淺談企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其防范

【摘要】本文從我國企業(yè)實際出發(fā)，結(jié)合稅務(wù)總局《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》文件，緊緊圍繞企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，具體闡述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的定義及其防范的意義，然后從風(fēng)險評估、信息學(xué)習(xí)、監(jiān)督力度等視角具體探討企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范策略，力爭在最大限度上防范或降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險；防范；風(fēng)險管理

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其必要性

傳統(tǒng)風(fēng)險的含義主要側(cè)重于對企業(yè)帶來不利影響的可能性。但現(xiàn)代風(fēng)險卻更加側(cè)重于不確定性，而非不確定性帶來的后果。對于企業(yè)涉稅行為而言，由此帶來的不確定性統(tǒng)稱為稅務(wù)風(fēng)險。由于稅收征納行為的單向性與涉稅主體的不對等性，稅務(wù)風(fēng)險卻更加側(cè)重于傳統(tǒng)的含義，因為企業(yè)如果產(chǎn)生涉稅風(fēng)險，其后果往往不利于企業(yè)。其具體表現(xiàn)主要有兩個方面：其一，企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)導(dǎo)致納稅行為不準確，會導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或少繳稅，對企業(yè)的經(jīng)濟結(jié)果反映不利。其二，由于稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)的稅務(wù)行為具有永久的追繳權(quán)，因此，稅務(wù)風(fēng)險時間上具有不可撤銷性，這也是稅務(wù)風(fēng)險與其他風(fēng)險相比更加特殊的地方。

市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展和全球化經(jīng)濟局勢的形成，使我國企業(yè)擁有了更加廣闊的發(fā)展市場，與此同時，企業(yè)需要繳納的稅費類型也開始增多，也就是說，隨著市場的擴展和企業(yè)自身盈利能力的提升，企業(yè)有必要通過更加多樣化的稅務(wù)管理辦法以實現(xiàn)企業(yè)減免自身稅負的目的，在這個過程中，企業(yè)很可能由于對稅務(wù)管理處理不當(dāng)而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)造成的損失可大可小，在企業(yè)面臨嚴重的稅務(wù)風(fēng)險的時候，企業(yè)所要繳納的稅收罰款數(shù)額可能超過所要繳納的稅款本身，更有甚者，企業(yè)可能因為觸犯了國家的相應(yīng)法律而必須承擔(dān)責(zé)任。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1、企業(yè)經(jīng)營行為不規(guī)范

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，比如領(lǐng)料、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售等，如果對稅收政策沒有進行深入的了解，不能準確地確定納稅項目，或者有一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤等都會造成稅費計算不準確，最終導(dǎo)致企業(yè)少交或者多交稅款，多交稅款給企業(yè)帶來了不必要的支出，少交稅款則會帶來稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行相應(yīng)的處罰等。另外，產(chǎn)品進行折扣與折讓等情況的銷售要開具發(fā)票才可以減少應(yīng)稅收入，而有部分的企業(yè)在制度上沒有進行規(guī)定，也形成了很大的稅務(wù)風(fēng)險，所以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營時要注意每個生產(chǎn)細節(jié)，嚴格規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為。

2、管理制度因素

企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險必須依賴于內(nèi)控管理制度的更新，內(nèi)控管理制度的完整性直接決定了企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的大小。當(dāng)企業(yè)的內(nèi)控管理制度殘缺，缺少全面的稅務(wù)管理體系時則難以在源頭上對稅務(wù)風(fēng)險進行防范，這大大降低了企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的效益。此外，業(yè)財務(wù)人員及管理對對稅務(wù)風(fēng)險的認識水平不足，抗市場風(fēng)險的技術(shù)落后，企業(yè)自身的財務(wù)管理措施不當(dāng)時，都會造成稅務(wù)風(fēng)險防范措施不科學(xué)，給企業(yè)造成過重的稅務(wù)壓力，帶來不必要的經(jīng)濟損失。

3、企業(yè)管理效力問題

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避是企業(yè)稅務(wù)管理工作的一部分，而企業(yè)稅務(wù)管理的實際效力又由企業(yè)管理整體的效力決定。在管理效力不高的企業(yè)，由于管理者疏于對可能的稅務(wù)風(fēng)險采取管理措施，可能導(dǎo)致額外的稅負；另外，管理效力不高的企業(yè)也無法對稅法變更、稅務(wù)政策變更對企業(yè)的影響，出口退稅率調(diào)整對企業(yè)未來營利預(yù)期的影響進行明細的分析并提交報告。因此，企業(yè)稅務(wù)管理不能及時對企業(yè)稅務(wù)問題進行調(diào)整，從而導(dǎo)致了嚴重的稅務(wù)風(fēng)險。這些工作必須由企業(yè)管理部門去完成，而企業(yè)管理部門中負責(zé)此類工作的員工如不能及時、有效地對此進行詳盡報告，則企業(yè)可能要為進出口的貨物付額外的稅款，從而導(dǎo)致企業(yè)利潤下降。

