降低稅務(wù)成本是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要因素

河南電視臺 趙巍宏

降低稅務(wù)成本是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要因素

河南電視臺 趙巍宏

當(dāng)今的企業(yè)家不僅關(guān)心企業(yè)的收入，更加關(guān)注稅負(fù)的支出。一個企業(yè)稅負(fù)的多少始終是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個重要因素。

稅收是企業(yè)主要的社會費用，在法律許可的范圍內(nèi)降低納稅成本，是納稅人追求利潤及企業(yè)價值最大化的重要途徑。

稅收籌劃是指出于自己經(jīng)濟(jì)利益最大化的初衷，在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達(dá)到減少稅負(fù)和遞延繳納稅收的一系列決策與付諸實施的經(jīng)濟(jì)行為。

進(jìn)行納稅籌劃有助于提升企業(yè)競爭力，有利于維護(hù)納稅人權(quán)益，有利于納稅人遵法、守法，有利于防止納稅人陷入稅法陷阱，有利于貫徹國家立法意圖，有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅工作的開展。

身處當(dāng)今改革時代，在創(chuàng)新驅(qū)動和互聯(lián)網(wǎng)+的大背景下，會計信息的反映要求更全面，會計職能也要轉(zhuǎn)變，以主要的算賬和報銷，轉(zhuǎn)化到管理和監(jiān)督職能，帶給我們財務(wù)人很多挑戰(zhàn)和納稅思考。

筆者認(rèn)為稅收籌劃要具備一些條件，比如：堅實的專業(yè)知識基礎(chǔ)，敏捷的邏輯思辨能力，超前的財務(wù)管理意識，準(zhǔn)確的掌握政策法規(guī)，良好的上下溝通能力以及優(yōu)秀的人格、品質(zhì)、魅力。

進(jìn)行納稅籌劃首先要建立一套納稅內(nèi)部控制制度，設(shè)置稅務(wù)會計崗位，稅務(wù)會計作為一項實質(zhì)性工作并不是獨立存在的，而是企業(yè)會計的一個特殊領(lǐng)域，是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)的，負(fù)責(zé)納稅規(guī)劃和預(yù)算、納稅會計核算、日常納稅管理、納稅報表和分析；同時包括納稅風(fēng)險防范、協(xié)調(diào)與稅收機(jī)關(guān)的關(guān)系等。

納稅籌劃要分以下幾個步驟進(jìn)行：

一、分析基本情況

在新媒體融合飛速發(fā)展的今天，分析河南電視臺所處的行業(yè)競爭環(huán)境，對競爭對手分析，對收視群分析，將事業(yè)單位實行企業(yè)化管理，領(lǐng)導(dǎo)創(chuàng)新意識和成本管理意識一定要強(qiáng)，電視臺發(fā)展目標(biāo)要清晰，有長遠(yuǎn)規(guī)劃，財務(wù)人員要有合法籌劃的敏感性和對稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)識和利用，整合河南電視臺有形資源、無形資源和組織資源，識別優(yōu)勢和劣勢，注重河南電視臺核心競爭力，降本增效。

二、相關(guān)財稅政策盤點歸類

盤點與河南電視臺節(jié)目制作和廣告經(jīng)營等相關(guān)的行業(yè)、部門稅收政策，理解和掌握國家稅收政策及精神，比如根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 中宣部關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》稅收優(yōu)惠政策，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅；由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅等。爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助與合作，這對成功實施納稅籌劃尤為重要。

三、納稅評估與剖析

河南電視臺繳納主要稅種和結(jié)構(gòu)為增值稅、城建稅及附加、個人所得稅和印花稅等，繳納金額上億元，積極進(jìn)行納稅籌劃，減少稅負(fù)成本，降低經(jīng)營成本，加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，控制經(jīng)營風(fēng)險。

從原則上講，納稅籌劃可以針對一切稅種，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，納稅籌劃的途徑、方法及其收益也不同。河南電視臺廣告業(yè)務(wù)、節(jié)目制作業(yè)務(wù)的成本構(gòu)成中稅費占有一定比例，關(guān)注稅負(fù)支出，是一個單位持續(xù)發(fā)展的重要因素之一，在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃，降低稅負(fù)，增加收入，創(chuàng)造更多收益。結(jié)合河南電視臺廣告經(jīng)營、節(jié)目制作的特點，全面分析考慮，綜合平衡，從而達(dá)到稅務(wù)籌劃目標(biāo)。

