施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理方法及應(yīng)用

【摘要】隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，建筑產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占比越來(lái)越重。建筑行業(yè)施工周期長(zhǎng)，投資金額大，工程分布范圍廣，因此完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理方法能有效保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，糾正錯(cuò)誤，防止舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)合法。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一種自律行為，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程中起著重要作用。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制；施工企業(yè)；方法

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為了保障國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)章制度貫徹執(zhí)行以及資產(chǎn)的安全，會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、完整性、有效性并能夠?yàn)閱挝坏慕?jīng)營(yíng)管理提供嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牡臄?shù)據(jù)參考，數(shù)據(jù)分析而采取的一系列控制方法。施工企業(yè)屬于高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，具有投資金額大、工程周期長(zhǎng)、項(xiàng)目地點(diǎn)不固定，資金回籠慢等特點(diǎn)，因此更有必要制定施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以保證資產(chǎn)安全，同時(shí)必須考慮企業(yè)的自身特點(diǎn)，制定適合自身企業(yè)的會(huì)計(jì)控制管理辦法。

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度

對(duì)于不同行業(yè)，不同企業(yè)都會(huì)有自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度及辦法，但是有些企業(yè)的內(nèi)控并沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有作用，究其原因分析如下：

企業(yè)負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控的重要性，故而使得企業(yè)更注重項(xiàng)目開發(fā)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒(méi)有足夠的重視；有些施工企業(yè)制度健全，但是執(zhí)行力度不夠，大多數(shù)制度只停留在了紙質(zhì)文件形式，制度形同虛設(shè)；缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。沒(méi)有專門的審計(jì)部門對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行力度，會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、完整以及經(jīng)營(yíng)情況的合法性等進(jìn)行監(jiān)督評(píng)估，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用沒(méi)有得到充分的發(fā)揮；會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合業(yè)務(wù)能力偏低，或者是對(duì)施工企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不熟悉，又缺乏相關(guān)培訓(xùn)，使得專業(yè)水平?jīng)]有發(fā)揮出來(lái)。

2、措施

針對(duì)以上問(wèn)題的存在，應(yīng)該如何解決，或者應(yīng)該采取什么的方法使得施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)揮其應(yīng)有的作用？

2.1 制度是保障，有制度，在處理問(wèn)題時(shí)才能有據(jù)可依，做到公平合理。首先要建立健全施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度以及完整的崗位責(zé)任制度，合理設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，構(gòu)建嚴(yán)密內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，明確各崗位職責(zé)，權(quán)限，不相容職務(wù)必須分離，職責(zé)不交叉。做到費(fèi)用報(bào)銷與現(xiàn)金管理職務(wù)分開；材料采購(gòu)與付款職務(wù)分開；貨物收發(fā)/貨款收支與記賬審核職務(wù)分開；印章保管與實(shí)際辦理業(yè)務(wù)的職務(wù)分開等。嚴(yán)格遵守各崗位職責(zé)，提高職業(yè)素養(yǎng)，不為任何人開綠燈，領(lǐng)導(dǎo)必須在權(quán)限范圍內(nèi)能行使權(quán)力，不超權(quán)，不獨(dú)裁，對(duì)于項(xiàng)目投資，大額資金使用、資產(chǎn)處置等必須按規(guī)定讓各相關(guān)人員知曉，共同商量決定。另外財(cái)務(wù)賬目要細(xì)致，記錄需完整，對(duì)于物資定期不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，建立完善的盤點(diǎn)制度、責(zé)任承擔(dān)制度，明確盤點(diǎn)程序，責(zé)任人。

