chǎn)值的比重達45.9%，比“十一五”末提高了9.3個百分點。

表1　蘇州市歷年地區(qū)生產(chǎn)總值 單位：億元

圖1　2011年～2014年蘇州市地區(qū)生產(chǎn)總值及增長速度

從數(shù)據(jù)統(tǒng)計來看，蘇州市第一、第二產(chǎn)業(yè)比重由1.7%和56.9%下降到1.6%和52.7%，第三產(chǎn)業(yè)由41.4%增加到45.7%，產(chǎn)業(yè)結構趨于合理，服務經(jīng)濟發(fā)展提速，經(jīng)濟結構提檔升級。2010年～2013年，蘇州產(chǎn)業(yè)總量位于江蘇省前列，但生產(chǎn)總值尤其是第三產(chǎn)業(yè)增速較低，僅為江蘇省平均水平。其次，60年代以后，發(fā)達國家的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，所占比重基本超過了60%，而蘇州第二產(chǎn)業(yè)所占比重較高于第三產(chǎn)業(yè)，所以仍是第二產(chǎn)業(yè)占主導地位。

2.2稅收政策對蘇州產(chǎn)業(yè)結構調整的激勵作用

稅收政策是政府進行宏觀調控的工具之一。稅收的多少直接影響著企業(yè)的發(fā)展前景。因此，稅收負擔的輕重即稅收政策的制定決定了產(chǎn)業(yè)結構調整的效用。蘇州近年來一直堅持市場調節(jié)與政府引導相結合，在國家產(chǎn)業(yè)政策的道路上充分發(fā)揮市場配置資源的作用，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，蘇州的產(chǎn)業(yè)結構已經(jīng)符合世界產(chǎn)業(yè)結構調整的一般進程，第一、第二產(chǎn)業(yè)比重下降，第三產(chǎn)業(yè)結構比重穩(wěn)步上升，基本實現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)結構調整的優(yōu)化與升級，這與稅收政策的調節(jié)作用密不可分。

2.2.1稅收政策促進了蘇州企業(yè)的轉型升級

新稅收政策中部分行業(yè)營業(yè)稅改收增值稅，部分現(xiàn)代服務業(yè)的稅率降至6%，這對蘇州相關企業(yè)的減稅效果十分顯著。同時，營改增讓更多的企業(yè)把目光瞄準了高新產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)，極大地促進中小企業(yè)和服務業(yè)的發(fā)展。蘇州市國稅局的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，營改增試點以來的新開業(yè)戶中，研發(fā)技術服務、鑒證咨詢和文化創(chuàng)意3個行業(yè)戶數(shù)占比高達64%。同時，蘇州的制造業(yè)久負盛名，號稱“世界工廠”，但制造業(yè)占比太高，資源消耗多，環(huán)保壓力大，阻礙了蘇州的發(fā)展，而“營改增”為蘇州制造業(yè)的轉型升級提供了一劑良方：主輔分離。相關生產(chǎn)商借力“營改增”政策，對發(fā)展戰(zhàn)略進行調整，把銷售、科研、物流等相關的服務業(yè)都分離出去，原有制造企業(yè)專注于主業(yè)生產(chǎn)，最大限度享受了“營改增”的政策紅利?！盃I改增”為蘇州的企業(yè)發(fā)展提供了條件，也為經(jīng)濟轉型升級增添了新動力。

2.2.2有利于企業(yè)進行科技創(chuàng)新

蘇州市為切實發(fā)揮科技稅收政策對推進江蘇省創(chuàng)新型經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉型升級的重要作用，鼓勵江蘇省企業(yè)加大科技研發(fā)投入力度，加快企業(yè)自主創(chuàng)新能力的建設，近年來在國家重點支持的高新技術領域實行企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除的政策，為高新技術產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)及省重點扶持產(chǎn)業(yè)減少稅收，僅2012年的專利授權相較于2010年就翻了一倍，而高新技術企業(yè)由2010年的975個增加到2012年的1864個，有效地促進了蘇州市企業(yè)的升級與產(chǎn)業(yè)的轉型。

