高校財務(wù)風(fēng)險類型及防范措施

晉榮敏

摘要：隨著高校改革的不斷深入，高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化、多樣化，在高校教育事業(yè)快速發(fā)展的同時，面臨的財務(wù)風(fēng)險也越來越大。文本分析了高校財務(wù)面臨的各種風(fēng)險，并就其影響因素做出簡單闡述，最后針對各種風(fēng)險提出相應(yīng)措施，以期為降低高校財務(wù)風(fēng)險提供借鑒。

關(guān)鍵詞：高校財務(wù) 風(fēng)險 措施

一、高校財務(wù)風(fēng)險類型

高校財務(wù)風(fēng)險是指高校在運營過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素而帶來的多種不確定性，以及帶來經(jīng)濟損失的可能性。它具有客觀性、普遍性和不確定性等特點，目前，我們存在的財務(wù)風(fēng)險主要有投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險和財務(wù)管理風(fēng)險。

（一）投資風(fēng)險

隨著競爭的日趨激烈，為擴大招生規(guī)模，各高校競相進行新校區(qū)建設(shè)，不斷加大對基礎(chǔ)設(shè)施、實驗設(shè)備、人才引進等方面的投資。如果高校超過自身資金承受能力盲目投資，投資于無利甚至重復(fù)的項目，就會導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，造成資金損失，給高校帶來投資風(fēng)險。

（二）籌資風(fēng)險

籌資風(fēng)險主要是指高校向銀行等金融機構(gòu)借款帶來的風(fēng)險。近年來，隨著高校的擴招，辦學(xué)條件與高校發(fā)展之間的矛盾日益突出，為解決擴張后基本建設(shè)資金的缺口問題，各高校紛紛向銀行舉債，通過負債來籌得資金。如果對貸款的風(fēng)險意識不強，對貸款的論證不充分，多度舉債或不良舉債，將會給高校帶來巨大的籌資風(fēng)險。

（三）財務(wù)管理風(fēng)險

財務(wù)管理風(fēng)險主要有預(yù)算風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險和資源浪費風(fēng)險。預(yù)算風(fēng)險指預(yù)算設(shè)計不合理或預(yù)算執(zhí)行不到位等帶來的風(fēng)險。內(nèi)部控制風(fēng)險是指機構(gòu)設(shè)置不合理、財務(wù)規(guī)章制度不完善、管理人員素質(zhì)不高、不能預(yù)見外部環(huán)境變化并做出應(yīng)變等而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。資源浪費風(fēng)險是指資源的浪費現(xiàn)象，如資產(chǎn)重復(fù)購置、資產(chǎn)閑置、資產(chǎn)提前報廢、修理費用居高不下、公物私用、職務(wù)消費等。

二、影響因素

（一）投資風(fēng)險形成原因

缺乏風(fēng)險管理意識。高校領(lǐng)導(dǎo)在進行財務(wù)決策時，沒有考慮財務(wù)風(fēng)險，或雖然考慮了財務(wù)風(fēng)險，卻不能識別各類風(fēng)險，或即使識別了部分風(fēng)險，也沒有進行風(fēng)險防范，風(fēng)險管理意識薄弱。

自身定位過高，盲目發(fā)展。在高校發(fā)展中，很多高校將自己的定位定得過高，盲目進行學(xué)校面積的擴張和設(shè)備設(shè)施的購置，追求“高大上”的新校區(qū)建設(shè)，盲目擴大招生，嚴重偏離了教育為本的正常軌道，沒有將學(xué)校發(fā)展與提高教學(xué)水平結(jié)合在一起，將大量資金投入到與提高教學(xué)水平無關(guān)的項目中，投資效益低下，造成資源的嚴重浪費，財務(wù)風(fēng)險隨之增加。

