談零星維修工程審計(jì)的問(wèn)題及對(duì)策

李琳潔 屈鈞利

(西安科技大學(xué)理學(xué)院，陜西 西安 710054)

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談零星維修工程審計(jì)的問(wèn)題及對(duì)策

李琳潔 屈鈞利

(西安科技大學(xué)理學(xué)院，陜西 西安 710054)

論述了零星維修工程進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)的必要性和重要性，結(jié)合工程實(shí)例，列舉了零星維修工程審計(jì)中經(jīng)常遇到的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決方法和建議，旨在提高零星維修工程結(jié)算審計(jì)的質(zhì)量。

零星維修工程，結(jié)算審計(jì)，送審資料，現(xiàn)場(chǎng)勘察

隨著社會(huì)的進(jìn)步和時(shí)代的發(fā)展，國(guó)民經(jīng)濟(jì)和國(guó)力的不斷提升，對(duì)既有建筑物進(jìn)行裝修改造日益普遍，特別是對(duì)于裝修時(shí)間較長(zhǎng)的建筑，有的是由于裝修風(fēng)格落后,不滿足當(dāng)前對(duì)建筑物功能的使用要求，有的是裝修質(zhì)量不斷出現(xiàn)問(wèn)題，如局部開裂、脫落、污染等等。因此，我國(guó)維修改造工程的總投資比重逐年增加，對(duì)該類工程進(jìn)行竣工結(jié)算審核的重要性也日益突出。

1 對(duì)零星維修工程進(jìn)行結(jié)算審計(jì)的必要性和重要性

我國(guó)是一個(gè)建筑大國(guó)，對(duì)既有建筑進(jìn)行加固改造和維修改造已成為建筑工程的重要組成部分，需要維修改造的既有建筑工程量大、范圍廣[1]。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)：2014年建筑業(yè)投資總金額為4 034.05億元，而其中改建項(xiàng)目投資(不含農(nóng)戶)達(dá)到505.76億元，可見我國(guó)每年改造工程的投資金額比重之大，故不可輕視對(duì)零星維修工程的審計(jì)工作。

但是單個(gè)零星維修工程與大型新建建筑項(xiàng)目相比，又有著工期短、形式雜、造價(jià)低、項(xiàng)目多、缺少圖紙的特點(diǎn)，這些特點(diǎn)很容易導(dǎo)致零星維修工程發(fā)生高估冒算、虛報(bào)工程量、侵占國(guó)資的漏洞，我國(guó)《審計(jì)法》第三章第二十二條明確規(guī)定：對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，必須進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。因此，很多單位都明確規(guī)定：零星維修工程竣工結(jié)算價(jià)必須以最終審定結(jié)果為準(zhǔn)。

2 零星維修工程結(jié)算審計(jì)中常見問(wèn)題

2.1 送審資料不齊全

工程竣工結(jié)算的審計(jì)一般要有完整的資料，主要包括招投標(biāo)文件、工程承包合同、工程施工竣工圖、工程變更記錄單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單、地勘報(bào)告、專項(xiàng)施工方案等資料，但由于零星維修工程工期短、造價(jià)較低、施工企業(yè)管理良莠不齊，導(dǎo)致送審資料不齊全、審計(jì)人員難以入手，主要表現(xiàn)在以下方面：

1)缺少竣工圖圖紙。零星維修工程量小、分散、繁雜，一般沒有專門的施工圖紙，尤其是對(duì)于年代久遠(yuǎn)的建筑物，大多不能提供原有的工程設(shè)計(jì)施工圖，這樣就為審計(jì)工作帶來(lái)很多困難，無(wú)法準(zhǔn)確核對(duì)工程量，容易造成施工單位工程量虛報(bào)及重復(fù)計(jì)算，即使審計(jì)人員在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)量、記錄，測(cè)量結(jié)果仍存在誤差，且此過(guò)程延長(zhǎng)了該項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)間，耽誤了正常的審核進(jìn)度。