2.2.3稅收優(yōu)惠政策促進了小微企業(yè)的發(fā)展

小微企業(yè)是技術創(chuàng)新的生力軍，是成長最快的科技創(chuàng)新力量。但是，小微企業(yè)多年來面臨著抵御經(jīng)營風險的能力差、資金薄弱、籌資能力差等問題。政府為進一步擴大了對小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的受益面，出臺了許多中小企業(yè)優(yōu)惠政策，有效地扶持了蘇州相關企業(yè)。符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，并且配套還有很多稅收優(yōu)惠政策。

2.3現(xiàn)行稅收政策在蘇州產(chǎn)業(yè)結構調整中存在的問題

稅收政策對產(chǎn)業(yè)結構的調整具有重大意義，稅收對蘇州產(chǎn)業(yè)的調整雖然取得了較大的成績，但是由于多種因素，它在蘇州的產(chǎn)業(yè)結構調整中并未得到到充分的發(fā)揮，使其對產(chǎn)業(yè)結構的調整具有局限性，還有許多問題較為突出。

(1)現(xiàn)有稅種的設置不利于蘇州產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級

每種稅種都有它特定的作用與功能，它們的存在依賴于一定的客觀經(jīng)濟條件。目前我國稅收分為所得稅、流轉稅、財產(chǎn)稅、資源稅、行為稅五大類，共二十多種稅目，直接影響企業(yè)的經(jīng)營與效益。其中增值稅、營業(yè)稅和消費稅的調控功能不可忽視。但目前我國增值稅的征收范圍較大，不利于企業(yè)的成長和新產(chǎn)品的開發(fā)；營業(yè)稅單項稅收優(yōu)惠政策繁多，應稅項目幾乎涵蓋了整個第三產(chǎn)業(yè)，不利于扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；所得稅作為現(xiàn)行稅制第二大稅種并沒有突出產(chǎn)業(yè)導向，從而限制了技術的創(chuàng)新，影響了產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級。因此，蘇州市應完善稅收體系，減少相關稅收的征稅范圍，并且要進一步擴大“營改增”征收的范圍，從而有效促進企業(yè)的發(fā)展。

(2)不利于高新技術企業(yè)的發(fā)展

高新技術產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠落實力度較小，在一定程度上延緩了蘇州的產(chǎn)業(yè)轉型。在產(chǎn)業(yè)轉型發(fā)展中，高新技術起著重大作用，產(chǎn)業(yè)若要轉型需由擁有高新技術、創(chuàng)新能力優(yōu)越的企業(yè)發(fā)揮引領作用。目前，高新技術企業(yè)的評審門檻高，程序比較復雜，一批擁有自主知識產(chǎn)權且市場前景比較廣闊的企業(yè)在申報的時候就被攔在了高新技術企業(yè)的門外。比如國家重點扶持的高新技術產(chǎn)業(yè)，減按15%的稅率這一政策，因為實施細則中高新技術產(chǎn)品服務收入占企業(yè)總收入的比重有具體數(shù)據(jù)要求，但對于許多本需扶持的小企業(yè)來說，由于達不到要求，很大一部分在實際運用高新技術來運營或者尚在發(fā)展中的高新技術小企業(yè)并未享受應有的稅收優(yōu)惠，從而縮小了高新技術應用的稅收優(yōu)惠范圍。

(3)稅收優(yōu)惠政策的覆蓋范圍小

現(xiàn)今對小微企業(yè)給出的界定指標如工業(yè)微型企業(yè)為：從業(yè)人員20人以下或年營業(yè)收入300萬元以下的。其他行業(yè)大多是10人以下的為微型企業(yè)。蘇州的工業(yè)較為發(fā)達，因此這一標準顯然有點低，蘇州絕大部分企業(yè)都要超過這個規(guī)模。也就是說，大多數(shù)小企業(yè)被擋在門檻之外，不能享受稅收優(yōu)惠，因此小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策門檻高，有待進一步優(yōu)化。

