論基層壽險公司財務分析的價值

盛　莉

中國太平洋人壽保險股份有限公司宿州中心支分司,安徽宿州,234000

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論基層壽險公司財務分析的價值

盛莉

中國太平洋人壽保險股份有限公司宿州中心支分司,安徽宿州,234000

摘要：以基層壽險公司為例，首先闡述了財務分析的價值和作用，強調(diào)了財務分析價值；其次指出了目前企業(yè)財務分析中存在財務指標固化、分析技術(shù)等問題；最后從明確財務分析的主體、目的和報告對象入手，提出了基層保險公司提升財務分析價值的對策：一是了解財務分析關注的重點；二是設定財務分析的內(nèi)容；三是通過文字解讀，洞察財務分析背后的業(yè)務實質(zhì)，提出針對性整改建議和措施。

關鍵詞：財務分析；文字解讀；財務指標；分析技術(shù)

財務分析是財務工作的重要內(nèi)容之一，是企業(yè)管理層了解企業(yè)財務狀況的重要途徑，同時也是企業(yè)財務人員參與公司管理、提出合理化建議的最有效途徑[1]。但是，很多財務工作者往往因為提供的財務分析得不到管理層的重視而感到苦惱，究其原因，還要歸咎于財務人員本身不夠?qū)I(yè)，財務分析的內(nèi)容缺乏有用性，沒有體現(xiàn)財務分析的價值。作為基層壽險公司的財務工作者，要想寫出一針見血的財務分析，必須要深入業(yè)務一線，了解各項業(yè)務，熟悉業(yè)務流程，做好溝通工作，只有搞懂業(yè)務，才能搞懂管理。否則，按照既定模板作出來了圖表，卻不能解析經(jīng)營業(yè)績背后產(chǎn)生的原因，無法給企業(yè)管理者提供有價值的分析資料，更不能給企業(yè)經(jīng)營決策提供有益的依據(jù)。

1財務分析的演進與作用

財務分析是指綜合利用報表和其他資料，運用專門的方法，對企業(yè)的經(jīng)營成果、財務狀況與變動作出分析、評價和預測，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供依據(jù)，是財務工作的重要內(nèi)容。財務分析發(fā)展到現(xiàn)在，大體經(jīng)歷了三個階段：第一個階段是自19世紀末開始，銀行基于了解企業(yè)償債能力的需要，對企業(yè)的財務狀況進行分析。這一階段的財務分析主要針對企業(yè)的盈利能力、籌資能力和利潤分配，是一種外部分析體系，是對財務數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)分析。第二個階段是自20世紀50年代開始，企業(yè)基于自身管理的需要，財務分析由外部體系發(fā)展到內(nèi)部體系，財務分析開始成為一門獨立學科。第三個階段是自20世紀90年代起，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，財務分析的指標體系越來越全面，財務分析在企業(yè)決策中的作用和地位逐漸體現(xiàn)出來[2]。

總體而言，現(xiàn)代的財務分析是為企業(yè)績效改進服務的，有價值的財務分析絕不僅僅是數(shù)字的呈現(xiàn)、相關表格的填列，它應該體現(xiàn)為財務人員對企業(yè)經(jīng)營的一種思考，通過財務數(shù)據(jù)的呈現(xiàn)、解讀展現(xiàn)出來的圖表，就清楚問題在哪里，如何改進，讓決策者了解企業(yè)預算執(zhí)行的狀況及其差異，通過差異來分析經(jīng)營中存在的問題。有價值的財務分析主要體現(xiàn)在為決策者提供及時、可靠而又易懂的信息報告；同時，在提供上述報告時加以專業(yè)評述，對預算執(zhí)行過程及時報告和預警信號的追蹤以及向管理層揭示問題，使其及時調(diào)整戰(zhàn)略目標和決策，從而找到企業(yè)增收節(jié)支的機會以及提高效率的策略和控制風險的辦法，最終促進企業(yè)良性健康發(fā)展，這就是財務分析的價值所在。

2財務分析的常見誤區(qū)

2.1財務指標固化

財務分析中有很多固定的分析指標，如凈資產(chǎn)報酬率、資產(chǎn)負債率等，如果不加分析，直接套用固有的指標，得到的分析結(jié)果常常與企業(yè)的實際情況不符。會計數(shù)字是企業(yè)經(jīng)營狀況的客觀反映，但也不是萬能的。在依托會計數(shù)字進行分析時，還應綜合考慮客戶滿意度、服務質(zhì)量、市場份額、固定資產(chǎn)投資等因素的影響，只有結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際進行綜合分析，才能得出對企業(yè)決策有用的數(shù)據(jù)[3]。