2)缺少設(shè)計(jì)變更單及現(xiàn)場(chǎng)簽證單。零星維修工程常會(huì)遇到根據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況而作出的臨時(shí)變更，這樣就會(huì)產(chǎn)生大量的更改工作量，在進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)，如果沒有相應(yīng)的設(shè)計(jì)變更單或是現(xiàn)場(chǎng)簽證單，審計(jì)人員對(duì)施工期間發(fā)生的工程變更情況就不能全面了解，例如某拆除工程中將原混凝土地面鑿除，就需知道原混凝土層的厚度以及建筑垃圾外運(yùn)的距離，才能核算工程量。如果現(xiàn)場(chǎng)代表或其他相關(guān)部門沒有做好現(xiàn)場(chǎng)變更工作記錄，審計(jì)就無(wú)從下手，有時(shí)即使雙方現(xiàn)場(chǎng)代表都有做工作記錄，但是記錄的真實(shí)性也需要核實(shí)。這都需要審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)地進(jìn)行抽樣勘察和記錄，同時(shí)，督促甲乙雙方的現(xiàn)場(chǎng)代表對(duì)現(xiàn)場(chǎng)記錄及時(shí)進(jìn)行簽字認(rèn)可，作為后續(xù)復(fù)審依據(jù)材料。

2.2 送審資料信息模糊

1)裝修改造范圍及內(nèi)容不明確。目前大多零星維修工程由于造價(jià)低且項(xiàng)目繁雜，一般沒有正式簽署合同，或者只簽了施工框架協(xié)議。由于未明確維修改造范圍，這就往往造成審計(jì)人員不能將應(yīng)核減的工作量進(jìn)行核減，形成漏洞[2]。

2)施工圖設(shè)計(jì)深度不夠，簽證單內(nèi)容不詳。零星維修工程量小繁雜，往往不方便請(qǐng)專業(yè)設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)出圖，或者送審的施工圖由于設(shè)計(jì)深度不夠，不能準(zhǔn)確說(shuō)明施工工藝及裝修材料，從而無(wú)法確定清單的綜合單價(jià)，例如某辦公大樓屋面的防水工程，未說(shuō)明防水卷材是使用瀝青卷材還是采用合成高分子防水卷材。這種漏洞往往造成施工單位送審結(jié)算書上出現(xiàn)定額高套的現(xiàn)象。

如果簽證單不能準(zhǔn)確說(shuō)明安裝材料的品牌、規(guī)格、尺寸、造型，就很難確定安裝材料的主材市場(chǎng)價(jià)，例如某公司國(guó)學(xué)體驗(yàn)室裝修項(xiàng)目竣工結(jié)算審核，送審結(jié)算書中大吊燈的主材價(jià)為6 961元，但沒有說(shuō)明品牌和規(guī)格。審計(jì)人員在看現(xiàn)場(chǎng)時(shí)拍了照片，帶著照片去燈具市場(chǎng)調(diào)查市場(chǎng)價(jià)，在詢價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)燈具的品牌不同、造型不同、直徑不同其價(jià)格也大相徑庭，其次是購(gòu)買數(shù)量的多少也會(huì)影響價(jià)格高低、不同地域的價(jià)格也不相同，所以查詢到的市場(chǎng)價(jià)得不到施工方的認(rèn)可，造成“扯皮”現(xiàn)象。

3)結(jié)算計(jì)價(jià)依據(jù)不明確。零星維修工程不同于新建工程，一般沒有明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、定額套用和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，容易造成施工單位結(jié)算報(bào)價(jià)的人材機(jī)取費(fèi)過(guò)高、措施費(fèi)及其他費(fèi)費(fèi)率不合理的現(xiàn)象，同時(shí)審計(jì)人員由于缺乏審計(jì)依據(jù)，使審計(jì)工作難以入手。

3 解決零星維修工程結(jié)算審計(jì)中常見問(wèn)題的幾點(diǎn)建議

3.1 前期應(yīng)審核項(xiàng)目資料的完整性

對(duì)于不需要招標(biāo)程序的工程，應(yīng)建議業(yè)主方與承包方簽署合同，同時(shí)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)合同底稿的重要條款進(jìn)行初審，重點(diǎn)審核該合同的維修改造范圍、合同價(jià)款及支付方式、工程變更及變更項(xiàng)單價(jià)調(diào)整依據(jù)等，做到內(nèi)容完整、描述準(zhǔn)確、易于理解。

對(duì)于工程量較大的零星維修工程，應(yīng)建議業(yè)主方盡可能補(bǔ)充施工圖圖紙，設(shè)計(jì)深度應(yīng)達(dá)到一定要求。同時(shí)應(yīng)組織現(xiàn)場(chǎng)工作人員做好現(xiàn)場(chǎng)工作記錄，及時(shí)辦理現(xiàn)場(chǎng)簽證，避免后補(bǔ)、虛簽現(xiàn)象。

