完善個人所得稅制度的思考

李善山 苗郁

摘要：從目前的社會收入分配現(xiàn)狀分析來看，個人所得稅已成為減少不同個體和群體之間收入差距、優(yōu)化社會財富結(jié)構(gòu)的一項(xiàng)重要工具。目前個人所得稅制度仍存在的一些嚴(yán)重影響社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的問題，并直接影響到整個社會的穩(wěn)定發(fā)展。隨著居民可支配收入水平的提高，個人所得稅制度的進(jìn)一步完善越來越受到人們的高度關(guān)注。本文主要通過分析個人所得稅制度的現(xiàn)狀，剖析個人所得稅在計(jì)稅模式、稅率設(shè)計(jì)等方面存在的主要問題，有針對性地提出完善相關(guān)制度的對策。

關(guān)鍵詞：個人所得稅制度；對策

中圖分類號：F812.42文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：2095-4379-（2016）23-0073-04

作者簡介：李善山（1958-），男，漢族，江蘇泰州人，本科，泰州學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，教授，研究方向：會計(jì)學(xué)、法律、管理學(xué)；苗郁（1995-），女，漢族，江蘇徐州人，大專，初級會計(jì)師，泰州學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，研究方向：會計(jì)學(xué)。

伴隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，居民收入水平的不斷提高，貧富差距也在逐步拉大。一個完善的個人所得稅制度不僅會增加財政收入，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，理順各利益集團(tuán)的相互關(guān)系。同時對于調(diào)節(jié)國家與不同利益群體之間的利益分配，縮小貧富差距起著至關(guān)重要的作用。因此，要完善個人所得稅制度，不僅需要立法機(jī)關(guān)修改、完善稅制。

一、現(xiàn)有個人所得稅制度存在的主要問題分析

目前個人所得稅征稅過程中，稅收的扣除沒有考慮居民所在家庭的整體生活負(fù)擔(dān)及相關(guān)支出。稅收征管方式的陳舊，使得個稅在收入分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)方面的調(diào)節(jié)功能未能得到充分發(fā)揮。個人所得稅制度的改革與完善業(yè)已成為當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的至關(guān)重要的議題。目前，個人所得稅制度設(shè)計(jì)存在相當(dāng)大的缺陷，其本來應(yīng)該發(fā)揮的積極作用，已逐漸顯現(xiàn)其負(fù)面作用。

（一）分類稅制稅負(fù)不公平

目前世界各地對個人所得稅的征收一般都實(shí)行綜合稅制，它不僅稅率結(jié)構(gòu)簡單，計(jì)稅簡潔，而且根據(jù)納稅人收入水平和相應(yīng)負(fù)擔(dān)進(jìn)行征稅，真正體現(xiàn)了納稅人稅負(fù)公平原則?，F(xiàn)有的分類稅制對納稅人的真實(shí)納稅能力和個人家庭負(fù)擔(dān)不能進(jìn)行全面衡量，收入來源廣、總體水平較高、特別是非工資收入多、游離在征稅系統(tǒng)之外的灰色收入較多的納稅對象反而少繳稅；個人所得稅來源單一，總體收入水平相對較低的人群，因其收入在現(xiàn)有征稅系統(tǒng)嚴(yán)格控制范圍，相對反而多納稅。其違反了稅收公平原則，而且加大了高收入和低收入之間的差距。我國個人所得稅計(jì)征模式主要是按規(guī)定稅率對納稅人的不同應(yīng)稅項(xiàng)目分類計(jì)算。僅僅對納稅人的不同應(yīng)稅項(xiàng)目分別進(jìn)行了扣繳，但是沒有考慮納稅人的總體收入水平和負(fù)稅能力，必然導(dǎo)致一些收入來源多且應(yīng)納稅所得額較大，由于其分屬不同應(yīng)稅項(xiàng)目，納稅人承擔(dān)的稅負(fù)反而相對較輕，偏偏收入來源少、應(yīng)納稅所得額較小的納稅人承擔(dān)相對較重的稅負(fù)。