2.2 為了確保資金的合理使用，企業(yè)應(yīng)實(shí)行全面費(fèi)用預(yù)算，包括公司預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算。公司預(yù)算能夠反映管理部門一定時(shí)期內(nèi)的資金籌集、財(cái)務(wù)收入支取，資金使用的目標(biāo)；項(xiàng)目預(yù)算是以所開發(fā)的項(xiàng)目為預(yù)算對(duì)象，包括前期對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，市場(chǎng)調(diào)研，之后的規(guī)劃設(shè)計(jì)，整個(gè)項(xiàng)目開發(fā)的成本，包括人工、物資、設(shè)備以及間接費(fèi)用等，需要進(jìn)行的借款計(jì)劃，項(xiàng)目完工后預(yù)計(jì)的經(jīng)營(yíng)收入等所有內(nèi)容進(jìn)行整體的資金預(yù)算。除了企業(yè)需要宏觀的預(yù)算外，各個(gè)部門需要進(jìn)行部門內(nèi)的費(fèi)用預(yù)算，這樣便能形成一個(gè)完整的預(yù)算鏈，在實(shí)際使用中方能更好的進(jìn)行費(fèi)用控制。預(yù)算做好后需要經(jīng)過(guò)由財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行合理性分析，執(zhí)行過(guò)程中，做到前期預(yù)算，中期監(jiān)督，后期總結(jié)。施工企業(yè)最大的費(fèi)用開銷在工程成本上，所以在項(xiàng)目開發(fā)的過(guò)程中，應(yīng)需要相關(guān)部門對(duì)實(shí)際開發(fā)成本與前期預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，找出差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并找出對(duì)策以進(jìn)行更正。同時(shí)對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，考核與經(jīng)濟(jì)掛鉤，分析預(yù)算執(zhí)行差異，實(shí)施相應(yīng)獎(jiǎng)懲，督促大家對(duì)預(yù)算的重視，以及費(fèi)用的合理使用。

2.3 采取有效措施，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。一般施工企業(yè)的項(xiàng)目工期都比較長(zhǎng)，資金投入大，回籠周期卻比較長(zhǎng)，并且有拖欠，回收難度大等情況，所以企業(yè)務(wù)必樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為施工企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。在企業(yè)及各部門建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，避免決策錯(cuò)誤。在確定籌資方案前要加強(qiáng)比較分析，充分考慮方案的安全性和可行性。

2.4 提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)包括個(gè)人業(yè)務(wù)能力和職業(yè)操守。個(gè)人業(yè)務(wù)能力可以在招聘時(shí)予以初步確定，進(jìn)入到企業(yè)內(nèi)部也可以通過(guò)相關(guān)培訓(xùn)、考核、輪崗等機(jī)制進(jìn)行提高，還可以通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)、晉升等途徑進(jìn)行再次選拔。總之業(yè)務(wù)能力可以培養(yǎng)，但職業(yè)操守跟一個(gè)人本身的道德品質(zhì)、責(zé)任心以及對(duì)工作的認(rèn)可度有關(guān)，所以需要企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注，定期考核，實(shí)時(shí)了解職工思想動(dòng)態(tài)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。建立綜合考評(píng)機(jī)制，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分調(diào)動(dòng)職工工作積極性和責(zé)任感。同時(shí)良好的企業(yè)文化，積極向上的工作氛圍，公平的競(jìng)爭(zhēng)體制，完善的福利機(jī)制都會(huì)提高員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)可度以及工作的積極性。

2.5 加強(qiáng)信息溝通和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。加強(qiáng)信息溝通首先要保證信息的真實(shí)可靠，這就要求會(huì)計(jì)人員記賬的準(zhǔn)確完整，以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全。需要系統(tǒng)維護(hù)人員加強(qiáng)系統(tǒng)維護(hù)，網(wǎng)絡(luò)工程師加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)，以保證會(huì)計(jì)信息處理的通暢以及完整準(zhǔn)確，同時(shí)保證數(shù)據(jù)信息不被泄露，還需要加強(qiáng)內(nèi)部人員管理，避免出現(xiàn)監(jiān)守自盜的行為。

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的再控制，是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性，對(duì)會(huì)計(jì)信息的合法完整性、真實(shí)性、對(duì)經(jīng)營(yíng)手段的合法合規(guī)性以及經(jīng)營(yíng)效益進(jìn)行監(jiān)督評(píng)估。內(nèi)審工作主要由審計(jì)部門實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，直接接受企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。強(qiáng)化內(nèi)審工作，需要配備有執(zhí)業(yè)資格的審計(jì)人員，定期或不定期對(duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、工程質(zhì)量以及各項(xiàng)規(guī)定的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)反饋結(jié)果，以便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中需要嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)則的審計(jì)程序，審計(jì)方法和審計(jì)范圍執(zhí)行。

3、結(jié)語(yǔ)

雖然我國(guó)會(huì)計(jì)控制制度有法律的支撐，但施工企業(yè)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不到位，以及缺乏監(jiān)督意識(shí)和力度，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在實(shí)施過(guò)程中沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防內(nèi)部經(jīng)濟(jì)犯罪，最終保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，希望各個(gè)企業(yè)提高重視。

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