（二）籌資風(fēng)險形成原因

為解決高校建設(shè)與財政撥款和學(xué)校自籌資金間的資金缺口問題，向銀行貸款成為解決這一問題的最好辦法。高校屬于事業(yè)單位，具有非盈利性，政府為其提供信用擔(dān)保，因而比較容易取得貸款。正因如此，部分高校在貸款前沒有進行可行性研究和風(fēng)險評價，沒有考慮資金效益和還款能力，盲目貸款，存在貸款比例過高、貸款期限過短等現(xiàn)象，因需支付過高的貸款利息或償還本金而導(dǎo)致資金短缺，帶來財務(wù)風(fēng)險。

（三）財務(wù)管理風(fēng)險形成原因

財務(wù)管理制度缺失或執(zhí)行不力。一些高校沒有系統(tǒng)的財務(wù)管理制度來約束其財務(wù)活動，或雖然定了相應(yīng)的規(guī)章制度卻沒有得到落實和執(zhí)行，對各項經(jīng)濟責(zé)任缺乏相應(yīng)的懲罰機制，經(jīng)濟責(zé)任審計流于形式，導(dǎo)致某些領(lǐng)導(dǎo)或重要職能部門濫用職權(quán)，出現(xiàn)公款私用、商業(yè)賄賂等現(xiàn)象，造成大量資產(chǎn)流失，影響財務(wù)管理效率。

預(yù)算管理缺失或執(zhí)行不力。在高校的發(fā)展過程中，一些高校只注重短期發(fā)展，對其長期發(fā)展缺乏系統(tǒng)的規(guī)劃，沒有編制長遠的財務(wù)預(yù)算，或編制不切實際的“赤字預(yù)算”，使得高校在擴張過程中盲目貸款，導(dǎo)致債臺高筑，財務(wù)風(fēng)險巨大。也有一些高校注重預(yù)算的編制，卻不注重預(yù)算的執(zhí)行，在預(yù)算執(zhí)行過程中對支出預(yù)算控制不力，內(nèi)外部人員相互勾結(jié)，隨意改變預(yù)算，導(dǎo)致財務(wù)困難。

內(nèi)部控制制度不健全。在建立規(guī)章制度和辦法時，沒有成熟的高校財務(wù)管理模式為參考，僅能制定一些簡單或臨時的規(guī)章制度和辦法，不能及時跟上學(xué)校發(fā)展的步伐，規(guī)章制度和辦法存在漏洞，操作不便，經(jīng)常落不到實處，導(dǎo)致財務(wù)人員多數(shù)情況下只關(guān)注原始憑證的合法性、合理性和簽字手續(xù)的完整性，而不去評價和分析資金的管理，資金安全風(fēng)險較大。

監(jiān)督和監(jiān)控機制不健全。許多高校都沒有專門的監(jiān)督制度，而是“碎片化”的存在于其他制度中，監(jiān)督機制不健全，對一些重要部門的工作缺乏指導(dǎo)和監(jiān)督，管理人員責(zé)任劃分不明確，腐敗現(xiàn)象時有發(fā)生。另外，目前很多高校都沒有建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，沒有有效的信息傳導(dǎo)機制和風(fēng)險監(jiān)控工具，無法及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，更不能應(yīng)對風(fēng)險。

三、防范措施

（一）樹立財務(wù)風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預(yù)警機制

要防范財務(wù)風(fēng)險，首先要加強財務(wù)風(fēng)險相關(guān)知識的宣傳，有針對性的對不同層次的財務(wù)人員進行培訓(xùn)，提高其風(fēng)險防范意識和風(fēng)險識別能力。對重大的財務(wù)活動要實行集體決議制度，加強對重大投資項目的可行性分析和負債的審查力度，優(yōu)化資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，從源頭上控制財務(wù)風(fēng)險。其次要建立風(fēng)險預(yù)警機制，通過觀察和分析來對財務(wù)風(fēng)險進行實時監(jiān)控，便于提前識別風(fēng)險，應(yīng)對風(fēng)險。