（二）稅率設(shè)計(jì)不合理

我國目前實(shí)行超額累進(jìn)稅率的稅目主要有“工薪所得”、“經(jīng)營所得”。“工資薪金所得”采用九檔，最高稅率為45%，而“企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”和“個體工商戶經(jīng)營所得”則采用五檔，最高稅率為35%?！肮ば剿谩奔壘噙^多，邊際稅率效用偏低，適用45%的稅率適用高于10萬元的應(yīng)納稅所得額，其實(shí)每月應(yīng)納稅所得額在10萬元的人幾乎是極少數(shù)，這完全違背了“寬稅基、低稅率、少級距”的個人所得稅立法宗旨?，F(xiàn)有的個人所得稅的實(shí)際納稅主體主要是工薪階層，個人所得稅不是調(diào)節(jié)高收入，而是調(diào)節(jié)低收入，起了反向調(diào)節(jié)的作用。我國的高稅率偏高，致使我們的稅收調(diào)節(jié)功能偏弱，尤其是在吸引高端人才方面卻會產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)。對于高端人才，個人收入所得稅沒有相關(guān)的個人前期提升個人水平和能力的相關(guān)投入和相關(guān)費(fèi)用的扣除內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)。而對于高收入的企業(yè)主來說，他們可以憑借公司作為依托，利用職務(wù)消費(fèi)，加上比較隱蔽的避稅手段。它對那些企業(yè)中的職業(yè)經(jīng)理人和專業(yè)人士具有相當(dāng)大的“調(diào)節(jié)”負(fù)作用，這些作為國家緊缺的高端人才，高稅率通常會促使這些人通過到國外謀職的途徑追求個人利益最大化了。

（三）征收范圍不全面

目前的工薪階層、個體戶、承包和承租經(jīng)營、股息、紅利所得等是我國個人所得稅主要來源。資本所得普遍不征稅，它們主要包括持有數(shù)額較大股票、外匯轉(zhuǎn)讓所得，以及買賣證券基金所得及其他證券交易所得，還有投資保險業(yè)帶有分紅性質(zhì)的險種的投資分紅所得。可見，資本所得的持續(xù)性和穩(wěn)定性大于勞動所得，付出的代價小于勞動所得，與必要生活費(fèi)用的密切程度低于勞動所得。目前的個人所得稅制呈現(xiàn)“窮人交稅，富人免稅”奇怪現(xiàn)象，不利于稅收的縱向公平。

（四）費(fèi)用扣除不公平

我們目前采用的個稅，基本上是根據(jù)個人的工資收入進(jìn)行代收代繳，規(guī)定非常簡單。沒有規(guī)定根據(jù)當(dāng)?shù)匚飪r水平、供養(yǎng)人口、家庭總收入等狀況，來全面考慮個人實(shí)際所得額。費(fèi)用按次扣除主要包括勞務(wù)報酬，稿酬，利息、股息、紅利，財產(chǎn)租賃，特許權(quán)使用費(fèi)，偶然所得等；按月扣除主要包括工資薪金，承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得等。若同時存在這兩種扣除方法，由于稅率不同，容易導(dǎo)致稅負(fù)不公。由于個人收入來源廣泛，適用的稅率也不完全相同，同一收入水平的個稅額也不同。因此，采用簡單且不全面的費(fèi)用扣除方法對橫向公平和縱向公平都發(fā)揮了反向調(diào)節(jié)作用。

（五）相關(guān)扣除因素和收入來源考慮不全面

我國一直實(shí)行個人申報納稅制度，在這種方式下，沒有考慮家庭整體的稅負(fù)承受能力，因而出現(xiàn)了反向調(diào)節(jié)貧富差距的現(xiàn)象，其結(jié)果是窮人家庭比富人家庭納稅更多。對于高端人才，個人收入所得稅沒有考慮個人前期提升個人水平和能力的相關(guān)投入和相關(guān)費(fèi)用的扣除內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)。另外，由于家庭結(jié)構(gòu)不同，家庭人均收入以及人均負(fù)擔(dān)也不同，老人和小孩較多的家庭需扣除的因素相對更多。同時還需要考慮在一些收入水平偏高的家庭，其成員可能通過收入分散的方式逃避較高檔次的稅率，尤其是與職務(wù)消費(fèi)和灰色收入有關(guān)的收入，針對個人申報制的弊端，我國應(yīng)該轉(zhuǎn)向家庭申報制發(fā)展。