2.2重視程度不夠

一是對從事財務分析的人員不重視。財務分析在企業(yè)中往往是財務部門的工作，但從事財務分析的人員一般也只是普通會計人員，這就導致財務分析的數(shù)據(jù)大多是根據(jù)歷史的財務數(shù)據(jù)得出的。會計人員看問題的角度與企業(yè)管理者存在很大差異，很多經(jīng)營的戰(zhàn)略會計人員是不了解的，因此得出的財務分析數(shù)據(jù)很難運用到企業(yè)決策中。二是對財務分析的指標不重視。企業(yè)管理層如果沒有相應的專業(yè)知識，只靠普通意義上的了解，對財務分析的指標也是只知一二，就不能充分發(fā)揮財務分析的作用[4]。

2.3財務分析的技術(shù)問題

首先是財務分析數(shù)據(jù)來源。財務分析應該隨著企業(yè)發(fā)展和管理的需要一直處于不斷變化中。在信息化條件下，需要采集的數(shù)據(jù)可以隨時作出調(diào)整，并很快得到結(jié)果，但一般中小企業(yè)的信息技術(shù)并不能達到這樣的水平，采集出來的數(shù)據(jù)和利用的財務分析指標有用性不夠。其次是財務分析的方法。各種方法都有局限性，需要綜合利用。如采用趨勢分析法分析企業(yè)的發(fā)展，得采用歷史數(shù)據(jù)，結(jié)果并不代表企業(yè)發(fā)展程度的合理性；采用橫向的比較分析法等方法時，如果使用同行業(yè)標準，得出的結(jié)果只能起到一般性的指導作用，不一定有代表性；對實際與計劃的差異進行分析時，得到的結(jié)果不一定是企業(yè)執(zhí)行的問題[5]。

3基層壽險公司提升財務分析價值的建議

3.1明確財務分析的主體、目的和報告對象

財務信息的需求者就是財務分析的主體，主要包括企業(yè)經(jīng)營管理者、投資決策者、保險監(jiān)管機構(gòu)、財政稅務部門等。由于不同的主體對分析報告有不同的需求，所以財務分析的側(cè)重點也應有所不同?；鶎訅垭U公司一般為經(jīng)營單位，總體來說，財務分析的目的是通過對相關業(yè)務及費用數(shù)據(jù)的提煉、分析和解讀，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務經(jīng)營中存在的問題和不足，并采取有效措施來解決這些問題。只有明確了財務分析的主體，弄清楚財務分析的目的，才能明確財務分析的報告對象?；鶎訅垭U公司財務分析的使用者為公司的總經(jīng)理，他關注的焦點是公司的整體經(jīng)營情況，預算執(zhí)行差異以及現(xiàn)階段存在的問題和解決問題的途徑、措施。因此，會計人員不能囫圇吞棗，照本宣科，把上報給稅務部門和監(jiān)管部門的財務報表報給總經(jīng)理，也不能把上報給上級財務部門專業(yè)的財務報告報給總經(jīng)理，結(jié)果可想而知：一方面總經(jīng)理有可能看不懂太過專業(yè)的報告，另一方面總經(jīng)理想要了解的信息找不到，最后經(jīng)過大量數(shù)據(jù)提煉出來的分析報告由于這些原因很難贏得管理層的尊重。