3　推進產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級的稅收政策建議

3.1賦予地方政府調控稅收政策的權利

我國的稅收制定政策權力高度集中在中央，幾乎所有地方稅種的稅法乃至實施細則均由中央制定及頒布，地方政府和地方稅務機關基本上只能在稅法規(guī)定的權限內(nèi)執(zhí)行政策。地方政府之所以無法發(fā)揮地方稅在產(chǎn)業(yè)結構中的作用，是因為地方政府無法因地制宜去設立符合當?shù)匕l(fā)展優(yōu)勢及稅收優(yōu)勢的稅種。目前我國的稅收優(yōu)惠政策區(qū)域導向突出，但是蘇州市和中西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平差距較大，經(jīng)濟結構也不同，不利于建設具有蘇州自身特色的產(chǎn)業(yè)結構。因此，國家若要地方政府能夠保證和支持地方優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，應賦予地方政府足夠多的權力，使其根據(jù)地方的發(fā)展制定稅收政策。

3.2擴大小微企業(yè)的覆蓋范圍

小微企業(yè)發(fā)展壯大后會繳納更多稅款，也可以提供就業(yè)崗位等，得以發(fā)展后對經(jīng)濟的貢獻要遠遠大于其所享受的稅收優(yōu)惠，政府應加強稅收方面對小微企業(yè)的扶持，特別是科技型小微企業(yè)發(fā)展。因此，政府應該降低政策門檻、讓更多的小微企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠陽光，同時實施更加深入的稅收優(yōu)惠政策，幫助小微企業(yè)加快發(fā)展。一方面，可以降低小微企業(yè)政策門檻；另一方面，政府也可以延長稅收優(yōu)惠期限等，使小微企業(yè)長足發(fā)展。

3.3加大現(xiàn)代服務業(yè)稅收優(yōu)惠力度

服務業(yè)是推動蘇州地區(qū)產(chǎn)業(yè)升級和經(jīng)濟發(fā)展方式轉變的關鍵。稅收作為一種有效的經(jīng)濟杠桿，可以積極引導市場因素加快現(xiàn)代服務業(yè)的建設。政府應該針對現(xiàn)在服務業(yè)，特別是針對當前更高的風險和投資更多高科技服務支持不足，加強稅收優(yōu)惠政策，來實現(xiàn)更多的間接利益，即不以稅負為前提，通過改變應納稅所得額給予企業(yè)優(yōu)惠，由結果減免為主轉變?yōu)檫^程減免為主，從而降低現(xiàn)代服務業(yè)的經(jīng)營風險，有效促進產(chǎn)業(yè)結構的調整，充分發(fā)揮間接減免在產(chǎn)業(yè)轉型中的作用。

4　結語

稅收是政府推進產(chǎn)業(yè)結構調整的主要政策手段，稅收政策的實施將在很大程度上影響整個社會的經(jīng)濟活動，從而加大了不同的經(jīng)濟活動之間收益和成本的懸殊度。因而科學地運用稅收政策，可以在不改變產(chǎn)品質量的前提下降低產(chǎn)品的稅后價格，從而改變產(chǎn)品的供給和需求，影響經(jīng)濟活動的成本和效益，促進受惠企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，以期發(fā)揮稅收政策對蘇州市產(chǎn)業(yè)結構調整的作用，最終推動產(chǎn)業(yè)結構升級，促進國民經(jīng)濟又好又快地發(fā)展。

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基金項目：①本項目得到江蘇省大學生實踐創(chuàng)新項目《稅收政策對蘇州產(chǎn)業(yè)結構的影響及對策研究》的支持。

中圖分類號：F812.42

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298(2016)04(a)-144-03