二、關(guān)于改革個人所得稅的思考

世界各國普遍征收的一個稅種——個人所得稅，不僅對鞏固財政收入有重要作用，而且對收入分配的調(diào)節(jié)也有重大作用。然而在當(dāng)前不是很健全的信用體系下，個人的收入來源渠道多種多樣，有些渠道較隱蔽，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)很難做到有效監(jiān)控。這種情況下，個人所得稅不能充分發(fā)揮對調(diào)節(jié)收入分配的重要職能作用。扣除因素、累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)、免稅條件等都是個稅擁有的調(diào)節(jié)手段，伴隨經(jīng)濟(jì)的波動而影響、調(diào)節(jié)總需求與總供給間的關(guān)系，自動調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的波動，被稱為經(jīng)濟(jì)的“穩(wěn)定調(diào)節(jié)器”，有利于促進(jìn)公平分配。因此，我們應(yīng)將現(xiàn)行的稅制模式由分類稅制轉(zhuǎn)換為綜合稅制。綜合稅制可以全面反映納稅人的真實(shí)納稅能力，對于所得來源多、收入高的納稅人能達(dá)到多繳稅的效果，反之不交或少繳稅，綜合稅制能真正發(fā)揮稅收對收入的調(diào)節(jié)作用，同時促進(jìn)了國家財政收入的穩(wěn)定增長。具體實(shí)施方法是：將納稅人的各種不同性質(zhì)、不同來源的收入加計(jì)匯總，對扣除法定減免后的余額按照對應(yīng)的的累進(jìn)稅率征收個稅。

綜合所得的扣除項(xiàng)目，通常認(rèn)為其可以對稅率的累進(jìn)程度作調(diào)整，稅前扣除項(xiàng)目以及標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)應(yīng)作為稅收公平調(diào)節(jié)的主要內(nèi)容，個人所得稅影響同質(zhì)家庭、異質(zhì)家庭以及家庭內(nèi)部各成員間稅收公平方面的程度是不同的。相對于縱向公平，個人所得稅應(yīng)更加注重橫向公平的設(shè)計(jì)，通過橫向公平的設(shè)計(jì)，使個人所得稅關(guān)注的相關(guān)問題的解決變得更為清楚明白，個稅條款的內(nèi)容需更加細(xì)致、具體。綜合稅制對個人所得稅制度的完善和改革產(chǎn)生了較深遠(yuǎn)的影響，通過綜合所得稅的概念修正稅制，嘗試設(shè)計(jì)以綜合所得稅為基礎(chǔ)的一系列更加完善的扣除項(xiàng)目以及通過對公民的家庭狀況進(jìn)行分析，設(shè)計(jì)扣除的標(biāo)準(zhǔn)，用以實(shí)現(xiàn)社會公平的最大化。

現(xiàn)有的單一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)沒有考慮納稅人的不同負(fù)擔(dān)以及與收入相匹配的成本支出情況，我們應(yīng)該根據(jù)納稅人年齡及健康情況、家庭結(jié)構(gòu)、贍養(yǎng)人口的多少、文化水平等，分別確定個人應(yīng)扣除的相關(guān)支出的項(xiàng)目和家庭生計(jì)費(fèi)用扣除額，同時體現(xiàn)未來的中國人口政策和計(jì)劃生育政策，對獨(dú)生子女家庭給予相對較高的扣除額，同時兼顧GDP增長和物價等因素，對贍養(yǎng)老人的費(fèi)用扣除同樣需考慮相關(guān)因素，征管制度上強(qiáng)化家庭納稅申報制度。為了確保稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)法，社會各方面應(yīng)建立健全對稅務(wù)機(jī)關(guān)了解納稅人收入情況有利的相關(guān)制度和相關(guān)信息有條件共享制度。例如采用票據(jù)化等非現(xiàn)金支付方式的家庭申報納稅制等?？梢岳梅梢?guī)定公安部門必須與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)各部門關(guān)于戶口與身份證登記管理情況的溝通與交流，對于個人收支較大的積極推行記錄身份證號碼制度。