三、防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的措施

1、加強涉稅風(fēng)險評估，強化企業(yè)風(fēng)險控制

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與相關(guān)指引對于企業(yè)的風(fēng)險管控都作出了明確的要求。就稅務(wù)風(fēng)險防范而言，其側(cè)重點應(yīng)在于過程控制全過程、風(fēng)險評估與企業(yè)信息溝通、監(jiān)督體制等。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險評估機制，將稅務(wù)風(fēng)險納入風(fēng)險評估的全過程。稅務(wù)風(fēng)險評估可以準確識別與稅收相關(guān)的部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定企業(yè)能夠承受的最大風(fēng)險底線，包括整體稅務(wù)風(fēng)險承受能力和可接受風(fēng)險水平

2、加強企業(yè)內(nèi)部各部門對稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)

只有加強企業(yè)內(nèi)部各個部門對稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，才能從根本上規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。將稅務(wù)風(fēng)險的防范與控制作為企業(yè)各部門的日常工作。

3、增強意識，合理應(yīng)對

稅務(wù)風(fēng)險是市場經(jīng)濟中存在的客觀物質(zhì)， 其不會隨著人們的主觀意識變化而消失。 而作為企業(yè)管理人員，只有不斷加強對稅務(wù)風(fēng)險的防范意識才能在稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)時制定有效的應(yīng)對政策。 而增強風(fēng)險意識處理要做好稅務(wù)風(fēng)險的防范外， 還需要在財務(wù)管理方面進行完善，這是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要合理對待的經(jīng)營問題。

4、企業(yè)要加強內(nèi)外監(jiān)督力度

企業(yè)要更好的發(fā)展，就要保證內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督同時進行。內(nèi)部監(jiān)督包括：企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、內(nèi)部約束、內(nèi)部輿論壓力等，內(nèi)部監(jiān)督可以有效地發(fā)現(xiàn)各個部門的錯誤，促使會計工作的順利進行，也能夠規(guī)范企業(yè)會計行為，規(guī)范各個部門生產(chǎn)經(jīng)營方面的工作。外部監(jiān)督主要是稅務(wù)部門、審計部門的監(jiān)督，還包括行政機關(guān)、社會媒體等各個方面的監(jiān)督，其可以最大限度地發(fā)揮監(jiān)督作用，也有利于整個市場經(jīng)濟秩序的發(fā)展。

5、重視和做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制工作，關(guān)鍵在于稅務(wù)籌劃。稅收籌劃是一門技術(shù)，技術(shù)的籌劃則有助于企業(yè)夯實稅務(wù)基礎(chǔ)工作。企業(yè)稅收籌劃要深刻領(lǐng)會各項稅收政策，盡可能同財會、金融、公司法、工商法、證券法、保險法等相聯(lián)系，把握政策的實質(zhì)條件。企業(yè)稅收籌劃要符合合法性、效益性、完整性和可操作性四個要素，從而確定合理的稅務(wù)籌劃目標。企業(yè)在合理降低自身的稅負水平的同時，還要著眼于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴張，滿足企業(yè)的最高目標。

四、結(jié)束語

做好企業(yè)的風(fēng)險管理，既可以提高企業(yè)的管理水平，更直接的作用是為企業(yè)實現(xiàn)自身價值最大化服務(wù)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標是在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時為企業(yè)創(chuàng)造稅收價值，從而推動企業(yè)價值流轉(zhuǎn)的良性發(fā)展。諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎獲得者斯科爾斯的一項長期跟蹤研究表明，稅務(wù)風(fēng)險管理做得較好的企業(yè)，平均每年為企業(yè)多創(chuàng)造高達 38%的利潤。因此，為了提高自身的利益，企業(yè)在運行過程中需要明確其風(fēng)險管理的有關(guān)制度，并根據(jù)自身的實際情況，建立合理的稅務(wù)風(fēng)險的管理制度，確保企業(yè)健康的發(fā)展。

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