3.2了解財務分析關注的重點

基層壽險公司大都實行全面預算管理體制。管理層關注的重點不是資產(chǎn)負債情況，不是現(xiàn)金流如何？財務人員在作分析時要體現(xiàn)財務人員對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀的思考，首先要了解公司的戰(zhàn)略、管理層關注的重點，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理模式、財務費用政策、資源配置方向，針對不同的業(yè)務渠道和業(yè)務性質(zhì)進行重點分析。只有切中要點，通過相關財務數(shù)據(jù)并結(jié)合業(yè)務深入地剖析，才能給管理層提供決策依據(jù)，才能真正地當好企業(yè)的管家。比如，個人渠道實行的是全預算管理模式，需要關注的是業(yè)務預算達成情況、各個活動項目的執(zhí)行情況，重要節(jié)點和重大項目的投入產(chǎn)出情況；法人渠道實行的是盈虧模式，需要關注的是可用費用、外部成本、賠付率、基本法及項目管理六個過程管控要素。其次，要充分了解上級公司下達的各項考核指標，這些指標直接影響整個公司的績效考核。如果財務分析內(nèi)容提供了KPI指標分析，必然會得到管理層的認同。比如，在有些公司管理中，把市場排名作為一個重要的考核指標，排名的同比提升將會直接影響公司經(jīng)營等級的晉級，那么提供市場占有率和其他同業(yè)公司業(yè)務達成情況的分析數(shù)據(jù)必然是管理層關注的；比如，個人業(yè)務各項銷售能力指標、投產(chǎn)比是其考核的重點，那么健康人力、績優(yōu)人力、新人舉績率、13個月留存率、3個月轉(zhuǎn)正率以及單位費用產(chǎn)出標保等指標將是其分析的重點；再比如法人渠道關注的利潤指標、各險種的銷售成本率、毛費用的貢獻率等指標就是分析的切入點。

3.3設定財務分析的內(nèi)容

了解了管理層關注的重點，基層壽險公司財務分析的內(nèi)容就可以大致分為以下幾塊：(1)總體經(jīng)營情況分析?？傮w分析要基于公司總體業(yè)務達成情況、投入產(chǎn)出以及大類成本支出、個人業(yè)務板塊與法人業(yè)務板塊關鍵指標與同期進行對比分析，查找差距并深入分析產(chǎn)生差異的主要原因。(2)分渠道分析。分析各大類費用的投入對相關業(yè)務發(fā)展、銷售能力變化情況的影響，分析重點項目投入產(chǎn)出效果以及對管控目標的影響?？偨Y(jié)條線經(jīng)營中的成功要素和關鍵問題，為條線調(diào)整經(jīng)營策略和動態(tài)調(diào)控資源配置提供財務支持。(3)分機構(gòu)分析。主要對機構(gòu)的產(chǎn)能達成、機構(gòu)優(yōu)化、城區(qū)突破、投產(chǎn)情況進行分析，同時對投產(chǎn)比惡化的機構(gòu)進行重點分析，指出經(jīng)營中的問題所在。(4)問題診斷與建議?？偨Y(jié)公司目前業(yè)務發(fā)展或資源配置方面存在的主要問題和關鍵因素，有針對性地提出改進建議或解決方案。

3.4文字解讀洞察財務分析背后的業(yè)務實質(zhì)，針對性地提出整改建議和措施

了解了財務分析的報告對象、明確了財務分析的內(nèi)容之后，還應采用合適的財務分析工具和方法將財務分析落實到具體工作中。經(jīng)過一系列分析方法進行數(shù)據(jù)統(tǒng)計、加工、梳理后就形成了財務分析的框架，接下來就需要通過文字解讀分析數(shù)據(jù)背后反映的業(yè)務實質(zhì)。文字分析，首先每個要分析的數(shù)據(jù)月度間都會呈現(xiàn)一定的差異，要作好指標的實際值與上月更新的滾動預測的比較，與業(yè)務部門做好充分的溝通，一起挖掘差異背后的成因，通過分解業(yè)績驅(qū)動因素尋找影響指標的直接業(yè)務活動類型，了解形成差異的具體事項。其次，充分了解各業(yè)務部門的關鍵指標，將每一項關鍵業(yè)績指標實際值與預測值的差異金額，按構(gòu)成因素或影響事項填列在財務分析報告中，剖析企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，找出問題的根源。另外，要加強與其他業(yè)務部門的溝通，減輕財務部門“閉門”搞分析的負擔，有利于分析的進一步深入，也有利于提出針對性的改進建議。最后文字解讀的內(nèi)容要盡量通俗易懂，少用專業(yè)術(shù)語，使管理層能一目了然、充分領悟。

財務分析是財務工作的重要內(nèi)容之一，它與企業(yè)經(jīng)營密切相關，如何做好企業(yè)的財務分析工作，有效提升其價值，深度解讀企業(yè)潛在的業(yè)務實質(zhì)，提出有針對性的建議，給企業(yè)管理層提供決策依據(jù)，是財務工作者應該關注和深思的問題。

doi:10.3969/j.issn.1673-2006.2016.07.009

收稿日期：2016-03-24

作者簡介：盛莉(1977-)，女，安徽宿州人，會計師，主要研究方向：財務管理。

中圖分類號：F233

文獻標識碼：A

文章編號：1673-2006(2016)07-0036-03