四、設(shè)計納稅策劃方案

（一）從戰(zhàn)略角度重新審視稅務(wù)成本

如何減少稅負(fù)不是一個財務(wù)部門能做到的，應(yīng)由財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門結(jié)合起來，全面考慮成本構(gòu)成項目，分析涉及稅種范圍，設(shè)計減少稅負(fù)方案。納稅產(chǎn)生于業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)流程決定著納稅的性質(zhì)和流量。因此，在納稅方案設(shè)計時，充分利用業(yè)務(wù)流程及流程再造的優(yōu)勢改變納稅， 所謂流程就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、發(fā)展和次序過程。流程是可以轉(zhuǎn)變的，主客觀因素都可能改變流程。比如河南電視臺廣告經(jīng)費中的餐費，不少人認(rèn)為就是業(yè)務(wù)招待費，其實餐費的用途很多，不一定都用于業(yè)務(wù)招待。餐費應(yīng)歸集的費用項目及各項目稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：

1.餐費用于廣告營銷中的招待客戶，應(yīng)屬于稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

2.餐費用于職工福利用餐、內(nèi)部聚餐等福利支出，應(yīng)屬于職工福利費支出?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3.餐費用于必要的工作，屬于正常的成本費用，比如職工到外地出差，途中發(fā)生的餐費，應(yīng)列入差旅費；組織召開會議，安排的工作餐，應(yīng)列入會議費；錄制節(jié)目時，為演員提供的盒飯就是成本?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

根據(jù)所得稅扣除有關(guān)規(guī)定，關(guān)注廣告營銷相關(guān)性，考慮籌備大型廣告招商會、研討會等，以會議形式，內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程設(shè)計周密（從會議預(yù)算、會議簽到、參會人員費用支出標(biāo)準(zhǔn)以及結(jié)算明細(xì)），可以從減少企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項考慮，列支會議費中的餐費要做好支出記錄，嚴(yán)格管理，準(zhǔn)確歸入相應(yīng)項目就可以不做業(yè)務(wù)招待費列支，從而節(jié)省企業(yè)所得稅，不過要有真實業(yè)務(wù)支撐，不能一味地為降低稅負(fù)，

虛造會議經(jīng)費，要合理進(jìn)行納稅籌劃，避免再帶來涉稅風(fēng)險。

（二）準(zhǔn)確把握國家稅務(wù)的法規(guī)政策

了解國家稅制改革動向及其優(yōu)惠政策措施的修訂和調(diào)整， 準(zhǔn)確把握稅收法規(guī)政策界限，防止為節(jié)稅而引發(fā)其他問題。 比如2016年5月全面推開增值稅業(yè)務(wù)，就要求我們要研讀營改增的各種改革動向和細(xì)則，力爭取得合法合規(guī)的增值稅專項發(fā)票，作為進(jìn)項稅抵扣銷項稅，從而獲得國家改革紅利。

熟悉國家文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步為河南電視臺事業(yè)單位企業(yè)化管理，降本增效，提高河南電視臺市場競爭優(yōu)勢。

（三）提高節(jié)稅意識，增加團(tuán)體意識

與業(yè)務(wù)人員經(jīng)常溝通，通力協(xié)作關(guān)注稅負(fù)，提高節(jié)稅意識，增強(qiáng)成本意識，將利潤增加到績效考核指標(biāo)中。因為河南電視臺廣告營銷人員和節(jié)目制作人員長期處在事業(yè)單位體制之下，績效考核指標(biāo)較單一，稅負(fù)意識不強(qiáng)，只關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，媒體競爭日益激烈，成本意識也要不斷加強(qiáng)。比如河南電視臺節(jié)目制作成本構(gòu)成中，外請嘉賓勞務(wù)費代繳的個人所得稅如何節(jié)稅，要規(guī)劃性控制，可以外包給有資質(zhì)的專業(yè)團(tuán)隊制作，開具增值稅（制作費）專業(yè)發(fā)票，從而達(dá)到節(jié)稅目的；或者在節(jié)目制作中邀請的嘉賓，優(yōu)先考慮邀請注冊成立工作室和有經(jīng)紀(jì)公司的演藝人員。

廣告營銷和節(jié)目制作產(chǎn)生涉稅較多的紀(jì)念品，可以考慮批量紀(jì)念品定制印上帶LOGO的臺標(biāo)，切實達(dá)到宣傳河南電視臺的效果，將紀(jì)念品轉(zhuǎn)變?yōu)樾麄髌罚@樣減少繳納個人偶然所得稅，也不用視同銷售繳納增值稅銷項稅，以廣告宣傳費用列支?？傊?，業(yè)務(wù)和財務(wù)攜手，在保證節(jié)目質(zhì)量的前提下，進(jìn)行有效納稅籌劃。

納稅籌劃運用到工作中，最好引入評價納稅籌劃效果 ，做好稅收籌劃，力爭最大限度減少稅負(fù)，將涉稅風(fēng)險降為零。