甘肅省水土保持生態(tài)建設(shè)工程資金管理存在的問題及解決對策

魏佳玉（甘肅省水利廳水土保持局，甘肅　蘭州　730000）

甘肅省水土保持生態(tài)建設(shè)工程資金管理存在的問題及解決對策

魏佳玉
（甘肅省水利廳水土保持局，甘肅蘭州730000）

近年來，國家對我省水土保持生態(tài)建設(shè)工程資金投入不斷增加，如何管好用好水土保持工程建設(shè)資金，充分發(fā)揮資金效益，保證資金安全，已成為水土保持建設(shè)管理的重要問題。筆者針對近年來水土保持工程財(cái)務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)的一些問題，提出了加強(qiáng)和規(guī)范資金管理的對策。

甘肅省；水土保持；資金管理；存在問題；解決對策

一、水土保持生態(tài)建設(shè)工程及資金投入情況

我省干旱少雨、植被稀疏、自然條件差，是全國水土流失最為嚴(yán)重的省份之一。近年來，國家對生態(tài)環(huán)境建設(shè)工作更加重視，不斷加大了對我省水土保持生態(tài)環(huán)境建設(shè)的投資力度，先后實(shí)施了一大批水土保持生態(tài)建設(shè)工程。我省水土保持生態(tài)建設(shè)工程主要涉及國家水土保持重點(diǎn)建設(shè)工程、中央預(yù)算內(nèi)水土保持工程、國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)水土保持工程等，工程建設(shè)呈現(xiàn)出量大、面廣、任務(wù)重、投資分散的特點(diǎn)?！笆濉逼陂g，國家累計(jì)下達(dá)我省水土保持生態(tài)建設(shè)工程水土流失治理任務(wù)1萬平方公里，安排資金16.54億元。興修梯田700萬畝，國家投入資金56億元，工程建設(shè)資金以國家補(bǔ)助為主，由國家、地方和受益區(qū)群眾共同承擔(dān)。為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范水土保持生態(tài)工程建設(shè)管理，保證資金安全運(yùn)行和有效使用，國家在安排建設(shè)任務(wù)和資金的同時，對水土保持工程建設(shè)管理，特別是資金管理提出了更加嚴(yán)格的要求。基于此，加強(qiáng)水土保持工程資金管理，解決其使用和管理中存在的各類問題，對于各級水土保持部門做好工程建設(shè)管理，保證工程安全、資金安全具有重要意義。

二、水土保持生態(tài)工程資金使用和管理中存在的問題及原因分析

（一）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱［1］。良好的內(nèi)部控制是項(xiàng)目資金充分發(fā)揮效益、保證資金安全的重要因素。部分項(xiàng)目實(shí)施縣（區(qū)）對新形勢下生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度缺乏了解，不能正確認(rèn)識建立和完善內(nèi)部控制制度的重要性和現(xiàn)實(shí)意義，從而造成項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的混亂和隨意性。主要原因是：對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，意識比較薄弱，對建立和完善內(nèi)部控制制度的重要性和現(xiàn)實(shí)意義理解不深；缺乏明確的崗位責(zé)任和制度措施，財(cái)務(wù)人員對職位職責(zé)內(nèi)容的系統(tǒng)、權(quán)限不明確，責(zé)任不明確，程序不規(guī)范，造成財(cái)務(wù)管理混亂。

（二）地方配套資金落實(shí)和到位率低，不重視群眾投勞折資

我省實(shí)施的水土保持生態(tài)建設(shè)工程均要求地方按相關(guān)比例落實(shí)配套資金，列入項(xiàng)目總投資，同時要求群眾投入勞力。目前，我省大部分項(xiàng)目實(shí)施縣（區(qū)）的地方配套資金到位率較低，影響了工程建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度和獨(dú)立費(fèi)用的列支，個別縣（區(qū)）群眾投勞折資難以落實(shí)。主要原因是：絕大部分項(xiàng)目實(shí)施縣（區(qū)）屬于國列和省列貧困縣，地方財(cái)政十分困難，沒有能力按照規(guī)定的比例落實(shí)地方配套資金；國家取消了農(nóng)民義務(wù)投工制度，農(nóng)村青壯年勞力大都外出打工，且項(xiàng)目實(shí)行招投標(biāo)制度后，組織群眾投勞更加困難；個別項(xiàng)目實(shí)施縣（區(qū)）從主觀上不重視群眾投勞折資的核算，只注重中央投資的完成。地方配套資金到位率低和群眾投勞不到位，給項(xiàng)目管理和實(shí)施帶來了困難，在一定程度上影響了工程建設(shè)的進(jìn)度和質(zhì)量。

