試論企業(yè)會計風(fēng)險及其防范策略

菅 毅

試論企業(yè)會計風(fēng)險及其防范策略

菅 毅

目前在我國的市場經(jīng)濟當(dāng)中，由于企業(yè)的內(nèi)部與外部環(huán)境發(fā)生了重大的變化，企業(yè)會計風(fēng)險增加，并且逐漸呈現(xiàn)出多樣化、復(fù)雜化的發(fā)展趨勢。會計風(fēng)險是每個企業(yè)均需面對的問題，常常會帶給企業(yè)難以預(yù)測的損失，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對會計風(fēng)險給予足夠的重視。本文通過對會計風(fēng)險所形成的原因及其內(nèi)涵進行分析與研究，尋找應(yīng)對會計風(fēng)險的防范措施。

會計風(fēng)險 企業(yè) 防范措施 內(nèi)涵

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展與社會的不斷進步，更多的企業(yè)獲得了自主管理的權(quán)利，現(xiàn)代企業(yè)制度逐漸得到完善。與此同時，企業(yè)也面臨著更大的風(fēng)險與挑戰(zhàn)。在我國企業(yè)所面臨的多種多樣的風(fēng)險之中，會計風(fēng)險日趨擴大。本文通過對企業(yè)會計風(fēng)險的概念及其所具有的特性進行深刻的探討與研究，提出相應(yīng)的防范措施。

一、企業(yè)會計風(fēng)險的概念

企業(yè)中的會計風(fēng)險主要包含交易風(fēng)險和換算風(fēng)險兩種。由于企業(yè)中的會計工作人員的工作失誤和財務(wù)數(shù)據(jù)信息不準確，企業(yè)在作決策時缺少科學(xué)數(shù)據(jù)依據(jù)，面臨一定的風(fēng)險。會計信息失真也可能在一定程度上影響公司的合作伙伴、供應(yīng)商以及投資者等，直接影響企業(yè)的發(fā)展前景，給企業(yè)帶來不容小覷的負面影響。

二、企業(yè)會計風(fēng)險的分類

通常情況下，風(fēng)險指的是在一定的環(huán)境中或者在一定的時間內(nèi)，由于會計信息不準確而造成企業(yè)存在超出預(yù)算、損失的可能性。由此可以明確地看出，會計信息失真是影響企業(yè)會計風(fēng)險的主要因素。由于會計信息的失真，企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟信息存在一定的誤差，不僅影響企業(yè)經(jīng)濟，使其缺乏科學(xué)的信息依據(jù)，也對企業(yè)內(nèi)部的管理、外界對企業(yè)的評價帶來了不良影響。會計風(fēng)險的主要類型大體可以分為以下三種：

（一）人員性風(fēng)險

人員性風(fēng)險指的是人為導(dǎo)致的風(fēng)險，主要表現(xiàn)形式有以下幾種：

第一種為道德風(fēng)險。由于某些企業(yè)中的會計工作人員為了獲得更多的利益，置職業(yè)操守與社會道德于不顧，在會計工作的過程中提供虛假歪曲的會計數(shù)據(jù)，從而威脅到企業(yè)的利益。還有另一種情況是企業(yè)管理人員為了獲得自身利益，利用公司會計工作者提供不實的會計信息與數(shù)據(jù)欺騙投資者。這種利用自身工作性質(zhì)的優(yōu)勢危害公司利益的行為，是不道德甚至是違法的行為。第二種是會計人員操作不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險。由于會計工作相對復(fù)雜與繁瑣，數(shù)據(jù)出現(xiàn)差錯的可能性較大。最后一種為職業(yè)判斷風(fēng)險。由于公司內(nèi)部的經(jīng)濟活動較為復(fù)雜，會計工作人員的職業(yè)判斷難度增大產(chǎn)生了企業(yè)會計風(fēng)險。

