平衡計分卡在供電公司業(yè)財融合中的應用

摘要：隨著業(yè)財融合成為財務(wù)管理的新模式，業(yè)財融合的績效評價體系也需要不斷完善提高。本文從分析供電公司業(yè)財融合關(guān)系入手，引入平衡計分卡的理念，從四個維度設(shè)置供電公司業(yè)財融合指標體系。

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合 平衡計分卡

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A 文章編號：1002-5812（2016）07-0034-02

隨著企業(yè)財務(wù)管理手段的不斷提升，財務(wù)管理已不再局限于財務(wù)本身，財務(wù)管理的內(nèi)容和深度不斷外延，以價值鏈為導向、以業(yè)財融合為手段的財務(wù)管理模式，正逐漸成為企業(yè)進行財務(wù)管理強有力的抓手。與之相對應的，業(yè)財融合的績效評價體系也需要不斷完善提高，以助力企業(yè)業(yè)財融合，創(chuàng)造企業(yè)價值。

一、 供電公司業(yè)財融合框架分析

業(yè)財融合是指將業(yè)務(wù)管理及業(yè)務(wù)量與財務(wù)管理及價值量相結(jié)合的一種管理方式。財務(wù)部門既要對業(yè)務(wù)前端實施管控，又要向業(yè)務(wù)部門提供服務(wù)。在企業(yè)的整體資源管理系統(tǒng)中，財務(wù)人員的工作不再是業(yè)務(wù)的事后核算和監(jiān)督，已經(jīng)從價值角度對前端業(yè)務(wù)事前預測，計算業(yè)務(wù)活動的績效，并把這些重要的信息反饋到具體業(yè)務(wù)人員，從而為其行動提供參考，扮演了策略咨詢專家的角色。同時，業(yè)務(wù)人員的工作也不再僅僅是業(yè)務(wù)的執(zhí)行者和實施者，隨著ERP系統(tǒng)的深化推廣，大量會計業(yè)務(wù)流向業(yè)務(wù)前端，在業(yè)務(wù)前端產(chǎn)生了大量從事與資金結(jié)算、會計事項有關(guān)的準財務(wù)人員。財務(wù)和業(yè)務(wù)的互相滲透、互相融合已是大勢所趨。

（一）供電公司業(yè)財融合關(guān)系。業(yè)財融合，從縱向角度來看應包括預算編制、執(zhí)行控制和信息反饋三個過程階段；從橫向來看應包括財務(wù)與營銷活動、生產(chǎn)活動、投資活動、管理活動等四個業(yè)務(wù)端面，見右圖。

在預算編制階段，依據(jù)客戶信息編制銷售預算，依據(jù)作業(yè)成本和項目儲備情況編制生產(chǎn)預算，依據(jù)基建標準成本和項目儲備編制投資預算，依據(jù)不同費用驅(qū)動因子編制費用預算。通過業(yè)務(wù)信息驅(qū)動財務(wù)價值信息，是業(yè)財融合在預算編制階段的主要特點。

在執(zhí)行控制階段，通過客戶滿意度、營財一體化、拓展電費收取渠道實現(xiàn)電費的應收盡收；通過資產(chǎn)全壽命周期、配營一體化、業(yè)檢數(shù)據(jù)同質(zhì)化實現(xiàn)運行資產(chǎn)的高效安全運行；通過項目全過程管控、全壽命周期設(shè)計等確?；椖恐С鲆婪ê弦?guī)節(jié)儉高效；通過職能歸口化和組織扁平化實現(xiàn)費用支出合理高效。通過業(yè)務(wù)信息的管控進而達到財務(wù)價值的管控，是業(yè)財融合在執(zhí)行控制的主要手段。

在信息反饋階段，通過售電量增長率、市場占有率反映銷售收入情況；通過資產(chǎn)運營效率、線損率反映生產(chǎn)成本投入效益情況；通過項目后評估、合規(guī)性反映基建投入效益情況；通過費用執(zhí)行情況、合規(guī)性反映資源優(yōu)化配置情況。通過業(yè)務(wù)信息執(zhí)行反饋財務(wù)價值信息的優(yōu)劣，是業(yè)財融合在信息反饋階段的主要渠道。