（三）會計(jì)核算不夠規(guī)范

作為一個獨(dú)立的工程建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，必須設(shè)置專賬，在一個賬戶核算和管理。目前，會計(jì)核算方面存在的問題主要有：部分項(xiàng)目實(shí)施縣（區(qū)）將工程建設(shè)資金與事業(yè)經(jīng)費(fèi)合并核算和管理，使用事業(yè)單位會計(jì)科目對項(xiàng)目資金進(jìn)行核算，不符合國家對水土保持生態(tài)工程建設(shè)資金管理的要求，造成事業(yè)經(jīng)費(fèi)和工程項(xiàng)目資金無法區(qū)分；有的會計(jì)科目設(shè)置不夠全面和準(zhǔn)確，沒有按項(xiàng)目實(shí)施方案中的分項(xiàng)措施設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目，未將群眾投勞折資納入賬務(wù)體系，資金支出情況不清晰，不能完整地反映項(xiàng)目資金的運(yùn)行情況；有的不設(shè)立單獨(dú)的項(xiàng)目輔助賬，只有幾張資金收款和付款發(fā)票單據(jù)，未進(jìn)行獨(dú)立核算。主要原因是：個別縣（區(qū)）人員配置不全，財(cái)務(wù)人員缺乏，崗位安排不太合理，沒有固定的財(cái)務(wù)崗位，不配備專職的財(cái)務(wù)人員，部分財(cái)務(wù)人員未取得會計(jì)從業(yè)資格證書，業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)參差不齊，未能嚴(yán)格按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》進(jìn)行會計(jì)核算，很難對單位財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管。

（四）竣工財(cái)務(wù)決算編制不夠規(guī)范

工程竣工財(cái)務(wù)決算是工程審計(jì)和竣工驗(yàn)收的重要依據(jù)。竣工財(cái)務(wù)決算中的數(shù)據(jù)應(yīng)與會計(jì)賬簿中的數(shù)據(jù)一致，要根據(jù)實(shí)際完成投資額編制竣工財(cái)務(wù)決算，確保賬、表一致。目前，財(cái)務(wù)決算中出現(xiàn)的問題主要有：有的項(xiàng)目建設(shè)單位只編制報(bào)表，不編寫竣工財(cái)務(wù)決算說明；有的以工程決算代替竣工財(cái)務(wù)決算；有的竣工財(cái)務(wù)決算不符合《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》的要求；個別單位還存在不編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的情況，比較普遍的問題是不編寫竣工財(cái)務(wù)決算說明。主要原因是：個別項(xiàng)目縣（區(qū)）對水土保持工程建設(shè)資金按基本建設(shè)程序管理經(jīng)驗(yàn)和認(rèn)識不足，只注重項(xiàng)目建設(shè)管理，不重視財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算，不能按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》的要求編制財(cái)務(wù)決算，使竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表不能完整地反映整個項(xiàng)目資金的運(yùn)行情況。

三、加強(qiáng)和規(guī)范水土保持資金管理的對策

（一）建立健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是單位管理和項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是堵漏洞、強(qiáng)管理的基礎(chǔ)。建立健全單位內(nèi)部控制制度，不僅要加強(qiáng)水土保持生態(tài)工程建設(shè)資金管理的事后監(jiān)督，更應(yīng)該加強(qiáng)事前、事中監(jiān)督。事后監(jiān)督必須全面、徹底，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，無法糾正的必須采取補(bǔ)救措施。事前、事中監(jiān)督需要財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)水土保持生態(tài)建設(shè)資金管理方面的法規(guī)和規(guī)章，按照程序和規(guī)章處理事務(wù)。單位主要領(lǐng)導(dǎo)要帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度，提高單位所有人員的內(nèi)控意識；對財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)，使其深入了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵和重要性，明確各個崗位在內(nèi)部控制過程中的職責(zé)權(quán)限；要建立和完善內(nèi)部控制管理制度，實(shí)行關(guān)鍵崗位財(cái)務(wù)人員輪崗制度、招投標(biāo)內(nèi)部管理制度、工程建設(shè)內(nèi)部管理制度、合同內(nèi)部管理制度、資金管理內(nèi)部管理制度等，使各部門的人員都參與到控制活動中，并進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)管。

（二）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平

財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目資金的管理和使用中承擔(dān)著重要的責(zé)任，必須參與到水土保持生態(tài)工程建設(shè)的全過程，要監(jiān)督、管理和熟知整個水土保持工程建設(shè)過程的每個環(huán)節(jié)，精打細(xì)算地合理運(yùn)用水土保持工程建設(shè)資金。要按照基本建設(shè)程序管理水土保持工程建設(shè)資金，全面了解基本建設(shè)和建設(shè)工程方面的知識，熟悉掌握工程預(yù)、結(jié)算中的各種定額和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，工程的材料用量及各種費(fèi)用支出等。隨時了解市場行情，對工程造價、進(jìn)貨渠道、材料質(zhì)地等信息了如指掌，切實(shí)履行核算、監(jiān)督的職責(zé)。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)掌握現(xiàn)代化的核算手段、計(jì)算機(jī)應(yīng)用常識、招投標(biāo)知識、合同管理知識等，加強(qiáng)會計(jì)日常核算和管理，嚴(yán)格按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》進(jìn)行會計(jì)核算，保證會計(jì)信息真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。

