基于內(nèi)部控制的公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

劉　學(xué)　王　君　程國(guó)鈺

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基于內(nèi)部控制的公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

劉學(xué)王君程國(guó)鈺

摘要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的重要部分，是影響企業(yè)決策和風(fēng)險(xiǎn)防范的重要因素。本文就根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)內(nèi)容，分析了企業(yè)在內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理激勵(lì)力度不足、管理機(jī)制不完善等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，并對(duì)解決企業(yè)缺乏激勵(lì)力度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善等問題應(yīng)采取的防范措施提出意見與建議，使企業(yè)達(dá)到最優(yōu)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：信用風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；預(yù)警系統(tǒng)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成本管理

一、引言

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，要想發(fā)展好企業(yè)，必須加強(qiáng)并改善財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是指當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的時(shí)候所要求的要達(dá)到的根本目的和目標(biāo)。那么，基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題就顯得尤為重要。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立為了預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理者最急需解決的企業(yè)問題之一。

二、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概述

(一)內(nèi)部控制的概念

企業(yè)的內(nèi)部控制是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五部分組成。是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提高工作效率，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整和安全，確保各項(xiàng)方針政策的遵守和執(zhí)行而采取的一系列方法和措施的總稱。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和資金周轉(zhuǎn)方面有影響的風(fēng)險(xiǎn)，還有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在未來出現(xiàn)資金流動(dòng)困難、不能夠及時(shí)償還債務(wù)、對(duì)企業(yè)帶來損失的一切相關(guān)影響因素進(jìn)行管理。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

企業(yè)可以通過合理的內(nèi)部控制方法、實(shí)行合理的預(yù)防措施來對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理和防范并且能夠有所控制。而企業(yè)管理者也可以從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)中來反映出企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題，以此為參考來完善企業(yè)的內(nèi)部控制，二者相互融合，但也有內(nèi)容和結(jié)構(gòu)上的差別，只有讓二者以一個(gè)協(xié)調(diào)的關(guān)系對(duì)企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)，才能使企業(yè)更好的成長(zhǎng)。并且，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)進(jìn)行反映，關(guān)鍵處是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。所以，我們要想做好企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就必須建立在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上。

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在的問題

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程在現(xiàn)今的企業(yè)管理體系中來看，已經(jīng)是現(xiàn)代企業(yè)管理過程中最重要的也是不可缺少的一個(gè)部分了。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，主要存在幾方面的問題：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理激勵(lì)力度不足；企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)不具有獨(dú)立性；企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善；企業(yè)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)不合理方面的問題；企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督職能和服務(wù)職能不均衡。

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，財(cái)務(wù)部門的職能對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)發(fā)揮著及其重要的作用，但是在企業(yè)的實(shí)際管理過程中，財(cái)務(wù)部門在約束和監(jiān)管方面發(fā)揮的職能是相對(duì)較多，但在支持業(yè)務(wù)發(fā)展方面發(fā)揮的職能也相對(duì)較少。企業(yè)財(cái)務(wù)部門使用的職能單一，在經(jīng)營(yíng)決策的過程中事前、事中的參與程度較低，這會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得不到拓展。

五、基于內(nèi)部控制下解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

(一)企業(yè)增強(qiáng)激勵(lì)力度的對(duì)策

建立有針對(duì)性的激勵(lì)制度能很好的解決對(duì)于企業(yè)基于內(nèi)部控制解決管理激勵(lì)力度不足這一問題。針對(duì)這個(gè)問題，企業(yè)管理者應(yīng)該建立或者完善相對(duì)的激勵(lì)制度。使企業(yè)管理者的利益與企業(yè)未來的發(fā)展相聯(lián)系，這樣才能激勵(lì)管理者的激情，達(dá)到雙贏的局面。