三、完善個人所得稅制度的建議

針對我國個人所得稅現(xiàn)狀和以及其制度實(shí)施過程中存在的問題，我們要本著充分發(fā)揮其應(yīng)有調(diào)節(jié)作用體現(xiàn)稅收中性的原則，在全面地認(rèn)識個人所得稅現(xiàn)有的現(xiàn)實(shí)狀況、征管環(huán)境、調(diào)節(jié)的實(shí)際效用情況的基礎(chǔ)上，采用具體問題具體分析的方法，有針對性的解決現(xiàn)有個人所得稅制度所存在的問題。

（一）稅制設(shè)計(jì)以綜合所得為主

目前，我們完善個人所得稅制度中應(yīng)實(shí)行以綜合稅制為主、分類所得課稅為輔的混合個稅模式。我們只有根據(jù)長時期的納稅時段，綜合考慮和判斷個人收入水平和其相應(yīng)的納稅支付能力的高低。改變現(xiàn)有的個人所得稅的征收方法，把年度（與企業(yè)事業(yè)單位的會計(jì)核算年度相一致）作為課征期更符合納稅的原則。根據(jù)以綜合稅制為主的混合所得稅模式，根據(jù)個人收入的不同所得來源進(jìn)行恰當(dāng)合理的分類。從應(yīng)稅所得方面分析，對于股票轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得等投資性的、沒有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，適合實(shí)行分類所得稅制；對生產(chǎn)經(jīng)營、工資薪金、承包承租、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等與勞務(wù)報酬所得或有相關(guān)費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，則實(shí)行綜合所得稅制。實(shí)行綜合稅制，不僅對解決稅收流失的問題有重要作用，而且還對保持稅收政策的橫向與縱向公平有重要作用。

（二）簡化累進(jìn)級距檔次，降低最高邊際稅率

對勤勞所得和非勤勞所得應(yīng)加以區(qū)分，可以通過制定兩套超額累進(jìn)稅率。對個體戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得，相關(guān)的5級超額累進(jìn)稅率不作變動。工資薪金與勞務(wù)報酬都屬于勞務(wù)所得，為了保證個稅收入的基本穩(wěn)定，可以適當(dāng)?shù)慕档投愗?fù)，充分體現(xiàn)個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配方面的重要作用，其稅率需要調(diào)整?？筛鶕?jù)我國居民的收入實(shí)際水平，降低最高邊際稅率，同時降低稅率檔次。為調(diào)動居民參與各種經(jīng)濟(jì)活動的積極性、緩和調(diào)節(jié)落差力度，應(yīng)當(dāng)降低個人所得稅的最高邊際稅率和超額累進(jìn)稅率級次。具體來說，若要對勤勞所得和非勤勞所得制定兩套超額累進(jìn)稅率，就需要將勤勞所得的累進(jìn)級距檔次從原來的9個降至3個，稅率相應(yīng)變?yōu)?%、15%和25%，非勤勞所得累進(jìn)級距檔次可保持5個不變；若對勤勞所得和非勤勞所得制定一套超額累進(jìn)稅率，就可以規(guī)定5個累進(jìn)級距檔次，稅率調(diào)整為5%、10%、20%、30%、35%，以均衡調(diào)節(jié)所得不同人群的收入水平。對于那些不是經(jīng)常發(fā)生的非專業(yè)性所得，比例稅率可保持20%不變。