（三）落實(shí)地方配套資金及群眾投勞折資

地方配套資金及群眾投勞折資是國家投資計(jì)劃的重要組成部分?！端帘３止こ坦芾磙k法》第四條規(guī)定“水土保持工程建設(shè)投入由中央、地方和受益群眾共同承擔(dān)。各地應(yīng)按要求及時足額落實(shí)地方建設(shè)資金，并根據(jù)國家有關(guān)政策組織受益區(qū)群眾投勞參與工程建設(shè)?！保?］在地方財(cái)政無能力撥付的情況下，可積極爭取水土保持補(bǔ)償費(fèi)資金來落實(shí)地方配套資金，以保證項(xiàng)目資金和獨(dú)立費(fèi)的列支。群眾投勞雖然難以落實(shí)，但是構(gòu)成國家投資計(jì)劃的一部分，因此要根據(jù)受益農(nóng)民實(shí)際投工日，以項(xiàng)目實(shí)施村（社）為單位，按照目前的用工標(biāo)準(zhǔn)，編制群眾投勞折資花名冊，將完成的工程量折算成投勞資金，計(jì)入該項(xiàng)目的完成投資額中，確?？偼顿Y全面完成。

（四）規(guī)范編制竣工財(cái)務(wù)決算

竣工財(cái)務(wù)決算是綜合反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件，主要由竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說明書組成，它是正確核定國家投資計(jì)劃完成情況，及時辦理資產(chǎn)交付使用、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收和投資核銷的最終依據(jù)，是對整個基本建設(shè)過程的全面總結(jié)［3］。建設(shè)單位要在項(xiàng)目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收時，建設(shè)單位應(yīng)向主持驗(yàn)收的上級部門提供經(jīng)過審計(jì)的竣工財(cái)務(wù)決算。要做好竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制，一方面要制定竣工財(cái)務(wù)決算編制方案，指導(dǎo)和規(guī)范竣工財(cái)務(wù)決算編制工作，具體由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，涉及多部門的工作應(yīng)在方案中細(xì)化和落實(shí)，相關(guān)部門按各自的職責(zé)完成相應(yīng)的工作；另一方面財(cái)務(wù)人員要在項(xiàng)目實(shí)施的每一個環(huán)節(jié)做好資金的決策、控制、核算、反映和監(jiān)督，保證會計(jì)信息的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確，并嚴(yán)格按照《水利基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》的要求，規(guī)范編制竣工決算報(bào)表，認(rèn)真撰寫竣工財(cái)務(wù)決算說明，使竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表完整反映項(xiàng)目資金的運(yùn)行情況。

（五）加大資金監(jiān)管和督導(dǎo)力度

工程建設(shè)資金要嚴(yán)格按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)、會計(jì)制度進(jìn)行管理，要建立和健全資金監(jiān)管體系，加強(qiáng)對資金的使用管理和監(jiān)督檢查。要督促各項(xiàng)目縣（區(qū)）及時撥付預(yù)付款和工程款，提留好質(zhì)量保證金。要堅(jiān)決杜絕拖延資金撥付而影響工程進(jìn)度、因克扣工程款和未預(yù)留質(zhì)量保證金而影響工程質(zhì)量的情況；要嚴(yán)格禁止任何形式的擠占挪用；要加大督導(dǎo)力度，實(shí)行嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督和資金使用審計(jì)，并組建由建設(shè)管理、前期工作、資金管理、質(zhì)量監(jiān)督等方面專家組成的督查組，通過抽查的方式對各項(xiàng)目縣（區(qū)）計(jì)劃執(zhí)行情況、資金使用情況、任務(wù)完成情況進(jìn)行督查和指導(dǎo)，進(jìn)一步提高水土保持生態(tài)工程建設(shè)資金管理水平。

［1］財(cái)政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范［M］.上海：立信會計(jì)出版社，2013.

［2］水土保持項(xiàng)目管理辦法匯編［Z］.甘肅省水利廳水土保持局，2014.

［3］水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程［Z］.中華人民共和國水利部發(fā)布，2014.

（編輯：劉國華）

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1673-9019（2016）12-0027-03

2016-03-09

魏佳玉（1981-），女，甘肅白銀人，會計(jì)師，主要從事水土保持生態(tài)建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理工作。