高校工程造價全過程跟蹤審計有效性的探微

[摘要]近年來高校建設項目管理存在的問題越來越突出，動輒幾億幾十億的投資讓基建領域成了高校腐敗的“重災區(qū)”。在建設過程中也常常存在著嚴重的“三超”問題，即竣工結算超施工圖預算、施工圖預算超設計概算、設計概算超投資估算的現(xiàn)象，致使工程經(jīng)費大量占用了學校的教學和科研經(jīng)費，影響了學校整體建設的良性規(guī)劃和發(fā)展，種種問題困擾著高校的管理者和領導者。因此文章重點就高校工程造價全過程跟蹤審計有效性展開相關探討。

[關鍵詞]高?；üこ?全過程跟蹤審計;特點;流程;問題

1、全過程跟蹤審計概述

1.1特點及作用

全過程跟蹤審計的重要特點是它把審計作為一個子系統(tǒng)，與工程項目建設這一大系統(tǒng)有機結合而成為項目管理的一部分。在整個項目的發(fā)展過程中持續(xù)反饋信息，及時糾正偏差，恰當控制風險，從而使項目的投資控制沿著一條正確的軌道前行。作為子系統(tǒng)它加強了項目管理，具有預防性、及時性、持續(xù)性和主動性等特點，擴大了審計內(nèi)容，深化了審計程度，創(chuàng)新了審計理念。在監(jiān)督資金的管理和使用、防止資金的損失和浪費、提高資金的利用和效益等方面，全過程跟蹤審計發(fā)揮了積極巨大的作用。

1.2全過程跟蹤審計的依據(jù)

①法律法規(guī)：這是必須嚴格遵照執(zhí)行的硬性依據(jù)，包括憲法、法律、行政法規(guī)、地方法規(guī)等。②相關技術經(jīng)濟指標：具體是指造價審計中所依循的概算定額、概算指標、預算定額、工程量計算規(guī)則、工程計價表及計價規(guī)范、費用定額、技術標準、施工驗收規(guī)范、圖集、價格調(diào)整文件等。③建設項目審計資料;包括招投標文件、合同、施工圖紙、工程地質(zhì)資料、施工組織設計、設計變更、索賠文件、工程各階段驗收記錄、計量支付檔案、現(xiàn)場會議記錄、購買材料發(fā)票、審計表格、審查報告等。

1.3全過程跟蹤審計的基本程序與工作流程

1.3.1基本程序

①確定項目計劃。根據(jù)項目年度及總投資計劃，按照“全面審計、突出重點”的方針，結合學校和醫(yī)院的有關要求和意見，結合項目實際情況，確定年度跟蹤審計項目計劃，需跨年度實施的項目，作為續(xù)審項目，一并列入當年的跟蹤審計項目計劃。②組成審計組。根據(jù)跟蹤審計項目計劃，指定審計組長，選派審計人員，組成審計組。根據(jù)項目需要審計組可聘請有造價資質(zhì)的社會審計單位人員參加。審計組實行族長負責制。③編制審計計劃。根據(jù)項目具體情況編制《建設項目跟蹤審計實施方案》。主要包括審前調(diào)查和實施方案兩大內(nèi)容。編制實施方案前應當?shù)奖粚徲媶挝缓陀嘘P部門詳細了解被審計項目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計目標和工作重點。④下發(fā)審計通知書。在實施審計3日前，向被審計單位下達《審計通知書》。鑒于跟蹤審計的特點，可針對被審計對象的不同情況，根據(jù)必要性原則，分期、分別向建設項目相關單位送達審計通知書。⑤實施審計。跟蹤審計實施階段，審計組負責審計并收集審計證明材料。包括被審計單位提供的與審計事項有關的各種資料，審計人員通過調(diào)查、審核、計算、收集形成的能夠證實審計事項真相的資料。⑥提出審計意見和審計報告。跟蹤審計實施階段，審計組按照“跟蹤審計、分期報告、反饋迅速、及時糾正”的原則，定期或不定期的提出審計意見和建議，出具書面的分期報告和終結報告。

1.3.2基本流程

施工單位報送-監(jiān)理單位審核-基建部門審核-社會審計單位審核-內(nèi)審部門審定。

1.4建設項目全過程跟蹤審計的模式

我國現(xiàn)階段進行全過程跟蹤審計的模式有兩種：一類是以國家投資為主的建設項目，主要有國家審計機關進行。但由于受時間、人員、財力等客觀因素的限制，通常授權聘請的會計事務所或工程造價咨詢公司代為執(zhí)行審計機關的職權，在審計機關進駐被審計單位之前做好調(diào)查工作，以供審計機關進駐后參考;另一類是建設單位出于內(nèi)部控制的考慮或是應上級部門的監(jiān)管需要，要求自己的內(nèi)審部門對工程進行跟蹤審計。

2、高效工程造價全過程跟蹤審計中面臨的主要問題

隨著高校基本建設項目審計監(jiān)督的不斷深入，開展建設項目跟蹤審計取得了良好的成效，但在實際工作中還是遇到了不少問題，例如有些法律、法規(guī)與實際工作有差距：審計人員的專業(yè)知識不夠，導致與審計目標相差甚遠，面臨的審計風險也在逐步擴大，也嚴重阻礙了建設項目跟蹤審計的健康發(fā)展。如何識別、預測、防范和控制基本建設工程項目跟蹤審計風險，探索一條合理、合法、有效地規(guī)避風險的對策，已是當務之急。

3、高校開展建設項目全過程跟蹤審計的幾點體會

3.1領導重視是搞好全過程跟蹤審計的關鍵

學校主要的領導和分管領導多次召開會議，認真聽取審計處有關建設項目全過程跟蹤審計工作匯報，對開展全過程跟蹤審計給予了大力支持，為搞好全過程跟蹤審計工作創(chuàng)造了良好的工作環(huán)境。

3.2全過程參與是搞好全過程跟蹤審計的根杰

從建設項目立項、投資、招投標、施工結算、到最后決算，全過程參與，擴大事前審計與事中審計工作范圍及深度，把事前審計、事中審計和事后審計有機地結合起來，全過程全方位參與到建設項目中去，形成有效的預警、預報系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，力爭將建設工程項目管理中存在的隱患消滅在萌芽狀態(tài)，為把學?；A建設項目建設成“陽光工程”提供有力的保障。

3.3相對較高的獨立性，是搞好全過程跟蹤審計的生命線

獨立性是審計生命力之所在，是審計工作有價值的基礎。在開展全過程跟蹤審計的過程中，審計機構及人員是相對獨立的，學校領導不插手建設工程招投標工作，還專門聘請了具有資質(zhì)的社會中介機構作為內(nèi)部審計的補充，這些都充分保證了學校建設項目審計工作的獨立性。

總之，對工程項目開展全過程跟蹤審計送一審計模式是我國經(jīng)濟快速發(fā)展與國際接軌后的必然需求。雖然目前高校建設項目實行全過程跟蹤審計雖然存在一定的風險，但只要合理應對盡可能的減少各種可能發(fā)生的風險，對建設項目施行跟蹤審計是可行的而且也是行之有效的。