（二）供電公司業(yè)財融合特殊性。在目前電網(wǎng)公司省公司為實體的情況下，市級供電公司不同于一般企業(yè)，因而其業(yè)財融合有以下特殊性：其一，由于購電成本由省公司統(tǒng)購統(tǒng)結(jié)，在市級公司體現(xiàn)電費收入和成本不配比，利潤畸高，因而市級公司不以利潤最大化作為財務(wù)首要目標；其二，市級供電公司資金實現(xiàn)“收支兩條線”，所有支出均由省公司撥付，資金使用的計劃性較強，公司不用考慮籌資情況；其三，從營業(yè)收入看，公司關(guān)注售電量的增長，在業(yè)擴報裝流程、電網(wǎng)建設(shè)方面投入精力大，關(guān)注電價政策的執(zhí)行剛性，不采用促銷、降價等營銷手段；其四，從成本支出看，公司關(guān)注資源的優(yōu)化配置，致力于使資源的使用發(fā)揮最大的效用，較少采用低成本策略。

二、依托平衡計分卡的業(yè)財融合指標設(shè)計

從上述分析可以看出，市級供電公司業(yè)財融合的特殊性使得在引入平衡計分卡來設(shè)計指標時，必須摒棄高獲利、低成本的傳統(tǒng)模式，而采用適宜的模式，從財務(wù)、流程、顧客和創(chuàng)新四個方面進行全方位評價。

（一）財務(wù)維度。在財務(wù)方面的評價主要包括售電收入評價指標、成本運用評價指標以及業(yè)務(wù)項目預算指標。售電收入評價指標通常應包括銷售收入增長率和單位資產(chǎn)銷售收入。銷售收入增長率反映公司成長能力，單位資產(chǎn)銷售收入反映企業(yè)資產(chǎn)的獲利能力，從業(yè)績和資產(chǎn)兩個角度衡量供電公司營運能力，特別是單位資產(chǎn)銷售收入將公司資產(chǎn)水平與營運能力相結(jié)合，體現(xiàn)了業(yè)財融合的理念。成本運用評價指標通常應包括售電單位成本和業(yè)財因子契合度。售電單位成本反映企業(yè)單位售電量所耗用的資源水平，業(yè)財因子契合度反映預算成本執(zhí)行過程的差異性，體現(xiàn)預算的執(zhí)行剛性。成本運用評價指標將公司關(guān)注度由低成本策略轉(zhuǎn)向資源的優(yōu)化配置策略。業(yè)務(wù)項目預算指標通常包括現(xiàn)金流量執(zhí)行偏差率和項目預算完成率。現(xiàn)金流量執(zhí)行偏差率反映現(xiàn)金流量的預算與實際執(zhí)行的差異，有助于提升供電公司資金使用效率。項目預算完成率反映項目全過程執(zhí)行情況，有助于財務(wù)加強對業(yè)務(wù)的全過程管控。項目預算完成率=需求提報率×20%+招投標率×30%+合同執(zhí)行率×15%+財務(wù)入賬率×20%。業(yè)務(wù)項目預算評價指標使得財務(wù)實際執(zhí)行情況與業(yè)務(wù)前端的預算緊密連接，通過對業(yè)務(wù)前端的強管控，實現(xiàn)財務(wù)管理效率提升。

（二）客戶維度。在客戶維度方面，通過整合95598客戶服務(wù)中心、大營銷體系建設(shè)以及智能電表改造等措施從系統(tǒng)硬件及軟環(huán)境等有效措施來提升用電客戶的滿意度，切實做到“你用電、我用心”。評價指標包括客戶評價指標、市場評價指標以及電能質(zhì)量評價指標?？蛻粼u價指標主要指客戶滿意度反映客戶期望的滿意程度，通常由質(zhì)量感知、企業(yè)形象、客戶期望、客戶滿意度、客戶投訴和客戶忠誠七個變量構(gòu)成。市場評價指標主要指市場占有率反映企業(yè)售電量占全社會用電量的比重。電能質(zhì)量評價指標主要包括城市用戶供電可靠率偏差率、城市綜合電壓合格率、農(nóng)網(wǎng)用戶供電可靠率偏差率以及農(nóng)網(wǎng)綜合電壓合格率。