3.2 中期應(yīng)做好現(xiàn)場(chǎng)勘查記錄工作

現(xiàn)場(chǎng)勘查是審核工程量以及定額套用最為有效直觀的審計(jì)方法。審計(jì)人員應(yīng)親臨現(xiàn)場(chǎng)做好現(xiàn)場(chǎng)勘查記錄，向工程管理人員仔細(xì)了解改造范圍、材料選擇、裝修做法和最終效果，并實(shí)地丈量裝修改造范圍的平面布置、標(biāo)高尺寸等。特別是拆除工程和隱蔽工程應(yīng)盡可能詳細(xì)，比如土方開挖，應(yīng)包括土質(zhì)、土方開挖深度以及是否放坡，同時(shí)，督促業(yè)主方與承包方的現(xiàn)場(chǎng)代表對(duì)現(xiàn)場(chǎng)記錄及時(shí)進(jìn)行簽字確認(rèn)。

待工程全部完工，應(yīng)將施工圖紙、工程簽證單、工程變更單和結(jié)算書與現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行對(duì)照，看其間有沒有出入，尤其應(yīng)注重設(shè)計(jì)變更引起的新增清單項(xiàng)目或應(yīng)取消的原有項(xiàng)目，防止將應(yīng)做而未做的清單項(xiàng)目也列入結(jié)算書中。

3.3 后期嚴(yán)把材料關(guān)做好主材價(jià)查詢

建材市場(chǎng)材料品種繁多、質(zhì)量參差不齊。因此,審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)察看時(shí)，應(yīng)仔細(xì)考察建筑材料的品種和質(zhì)量，如在某零星維修項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：結(jié)算書中衛(wèi)生間洗手臺(tái)按照天然花崗巖臺(tái)面報(bào)價(jià)，可實(shí)際用的是人造石臺(tái)面，而天然石材的價(jià)格自然較高。因此，這就需要審計(jì)人員熟悉掌握建筑材料和裝飾材料的特性，防止施工方以次充好、用低報(bào)高。

在審核材料單價(jià)時(shí)，一般常用的建筑材料應(yīng)參考省、市定額站工程造價(jià)管理信息發(fā)布的材料市場(chǎng)價(jià)格。對(duì)于價(jià)格較高且在信息手冊(cè)上查不到的建筑材料，審計(jì)人員應(yīng)準(zhǔn)確記錄它們的型號(hào)、規(guī)格或造型，再到當(dāng)?shù)亟ㄖ袌?chǎng)以消費(fèi)者的身份調(diào)查該材料的市場(chǎng)行情，通過(guò)向商家討價(jià)還價(jià)的方法獲得該主材的市場(chǎng)價(jià)。最后，經(jīng)業(yè)主方和承包方協(xié)商一致后，雙方簽字確認(rèn)。

4 結(jié)語(yǔ)

對(duì)零星維修工程進(jìn)行結(jié)算審核是一門繁瑣中要求細(xì)致，在經(jīng)驗(yàn)積累中注重技巧的工作，這就需要我們?cè)诠ぷ髦凶龅秸J(rèn)真負(fù)責(zé)，不斷學(xué)習(xí)、總結(jié)和提高，秉持客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，不斷在實(shí)踐中總結(jié)提高零星維修工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量[3]。

[1] 朱純宜.既有建筑結(jié)構(gòu)加固技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析[D].南昌：華東交通大學(xué)碩士學(xué)位論文,2012.

[2] 李小偉，張 榮.關(guān)于獨(dú)立院校零星維修工程管理工作的思考[J].山西建筑，2016，42(1):256-257.

[3] 王亞平.審核零星維修工程結(jié)算的幾點(diǎn)建議[J].太原城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2009，11(1):146-147.

Discussion on the problems and countermeasures of sporadic maintenance engineering audit

Li Linjie Qu Junli

(ScienceCollege,Xi’anUniversityofScienceandTechnology,Xi’an710054,China)

This paper discussed the importance and necessity of sporadic maintenance engineering completion settlement audit,combining with the engineering examples,exampled the common problems in sporadic maintenance engineering audit,and put forward corresponding solutions and suggestions,to improve the settlement audit quality of sporadic maintenance engineering.

sporadic maintenance engineering,settlement audit,audit material,field investigation

1009-6825(2016)29-0243-02

2016-08-03

李琳潔(1990- )，女，在讀碩士； 屈鈞利(1958- )，男，教授

F239

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