（二）內(nèi)控風(fēng)險

內(nèi)控風(fēng)險指的是由于企業(yè)內(nèi)部的控制機制沒有充分發(fā)揮其對會計工作應(yīng)有的控制作用，相關(guān)會計信息不準確，整個公司面臨一定的會計風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)控性風(fēng)險的主要表現(xiàn)可分為兩種：第一種為確立性風(fēng)險。指的是企業(yè)在確立會計控制系統(tǒng)的過程中，對資金狀況、戰(zhàn)略目標、生產(chǎn)計劃以及管理制度沒能進行全面、仔細且足夠客觀的認識與掌控。加之在企業(yè)經(jīng)營的過程中缺少對企業(yè)外部環(huán)境的了解與認識，使得會計控制系統(tǒng)與企業(yè)的發(fā)展情況不符，會計工作疏于管控，產(chǎn)生了企業(yè)會計風(fēng)險。第二種為制度執(zhí)行性風(fēng)險。在內(nèi)部制度實行的過程中，制度落實不到位、隨意性較大。由于管理者與員工缺乏一定的溝通，產(chǎn)生了相關(guān)財會工作執(zhí)行不到位的問題。

（三）技術(shù)風(fēng)險

會計工作人員的專業(yè)性技術(shù)能力直接影響企業(yè)會計工作的質(zhì)量。為了有效地減少企業(yè)面臨的會計風(fēng)險，選擇技術(shù)過硬的會計工作人員是十分必要的。目前，由于我國的市場經(jīng)濟情況較為復(fù)雜，會計從業(yè)人員要面對更多更為復(fù)雜的工作，這便要求其要對相關(guān)的會計制度與原則了解、掌握得更加透徹，從而有效地避免會計風(fēng)險。由于每個人對企業(yè)制度的理解與認識程度不盡相同，在做一些較為專業(yè)的工作時，如收入費用的確認、會計政策的選擇時，會計數(shù)據(jù)可能會不準確，產(chǎn)生會計風(fēng)險。

三、企業(yè)會計風(fēng)險的有效措施

（一）完善會計體系與制度

建立健全的企業(yè)會計體系結(jié)構(gòu)，可以有效地反映出企業(yè)的真實需求等情況，從根本上滿足企業(yè)的實際需求，使其長久、穩(wěn)定地發(fā)展下去。例如，建立財務(wù)監(jiān)督管理制度、風(fēng)險警示制度等，明確企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員的崗位職責(zé)，從根本上杜絕推諉責(zé)任的行為。同時，企業(yè)應(yīng)對會計體系的執(zhí)行給予足夠的重視，適時地進行監(jiān)督與管理。除此之外，企業(yè)還應(yīng)將會計制度與員工考核制度掛鉤，讓會計管理制度得到員工足夠的重視，調(diào)動員工的工作積極性，有效地將會計風(fēng)險防患于未然。

（二）提高會計工作人員的素質(zhì)

為了有效地提高會計工作人員的專業(yè)技能與道德素養(yǎng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織以會計專業(yè)知識和道德素養(yǎng)為主題的培訓(xùn)，增強會計人員的信息處理能力，提高會計人員的道德素質(zhì)及其對自身崗位職責(zé)的認識程度。

（三）加大企業(yè)內(nèi)部與外部的監(jiān)督力度

事實表明，企業(yè)內(nèi)部控制往往很有可能失效。因此，企業(yè)對內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建應(yīng)給予足夠的重視，對其進行監(jiān)督也是十分必要的。與此同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加大審計委員會在企業(yè)管理中的地位。但是，這種制度在企業(yè)管理中還是會出現(xiàn)這樣那樣的漏洞。注冊會計師的審計作為企業(yè)外部環(huán)境審計中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，也是行業(yè)自律的主要表現(xiàn)，企業(yè)會計風(fēng)險控制的好壞程度與審計工作的質(zhì)量息息相關(guān)。從目前我國的發(fā)展?fàn)顩r來看，主要問題為注冊會計師的整體素質(zhì)偏低，社會需求不足等。為了從根本上改善和解決這些問題，應(yīng)該逐漸完善會計事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)，提高會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，加強我國企業(yè)內(nèi)部、外部的審計工作。

企業(yè)會計風(fēng)險一直存在于企業(yè)的經(jīng)營過程當(dāng)中，因此要做好長期防范企業(yè)會計風(fēng)險的準備。企業(yè)應(yīng)定期對會計人員進行專業(yè)知識及道德素養(yǎng)的培訓(xùn)，完善內(nèi)部的管理制度，不斷加強對相關(guān)財務(wù)制度的合理有效的監(jiān)督，從而減少企業(yè)會計風(fēng)險，促使企業(yè)得到長期、穩(wěn)定的發(fā)展。

（作者單位為山西省晉神能源有限公司）

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