（三）內(nèi)部流程維度。業(yè)財融合的關(guān)鍵在于內(nèi)部流程的完善，從而實現(xiàn)企業(yè)價值目標。主要實現(xiàn)內(nèi)容包括組織扁平化設(shè)計、職能歸口化管理以及業(yè)財一體化融合。一是扁平化設(shè)計，改變過去直線式管理職能機構(gòu)，實現(xiàn)組織的扁平化，管理的專業(yè)化。以供電公司為例，需要改變過去以區(qū)供電局為主體歸集業(yè)務(wù)信息的方式，改按送電、變電、配電、計量等專業(yè)化信息集中。通過組織的扁平化，打破過去條塊分割，使得業(yè)務(wù)信息得以按專業(yè)類別歸集、審核。二是職能歸口化管理，明確不同組織和崗位應承擔的管理職責，并按照其在價值鏈各業(yè)務(wù)活動環(huán)節(jié)的角色劃分為歸口管理部門和業(yè)務(wù)發(fā)生單位，從而打破以往的條塊管理，讓對業(yè)務(wù)更加熟悉、了解的職能部門參與到業(yè)財融合全過程，設(shè)定業(yè)務(wù)量控制發(fā)生范圍和發(fā)生標準，為財務(wù)提供審核支持，從根本上控制業(yè)務(wù)量的發(fā)生。三是“業(yè)財一體化”融合。搭建業(yè)財融合的信息橋梁，建立業(yè)財之間、上下之間的信息傳導機制。充分發(fā)揮信息化管理手段的高效規(guī)范作用，不斷發(fā)展和完善跨線條信息系統(tǒng)的運用，盡量減少手工操作量。在業(yè)財系統(tǒng)融合方面，應通過全面梳理和優(yōu)化現(xiàn)有財務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)，更好地打通現(xiàn)有財務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)間的壁壘，全面支撐業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動生成財務(wù)數(shù)據(jù)，財務(wù)數(shù)據(jù)能夠穿透追溯到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)順暢流轉(zhuǎn)及全面共享，為價值管理進行量化評估提供數(shù)據(jù)平臺，為業(yè)財融合提供更好的系統(tǒng)支撐。業(yè)財一體化主要包括營財一體化、配營貫通化、業(yè)檢數(shù)據(jù)同質(zhì)化以及資產(chǎn)全壽命周期化管理。

（四）學習與創(chuàng)新維度。業(yè)財融合使得財務(wù)人員缺乏業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)人員不懂財務(wù)政策的矛盾凸顯，因而業(yè)財融合過程中的學習與創(chuàng)新便顯得尤為重要。從財務(wù)層面來看，需要對業(yè)務(wù)部門進行專業(yè)財務(wù)培訓和財務(wù)政策指導；從業(yè)務(wù)層面來看，財務(wù)人員需要掌握與財務(wù)管理相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，特別是資產(chǎn)全壽命周期管理、工程全過程管控、營銷抄表收費發(fā)行等專業(yè)知識層面。從創(chuàng)新層面，財務(wù)管理的理念需要不斷外延，將前端業(yè)務(wù)納入財務(wù)管理范疇，建立大會計理念，財務(wù)管理前置化，將財務(wù)審核前置到合同簽訂前、物料需求采購提報前等，能起到有效規(guī)避風險的功效。

在考核指標設(shè)計時，學習層面主要考慮高級會計人員占有率。高級會計人員一般指通過高級會計職稱考試和評定的人員以及通過注冊會計師考試人員。高級會計人員占有率反映了高級會計人員在會計人員中的比率，綜合反映單位財務(wù)人員的綜合財務(wù)知識水平和能力。

綜上所述，以平衡計分卡四個維度對業(yè)財融合進行有效評價和積極管理，有助于營造供電公司業(yè)財融合進程，助力公司的價值創(chuàng)造。學習和創(chuàng)新維度能夠促進員工盡快熟悉業(yè)財融合的相關(guān)知識，為其他維度打下堅實的智力基礎(chǔ)；內(nèi)部流程維度能夠促進企業(yè)改善流程，改進機構(gòu)設(shè)置以適應業(yè)財融合新模式，為其他維度提供組織保障；顧客維度通過客戶滿意度，促進公司建立以客戶為驅(qū)動的機制，為公司業(yè)績提升做好市場前提；財務(wù)維度從收入和成本優(yōu)化配置角度來衡量業(yè)財融合的成果，為實現(xiàn)公司價值目標提供有力支撐。

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