（三）以合理的綜合所得確定征收范圍

綜合所得是納稅人的個人消費(fèi)與其所有可能新得到的財富合計(jì)。全面的綜合所得應(yīng)該包括：工資薪金、租金、股息、紅利、饋贈、遺產(chǎn)、各類收入轉(zhuǎn)移和資本收益的增加。把凈所得當(dāng)作稅基，其包含的內(nèi)容和計(jì)算過程基本一致，即：凈所得=總所得-不予計(jì)列項(xiàng)目所得-必要費(fèi)用支出-個人扣除項(xiàng)目-生計(jì)費(fèi)用，在確定征稅所得范圍時，先運(yùn)用列舉法將那些概念明確、性質(zhì)一致的所得項(xiàng)目一一列示出來，然后再對其他的所得項(xiàng)目用“其他所得”項(xiàng)目加以概括。不僅有利于拾遺補(bǔ)缺，而且為所得項(xiàng)目的增列提供了一定的法律保障。針對個人所得多元化趨勢，應(yīng)該不斷擴(kuò)大征稅范圍。針對現(xiàn)有稅制在應(yīng)稅所得列舉方式方面的缺陷，可以采用列舉法和概括法相結(jié)合的方式，亦即：在確定免稅項(xiàng)目后，其他的收入、福利、實(shí)物分配等都應(yīng)該納入個稅征收范圍，有利于高效地促進(jìn)收入分配公平。

（四）合理確定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

合理主要體現(xiàn)在：一是費(fèi)用扣除要充分考慮到對勞動者家庭負(fù)擔(dān)和勞動者個人的教育培訓(xùn)費(fèi)用的維持及相關(guān)的前期投入，同時與失業(yè)、住房、養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保險制度相協(xié)調(diào)，努力實(shí)現(xiàn)稅收公平；二是承受能力原則，即根據(jù)納稅人的婚姻狀況、家庭結(jié)構(gòu)、贍養(yǎng)人口的多少確定不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)；三是實(shí)行區(qū)域性“指數(shù)化”費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，即把物價指數(shù)、地區(qū)整體消費(fèi)平均水平與扣除費(fèi)用相掛鉤，依據(jù)所在地區(qū)上漲的零售物價指數(shù)和整體消費(fèi)平均水平對扣除費(fèi)用進(jìn)行一定的調(diào)整，進(jìn)而維持比較合理地區(qū)域性稅負(fù)，體現(xiàn)個稅的公正合理性。

（五）有效監(jiān)管稅源，選擇符合國情的申報方式

1.實(shí)行稅務(wù)編碼與社保編碼唯一制度

實(shí)行全員全額收入和納稅管理制度以及代扣代繳明細(xì)賬管理制度。每一個納稅人都會擁有一個專門的個人收入檔案，對個人收入和納稅實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要加強(qiáng)與公安、銀行、檢察、工商、法院、勞動、房管、文化體育、財政、交通、審計(jì)、外匯管理等部門的協(xié)調(diào)配合和相關(guān)信息內(nèi)部依據(jù)信息管理辦法實(shí)行有條件共享，社會各部門需要配合稅務(wù)部門依法協(xié)稅，在社保編碼的基礎(chǔ)上，將稅務(wù)編碼與現(xiàn)行的社保編碼完全一致，建立唯一通用的含納稅的社保號碼制度，只要達(dá)到法定年齡，在辦理社?？〞r，統(tǒng)一給與與個人身份相一致的含納稅社保號碼。納稅人在其所有經(jīng)濟(jì)活動中，凡與納稅人收入有關(guān)的活動都必須使用社保號碼卡。社保號碼卡可以用于個人所得稅申報表的填寫、發(fā)放工資時雇主的登記，辦理社會保險、銀行儲蓄和各種社會福利等。個稅納稅人應(yīng)該使用該代碼記錄從事各類活動獲得的所有收入，卡中錄入并存儲的各種收入信息及時匯集到稅務(wù)部門。稅務(wù)部門通過對這些信息的及時處理，為有效控制稅源建立納稅人納稅控制信息系統(tǒng)。