(二)企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理獨(dú)立性的對(duì)策

在企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上建立完善第三方控制制度，這一方法能夠很好的解決企業(yè)內(nèi)部控制下解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理獨(dú)立性這一問題。企業(yè)內(nèi)部控制的目的是為了通過制定規(guī)則和制度，并對(duì)各部門的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督，從而降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)更好的發(fā)展。同時(shí)，應(yīng)該設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的控制部門，對(duì)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制效果進(jìn)行評(píng)估監(jiān)督，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中比較重要的活動(dòng)及高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督和控制。

(三)企業(yè)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的對(duì)策

第一，企業(yè)內(nèi)部控制管理觀念落后的對(duì)策。

明確企業(yè)在內(nèi)部控制管理上所要達(dá)到的目標(biāo)并建立和完善相應(yīng)的內(nèi)部控制管理政策，這一方法能夠很好的解決內(nèi)部控制管理觀念落后的問題。一方面，企業(yè)可以相對(duì)的確立內(nèi)部控制所要達(dá)到的目標(biāo)。有了明確的目的之后，能更好的提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果，提高管理效率，也能夠保證重要環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度。另一方面企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)本身的實(shí)際情況，建立與企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，做到企業(yè)在每一個(gè)項(xiàng)目上的內(nèi)部控制都是合法的都是適合可行的，制度的合法合理，是企業(yè)建立內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)。

第二，企業(yè)的信息管理不完善的對(duì)策。

有效的信息可以幫助企業(yè)有效的防御風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)制應(yīng)該建立一個(gè)完善的信息管理系統(tǒng)，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中事前、事中、事后的信息進(jìn)行科學(xué)有效的收集和管理，形成一個(gè)完整且通暢的信息渠道，保證企業(yè)內(nèi)部控制效果達(dá)到最好，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)企業(yè)內(nèi)部控制下解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上必須建立和完善一個(gè)與企業(yè)的實(shí)際情況相適應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)的作用機(jī)制是在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，完善信息管理，建立獨(dú)立機(jī)構(gòu)，由專門的人員負(fù)責(zé)收集資料，通過利用專業(yè)財(cái)會(huì)、金融、管理學(xué)、市場(chǎng)營(yíng)銷理論等知識(shí)，分析企業(yè)在經(jīng)營(yíng)開始前的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書，在經(jīng)營(yíng)過程中所獲得的相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，由此來對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)合理的分析和預(yù)測(cè)，并且能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并能夠在財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前及時(shí)的向企業(yè)的管理者發(fā)出警報(bào)，從而可以使企業(yè)能夠及時(shí)的調(diào)整或者改變經(jīng)營(yíng)方向，讓企業(yè)整體有了更安全更好的發(fā)展。

(五)企業(yè)均衡財(cái)務(wù)部門職能的對(duì)策

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制下財(cái)務(wù)部門監(jiān)督職能和服務(wù)職能不均衡這一問題，企業(yè)應(yīng)該完善一下內(nèi)部控制的職能機(jī)制，而不單是只注重經(jīng)營(yíng)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)監(jiān)督，對(duì)于其財(cái)務(wù)部門的服務(wù)職能也要落實(shí)到位，加強(qiáng)重視。把監(jiān)督職能和服務(wù)職能通過規(guī)章制度的形式進(jìn)行合理分配，規(guī)定好哪些屬于監(jiān)督職能的范疇，哪些屬于服務(wù)職能的范疇。

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者是相輔相成的，一個(gè)企業(yè)的成功很大程度上是取決于企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，所以企業(yè)必須把握好兩者之間的關(guān)系，保證企業(yè)穩(wěn)定快速發(fā)展。(作者單位：云南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院)

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作者簡(jiǎn)介：劉學(xué)(1993.02-)，男，漢，江蘇宿遷人，云南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院審計(jì)專碩在讀，研究方向：審計(jì)專碩。

王君(1992.07-)，男，漢，浙江嘉興市嘉善縣人，云南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院審計(jì)專碩在讀，研究方向：區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)。

程國(guó)鈺(1992.07-)，女，漢，四川宜賓人，云南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院審計(jì)專碩在讀。