（二）完善財務(wù)管理制度，提高資金使用效益

按照國家相關(guān)法律法規(guī)和制度的要求，建立符合高校發(fā)展狀態(tài)的財務(wù)管理制度，增強財務(wù)管理制度的可操作性和實用性，落實經(jīng)濟責(zé)任制度，明確責(zé)、權(quán)、利，落實激勵政策，促進財務(wù)管理工作的順利進行。要以學(xué)校長遠利益為目標建立健全資金管理制度，提高資金使用效益。結(jié)合學(xué)校自身情況和市場變化，做好投資項目和資金籌集的可行性分析，合理籌集和使用資金，提高資金使用效率。

（三）加強財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與考核

預(yù)算編制的好壞直接影響高校財務(wù)狀況的好壞，預(yù)算是高校財務(wù)管理的核心，我們必須建立科學(xué)的預(yù)算管理制度，加強日常預(yù)算管理。首先要設(shè)置專門的預(yù)算管理機構(gòu)，負責(zé)預(yù)算的編制、修訂、執(zhí)行和考核。其次要進行全面預(yù)算管理，編制全面預(yù)算，提高預(yù)算的執(zhí)行力。最后將預(yù)算管理與績效考核相結(jié)合，通過對預(yù)算執(zhí)行考核，評價其工作業(yè)績，并結(jié)合實際調(diào)整預(yù)算，促進高校的長遠發(fā)展。

（四）建立健全內(nèi)部控制制度

為更好地實施內(nèi)部控制，擁有良好的控制環(huán)境，就必須建立健全內(nèi)部控制制度。首先需要建立一個完善的組織結(jié)構(gòu)，合理分工，統(tǒng)籌工作，并建立一套符合學(xué)校發(fā)展實際的財務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范財務(wù)工作流程，明確相關(guān)各方的工作職責(zé)，指導(dǎo)和約束高校財務(wù)活動。然后領(lǐng)導(dǎo)要高度重視財務(wù)工作，要帶頭嚴格執(zhí)行財務(wù)規(guī)章制度，不搞彈性制度，并強化內(nèi)部稽核，增強內(nèi)部稽核的權(quán)威性和獨立性，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時處理，做到賞罰分明，絕不拖沓。

（五）加強監(jiān)督，提高責(zé)任意識

建立專門的高校財務(wù)監(jiān)管體系，對財務(wù)活動特別是重大經(jīng)濟活動實行嚴格把關(guān)，明確各管理人員的責(zé)任，杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。加強對資金使用的監(jiān)督，特別是對科研經(jīng)費和項目經(jīng)費的監(jiān)督，提高資金使用效率，杜絕私設(shè)“小金庫”等侵占國家財產(chǎn)的行為出現(xiàn)。加強對投資項目的監(jiān)督，嚴格審查項目實施進度和實施質(zhì)量，對進度款的支付進行嚴格把關(guān)，杜絕不符合條件的支款。將內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合，增強管理人員的責(zé)任意識。

（六）注重內(nèi)涵發(fā)展，全面提高財務(wù)管理水平

高校要適應(yīng)市場需求，改變以往盲目擴張的發(fā)展思路，在發(fā)展的同時注重內(nèi)涵發(fā)展，提高辦學(xué)水平，注重人才培養(yǎng)模式和科研能力的創(chuàng)新，在專業(yè)設(shè)置、招生就業(yè)等方面結(jié)合學(xué)校實際和市場需求，不斷提高辦學(xué)影響力，形成自身的核心競爭力，在市場競爭中處于有利地位。

四、結(jié)束語

高校財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，時刻影響著高校教育事業(yè)的發(fā)展。隨著高等教育改革的不斷深入，高校面臨的財務(wù)風(fēng)險也不斷增加，為實現(xiàn)高校教育事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就必須認清目前面臨的各種財務(wù)風(fēng)險，分析其影響因素，并有針對性地采取措施。本文從投資、籌資和財務(wù)管理三個方面分析了目前高校面臨的主要財務(wù)風(fēng)險，并就其影響因素作了簡要分析，最后提出相關(guān)風(fēng)險防范措施，希望能為高校降低財務(wù)風(fēng)險提供參考。

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