2.實(shí)行以家庭為單位的綜合申報制

對于同一家庭成員可以合并納稅，考慮到人口問題、醫(yī)療費(fèi)用問題、教育問題、住房費(fèi)用問題。以家庭為納稅單位可以實(shí)現(xiàn)收入相同的家庭納稅相同，根據(jù)整體納稅能力和整體納稅支付能力；可以實(shí)行相應(yīng)的簡明標(biāo)準(zhǔn)和扣除標(biāo)準(zhǔn)。針對經(jīng)營者的職務(wù)消費(fèi)額，應(yīng)納入應(yīng)納稅額范圍。為了實(shí)現(xiàn)個人所得稅目標(biāo)，可以通過實(shí)施減免、提高基本扣除等政策，適用人群如老年人、無生活能力的兒童、貸款買房的、辦理保險的家庭、學(xué)校的學(xué)生等。稅率設(shè)計(jì)時，基本出發(fā)點(diǎn)一般會選擇家庭，例如可以選擇一對夫婦作為一個基本納稅單位。征稅部門需要對每個家庭的稅負(fù)水平根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)作一些估算與預(yù)測，原則上要求對未來的家庭聯(lián)合申報相較于現(xiàn)行單一申報應(yīng)優(yōu)惠一些，這樣有利于實(shí)現(xiàn)納稅單位的順利轉(zhuǎn)換。否則，個人所得稅會對夫婦產(chǎn)生影響，破壞了稅收的中性原則。

（六）應(yīng)對高收入者增強(qiáng)納稅監(jiān)控

為了體現(xiàn)稅收的基本原則——公平原則，應(yīng)加強(qiáng)對高收入者的納稅征管。高收入者的收入來源渠道比較廣泛，應(yīng)該采取措施對高收入階層的納稅狀況進(jìn)行監(jiān)控。例如，可以專門給高收入者建立一個納稅檔案和統(tǒng)一的含納稅社保編碼制度，定期監(jiān)督高收益者整體收益狀況。同時，銀行、工商管理機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的配合也是一項(xiàng)很重要的措施。對非本單位職工支付勞務(wù)工資，一律通過稅務(wù)部門的征稅賬戶進(jìn)行個人收入結(jié)算，然后轉(zhuǎn)入個人賬戶。任何單位不得用現(xiàn)金支付非本單位勞務(wù)支出。而且高收入者的部分收益有可能是別人支付的，進(jìn)一步明確代扣代繳人的納稅責(zé)任制度，依照規(guī)定支付者應(yīng)代扣代繳，否則就要追究相應(yīng)的法律責(zé)任。還可以把高薪階層的納稅劃分為不同等級，對納稅信譽(yù)相對較高者可以按申報來征收，相對較低者則要嚴(yán)管，按照稅收征管法的規(guī)定和刑法的規(guī)定嚴(yán)懲偷稅漏稅者。針對有灰色收入來源，要加大稅務(wù)稽查的力度和稅務(wù)稽查的手段，建議法律授予稅務(wù)稽查的相應(yīng)“偵查權(quán)”。

四、結(jié)語

本文通過研究、分析目前我國個人所得稅制在制度設(shè)計(jì)、稅收征管等方面存在的主要問題，提出優(yōu)化和改革個人所得稅制的觀點(diǎn)和建議。然而，對個人所得稅制功能的具體定位、地位的確立，以及通過個人所得稅調(diào)節(jié)各類群體的個人實(shí)際凈收入水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)提低擴(kuò)中限高的目標(biāo)，通過精準(zhǔn)扶貧政策的設(shè)計(jì)和落實(shí)，減少并逐步消滅貧困，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果全民共享，這將是一項(xiàng)長期而艱巨的工作。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，個人所得稅制度將會成為未來所得稅稅制中的發(fā)揮促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)收入水平作用的主體稅種。為了促進(jìn)國家財政收入的持續(xù)穩(wěn)健增長，我們必須加強(qiáng)個人所得稅制度的改革，并積極推進(jìn)相關(guān)稅收制度的配套改革。任何改革都會遭到既得利益群體的阻撓，既需要參與頂層設(shè)計(jì)者的高瞻遠(yuǎn)矚且敢于攻堅(jiān)克難，又需要當(dāng)今社會與改革利益相關(guān)收益群體的傾心支持。個人所得稅的改革的福祉將綿延不斷的輻射世世代代。我們應(yīng)充分借鑒國外的相關(guān)政策，做到“取其精華，去其糟粕”，將我國個人所得稅制度成為未來經(jīng)濟(jì)和居民收入可持續(xù)同步增長的“發(fā)動機(jī)”和“調(diào)節(jié)器”。

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